会计电算化管理的内部控制问题措施论文（优质17篇）

会计是一个系统性的学科，它包含了一系列的原则、规则和方法。下面是一些常见的会计问题及解决方法，希望能帮助大家更好地理解和应对。

会计电算化管理的内部控制问题措施论文

中小企业是我国经济发展的主体力量，其在经营管理中仍然存在一些不足，影响了现代企业的市场竞争力。极少数企业会计工作仍然以手工账目为主，不仅浪费了人力资源，更不能够对财务数据进行及时反馈，对企业发展产生了严重的制约。当前，市场经济环境日趋复杂，将会计电算化用于财务工作中，有助于提高企业的工作效率，降低财务人员工作负担，使具体财务数据更加规范，实现中小企业的快速、健康、稳定发展。

当前，会计工作已不再采用传统手工作业方式，而引入对计算机和相关设备，实现了以计算机为载体的会计电算业务。它具有以下特点：(1)会计电算化使会计工作思路和方法都发生了转变；(2)会计电算化业务改变了以前手工会计记账的工作模式，逐渐向会计软件记账转变。(3)会计电算化工作已经不再是单一的会计核算，而是综合性的会计管理信息系统。它的工作性质决定了其具有较强的专业性，具体工作实践中，以会计软件为核心，实现管理、计划和分析的一体化。

(二)会计电算化管理新要求。

1.转变传统管理思路和管理方法。中小企业领导和财务部门要结合企业实际，实施会计电算化管理，并对其进行推广应用；2.培养会计工作人员业务素质。部分会计人员受传统会计工作观念的制约，对会计电算化的适应性较差，企业和相关部门要对其进行业务培训，使他们具备较高的会计业务能力；3.会计电算化管理背景下，对会计工作的安全性和保密性提出了较高的要求。它的实施载体是计算机和财务软件，如果不注重提高安全意识和保密意识，很容易对会计工作产生负面影响。互联网能够对会计业务信息进行有效处理，因而，相关人员要严格落实保密工作，将会计工作风险降到最低[1]。

(三)中小企业会计电算化现状。

近年来，会计电算化已经广泛应用于中小企业会计工作中，降低了会计人员的工作负担，使会计工作效率得到了极大提高。1.会计电算化背景下，会计工作处理能力不断提高，也降低了人员消耗；2.会计电算化使中小企业日常会计工作更加便利，在较短时间内即可完成业务处理；3.会计电算化为网络营销和电子商务发展提供了助力；4.会计电算化使业务办理更加便利。(四)会计电算化对中小企业的影响中小企业管理体制普遍缺失，尚未对相关管理制度进行明确和完善，使会计工作中存在诸多问题。而会计电算化能够对企业相关财务数据进行分析、存储和计算，使会计工作更加严谨。同时，会计电算化，使企业账目更加完整、规范，不容易出现错记或漏记情况，使会计记账更加精准、科学。中小企业受限于自身发展条件，从业人员资质不等，应用会计电算化之后，可结合公司财务工作需求，不断丰富自身的会计知识，提高专业技能，使会计工作更加合理，也提高了中小企业会计工作质量[2]。

部分中小型企业仍采用传统手工会计管理制度，传统手工会计管理背景下的财务处理、报表计算和内部稽核等与会计电算化存在相应的差别。部分企业仍按照手工会计分工方式实行岗位分工，业务流程也并没有较大改变，内部管理制度仍然比较陈旧。同时，实际会计工作中，部分单位会计电算化管理制度与具体的电算化规范不符合，并没有从根本上对会计制度的相关要求进行考量，而对会计制度的'理解也存在相应的偏差，对会计电算化产生了严重的制约，很难使中小企业会计工作在真正意义上取得突破和进展。

(二)会计信息系统的安全性和保密性较差。

财务信息安全直接关系到企业的效益和发展。中小企业的财务软件比较多，操作人员缺乏熟练的操作技能，在安全和保密方面认知不足，使具体会计工作中安全问题频发。部分会计从业人员的电脑没有设置权限和密码，他人可随意使用，容易使财务信息泄露或者公司财务机密被窃取。计算机硬件和财务软件共同实现会计电算化，而财务软件系统容易受计算机故障和外部断电情况的影响，出现数据丢失问题。部分财务软件的开发成熟度不足，也并未形成完善的防护系统，影响系统可控性，容易使病毒或非法人员入侵，无法保障中小企业财务安全[3]。

(三)会计软件选择不当。

很多中小企业的会计软件直接来源于开发商，并未结合本单位实际业务处理要求，对其进行完善，致使软件应用中存在各种问题。大型财务软件具有标准化和模块化特征，中小企业在应用过程中灵活度不足，使其无法适应中小企业的财务环境和经营诉求。加之，受工作性质局限，部分软件功能较少，利用率低，增加了软件购买成本，造成资金浪费。应用会计电算化时，软件开发人员对会计工作和财务管理工作缺乏认知，增加软件系统的故障排除难度，对企业会计工作产生负面影响，甚至为其带来经济损失。

(一)统一会计电算化操作流程。

对会计电算化操作规程进行统一，使不同财务软件能够实现数据格式转换，从而对数据进行直接传输，也能够消除各财务软件弊端，使企业与企业以及税务机关的数据读取更加便利，营造有序的市场环境。同时，能够对操作人员权限进行明确，使企业财务工作更加规范、安全，并对财务软件进行升级和简化，降低会计电算化操作中的问题及不确定性。

相关管理部门要对会计电算化管理方面的法律法规进行完善，有效堵塞法律漏洞。中小企。

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业要结合会计工作要求，对财务人员选拔过程进行严格控制，并对会计电算化相关人员的从业资格进行审核，确保其具备较高的岗位适应性，并将人为因素导致的会计工作问题降到最低。同时，对会计电算化系统数据管理制度进行完善，使会计人员按照严格的规程执行具体会计操作，有效避免操作不当或计算机病毒入侵等对企业会计工作产生负面影响，提高会计电算化管理质量[4]。

中小企业会计电算化实施过程中，需借助计算机技术实现会计信息资源共享，它使企业会计工作更加便利。但是，保密性相对较差，企业和财务人员要采取合理的方法对公司财务数据进行保护，有效避免非法人员攻击或相关数据泄露等对企业造成的经济损失。同时，企业也要结合自身的运营和发展背景，控制会计电算化操作人员权限，注重对计算机网络进行安全防范，使财务信息更加安全。企业要依据自身实际情况，对财务软件进行定期检查和维护，建立全面安全防范措施，提高会计电算化工作质量。

(四)合理开发会计软件。

依据中小企业会计电算化应用情况，构建完整的操作环境和软件系统，使会计人员在管理权限实施中更加独立、完整，实现内部监控。(1)结合中小企业发展背景，对会计软件服务系统进行完善，真正实现会计工作内容与相关软件的兼容，并依据用户反馈情况和实际会计工作需求，对会计软件进行不断修改和完善。(2)根据使用单位和用户需求，对各类会计软件应用系统进行设计和完善，对应用软件进行分类，使中小企业会计工作服务更具针对性。(3)中小企业要对会计软件进行合理选择，确保其在企业发展中的适用性，且不会使源软件发生更改[5]。

四、结语。

综上所述，会计电算化管理能够提高中小企业的会计工作质量。中小企业的特点决定了其在会计工作中的信息意识和管理技术等相对比较落后，很难对信息进行充分应用。因而，企业负责人和财务部门要对中小企业会计工作进行统筹规划，并对电算化管理中的基础设施进行完善，促进中小企业各项财务管理工作的全面实施，提高企业服务质量。

参考文献：

[1]李忠明，郑开兴.浅议实施会计电算化过程中存在的问题、原因及对策——从西部中小企业角度探讨[j].商业文化(下半月)，2012(03)：381-382.

[5]袁建业.中小企业会计电算化的发展策略思考[j].商，，(18)：139.

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4.3增强软件的应用性。

随着我国国民经济的不断发展，当下很多公司使用的会计软件都越发先进，但是，要想使会计电算化的优越性得到凸显，就要将其归入管理信息系统。同时，在经济全球化国际背景下，必须要加大对软件的研发力度，促进软件适时的更新换代，从而顺应时代的发展，使会计软件可以维持当下跨国公司的持续运营。例如，在软件开发过程中，要科学选定会计软件的应用范围，如果研发适合于全部企业的软件，不仅难度较大，而且没有实际价值。在软件开发过程中，可以根据会计行业的特点，依次设计出针对性较强的会计软件。此外，还要增强营销人员的专业能力，完善售后服务水平，因为软件再次被研发利用的主要工作都需要营销人员展开。

5结语。

综上所述，健全的会计电算化内部控制，不仅使会计信息的准确性得到保障，还有助于会计从业人员工作效率的提升，使各项工作都能符合会计法案的要求，从而为公司内部的发展规划制定提供准确科学的会计信心，促进会计行业的持续发展。

参考文献。

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1.1计算机在会计工作上的运用改变了企业会计核算环境。企业使用计算机处理会计和财势数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化。从表面上来看，会计电算化只不过是将电子计算机应用于会计核算工作中，减轻会计人员的劳动强度，提高会计核算的速度和精度，以计算机替代人工记帐。而实际上，会计电算化决不仅仅是核算工具和核算方法的改进，而是必然会引起会计工作组织和人员分工的改变，促进会计人员素质和知识结构，会计工作效率和质量的全面提高，节省会计人员的时间和精力，转变会计工作职能，推动会计理论和会计技术的进步，提高整个会计工作水平，大幅度增加企业的经济效益，使会计理论和实务的方方面面都将发生前所未有的深刻变化。因此内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。

1.2电算化系统提高了对会计上岗人员的要求。会计电算化俨然在很大程度上减轻了会计人员的工作量，但同时也增加了操作人员、系统维护人员等岗位，带来了许多新的要求，提出了新的问题。在岗的会计人员虽经过计算机等级培训，但与实际要求水平还有较大差距。会计人员知识不全面，要使得计算机知识和会计工作经验有机结合，还有待时日。同时，计算机培训教材老化，跟不上计算机技术发展的形势，经过这样的培训和考核的人员，实际操作能力难以适应电算化环境下对内控的要求。

目前，我国建立在手工操作条件下的会计基础工作的管理还存在着很多不足；实施会计电算化，就需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束，才能充分发挥电算化的优势。

1.3计算机的使用加大了控制人为作弊、计算机犯罪的难度。在手工方式下，主要通过职权分割和岗位责任制的落实来进行财务分工和授权，并且通过采用复核、平行登记、对账、结账、试算平衡等技术方法来防范人为作弊以及账务错误，一旦出现问题可以通过相互核对查处问题的责任者，从而起到了控制作用。

目前，由于法规的不健全使电算化犯罪的控制很困难。储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据；因为会计电算化犯罪毕竟是高科技、新技术下的一种新型犯罪，为此制定专门的法规对此加以有效控制就很有必要。

针对目前电算化会计系统的现状，强化内控管理，制订有效的电算化环境下的内部控制制度，提高电算化的科学管理水平，是建立现代企业内部控制制度的内在要求，也是提高企业管理水平的重要途径。

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当下，会计行业中的工作人员综合素质较低，自身专业技能较差，从而导致会计软件在运用过程中，其诸多功能得不到有效的发挥与运用，结合实际工作状况进行再次开发的可能性更是少之又少。长此以往，会计软件内部的控制方式将无法得到全面的实施，员工的工作效率也不会得到提高。

3.2系统操作环境不完善，保密性差。

虽然电算化管理模式主要运用计算机技术来完成相关工作，但是由于系统操作环境不完善，出现了很多严重的问题。例如，由于部分企业缺乏具有权威性的管理制度与规定，很多员工对自身责任的重视程度较低，导致工作效率一直偏低。另外，大多数企业所使用的电算化软件保密性很差数据库很容易发生损害与修改，从而致使数据泄露。3.3软件应用性差会计部门在对会计软件进行选购时缺乏预见性，由于国民经济的不断发展，传统的会计软件自身所具备的功能已经非常落后，如果软件无法适应时代的要求，系统没有及时的更新换代，会计行业的工作效率将会大大降低，电算化管理中的内部控制也无法顺利实施。

浅析会计电算化系统内部的控制问题论文

会计电算化就是利用计算机信息技术来进行财务处理工作的一种操作方式。会计电算化系统是由计算机软件、计算机硬件、财务会计工作人员、电算化管理制度以及计算机工作人员共同构成。〃会计电算化技术在企业内部控制工作中的实际运用,能够保证企业实现更大的发展和进步。本文主要对现代企业会计电算化系统内部控制工作的实际状况进行分析，并在此基础上提出了几条有利于提升内部控制工作水平的实际措施。

很多企业在进行财务内部控制工作时，还没有意识到会计电算化的重要性。作为一项系统性的工程，包括计算机以及会计两个方面的知识。计算机信息技术的不断发展，对于会计电算化内部控制工作提出了越来越髙的要求，现代的会计工作人员虽然经过了一定的计算机知识培训，但是,其综合素质依然达不到实际工作的需求。企业管理工作人员对于会计电算化的内部控制工作缺乏科学系统的认识，很难对会计工作人员进行定期考核的后续培训，掌握的计算机相关知识较为缺乏,财务管理工作人员认为通过电算化系统就能够减轻工作负担.，不断提升工作效率，会计工作人员很难顺利进行会计电算化的内部控制工作。

自从现代企业会计工作实施电算化以后，这种工作性质导致整个财务管理内部控制职责呈现集中发展的状况，很多企业改变了不易合并的岗位状态，会计电算化工作影响下，业务人员的各种口令能够互相使用，部分企业的会计岗位所设置的口令保密性较差，会计资料以及储存磁盘难以在较短的时间内实现归档，对于使用的数据和程序继续拧随意性操作处理以及修改,从而造成会计档案很容易受到自然损坏以及人为破坏。很多会计工作人员在进行数据处理、输人的工作同时，还对数据的报送以及输出进行处理。由于缺少会计电算化档案保管相关制度和要求，因此,他们在数据处理、数据来源所存在的互相关系具有一定的操作经验，还熟知内部控制工作存在的缺陷，从而很容易导致款及电算化系统内部控制工作出现严重的信息泄密现象。

为了能够从根本上保证企业会计电算化系统能够正常进行运转、会计信息达到准确性、安全性、可靠性、合法性的要求。企业管理和领导阶层要根据实际的工作需求研究和开发相应的管理工作方法以及制度。很多企业为了能够达到甩帐的目的，制定了很多电算化内部管理和控制工作制度，并产生了良好的效果。但是，在完成甩帐工作之后，便很少对相关制度进行重视，从而导致会计电算化内部控制工作出现职责明确、操作流程混乱、在计算机上操作与实际内部控制工作不相关的内容，从而导致会计电算化内部控制工作存在一定的缺陷和漏洞。

随着现代企业会计工作方式的.不断转变，不断对内部控制工作方法研究，并建立起相关的电算化工作机制则显得十分重要，因此,要从根本上提升会计电算化系统内部控制工作水平。

企业财务内部控制工作制度是由工作人员来进行制定和执行的，若在实际控制过程中缺乏高素质的工作人员，必然会导致控制方法和控制措施难以执行，整个控制工作效果也会受到影响。企业要不断提升会计工作人员的业务素质以及政治素质，引导他们对计算机信息技术的学习，从根本上提升他们的操作水平。还要对管理者的管理工作方法和制度、企业文化等进行控制，保证内部控制工作人员能够更加积极地投入到实际工作中。

会计核算控制是企业电算化内部控制工作中较为重要的内容,会计核算的实际结果是进行会计决策、预测以及分析的工作基础。所以，要从根本上保证企业会计账务处理工作的规范性、正确性以及真实性。在对各项原始凭证进行录入处理之前，要保证所有的经济业务处理都按照权级审批、准确、简明以及完整等相关要求进行填制和录人。无论是动态审核还是静态审核，都要对实际输出的账务凭证进行仔细核对，保证其与发生的各项经济业务一致性,会计数据输出要实施较为严格的审核以及签章，做好相关数据的日备份工作以及月末备份工作。w从核算环节就开始进行把关，保证会计电算化系统能够顺利运行。从而实现数据达到完整、真实以及安全性的要求，保证业务处理工作达到有效和合法的标准。对会计核算工作进行控制是化解和防范会计核算存在各种风险的主要措施，要能够从根本上得到有关工作人员的重视。

要想从根本上提升会计电算化系统内部控制工作水平,就要对其审计工作方法和制度不断继续拧完善。很多有效的内部控制工作方法由于其成本相对较高，很少有企业对其进行使用,内部审计工作人员难以应付工作环境以及工作方法变化所引发的新问题，所以，企业要能够通过评价以及检査内部控制工作的有效程度以及健全程度，并利用内部审计来对控制工作环节进行监控。w企业还要对内部控制系统所具有的适用性、健全性以及可靠性进行考核和评价，从根本上形成和谐稳定的控制环境，保证内审工作人员都经过系统的培训，加大对内部审计工作的重视程度，从根本上提升企业的经营、生产以及管理工作效率，通过对电算化系统的实际工作状况进行检査来降低维修以及更换费用，保证企业会计电算化内部控制工作的顺利进行。

三、结束语。

要想从根本上做好企业会计电算化系统内部控制工作，就要认识到实际工作中存在的不足，并采取有效措施来提升电算化工作人员的综合素质,不断建立并完善实际的工作制度和工作方法，从而实现现代企业的可持续发展，获得更大的经济以及社会效益。

会计电算化管理的内部控制问题措施论文

摘要：一直以来，内部控制都是热点话题，国内的很多专家学者都致力于内部控制问题的研究，除此之外，为建立完善的内部控制机制，政府相关部门也在政策上给予支持和指导。然而，近年来，会计电算化的快速发展给内部控制的有效进行带来了很大的阻碍和挑战。本篇文章主要从内部控制的特点、产生的问题、面临的风险等方面入手，深入分析在信息化背景下，内部控制的建设存在哪些问题。

所谓内部会计控制，就是对会计业务采取的调节和约束的有机整合体。目前的情况是随着会计电算化的普遍实行，由电算化系统产生的信息在管理部门的心中占据着越来越重要的地位，这些信息是否正确以及是否完全可信还要取决于系统内部控制能力的大小。现阶段，会计电算化信息的资源屡见不鲜，但是如果内部控制合理或者力度不够，就可能导致这些资源的不合理配置，甚至可能在一定程度上破坏资源的完整性。与传统的手工会计信息系统相比，电算化信息系统的特点在于，系统更加繁琐复杂，具有极强的技术性能，但是这也导致一个很大的弊端——极有可能为那些不法人员提供犯罪的机会或者出现操作上的错误。毫无疑问，严格的内部控制系统对于会计电算化系统来说是十分必要的，只有加强内部控制，才能保证信息的真实性和可靠性。

长期以来，我国企业单位没有正确理解会计电算化，导致内部控制建设的缺失，现有的内部控制制度大多数是面子工程。电算化系统本身具有的复杂性，加上不断扩大的内部范围，都在一定程度上加剧了内部控制发生风险的可能性，而目前，很多企业还没有建立合理科学的内部控制体系。在会计电算化系统中，会计数据直接被记载在磁盘上，这样就为一些心存不正之心的人提供了可乘之机，他们可以通过对数据库系统的操作，不留痕迹的更改、删除或者添加会计数据，而且不容易被发现，这就极大的降低了会计数据的真实性。在现实生活中，为了获得利益，步伐人员可能伪造或修改客户、银行凭证，制造虚假交易，进而侵吞公款等。其中，通过篡改业务数据、删除业务数据等是最常见的篡改输入行为。

1.会计人员安全意识淡薄在手工会计系统中，由于很多岗位存在不相容性，内部控制系统往往是各司其职，分工明确，但会计电算化系统与此不同，功能集中和知识统一，造成了职责的聚集，这就使得相关机构必须精简人员，会计人员数量骤降，同时导致原有的会计原则被淡化。另一方面，会计人员缺乏安全意识，没有意识到岗位之间、组织机构之间相互制衡、相互监督的重要性，因而出现了很多利用计算机进行营私舞弊的事件。2.原始凭证数字化、电子化，容易伪造相对于会计电算化系统，传统的手工会计具有一个显著的优点，就是在企业日常经营活动中，发生的经济业务通常用纸张来记录，不容易被修改，只要数据被修改过，就能很轻易地识别。而在电算化系统下，即使修改过会计数据，也可以不留痕迹，完全不会被发现，这就为一些怀有不良动机的人提供了可乘之机。目前已知的最简单也是最常用的就是篡改输入，顾名思义，会计数据的录入阶段做手脚，以此来达到自身的目的。3.数据的安全性、保密性差在大多数情况下，绝大多数的企业事业单位都将重点放在会计功能和财务制度的兼容性上，却都忽略了一个重要的问题，即企业的财务数据应该属于商业机密，应该严加保管，这是因为这些数据可能决定一家企业的生存，以及是否能快速发展。对会计数据进行加密，绝不是普通的密码设置。仅仅加密软件，或者设置用户权限，再或者进行监测，这些都不能切实起到保护数据的作用。这是因为，在现有的技术体系下，这些手段对于具有一定数据库知识的人员来说不过是小菜一碟，他们完全可以绕开各种保密措施，直接进入数据库管理系统，对会计数据进行修改，这样一来，数据的真实性就难以得到保证。除此之外，需要注意的是电算化信息系统对计算机的依赖性，只要计算机系统出现任何的风吹草动，都会影响到会计数据的安全，如果计算机系统瘫痪，或者被病毒入侵，都可能导致会计数据的缺失。会计人员的计算机知识的缺乏，导致其很难发现计算机程序中存在的安全隐患，很可能使损失的范围进一步扩大。

1.明确分工，加强组织管理加强对会计电算化系统的内部控制，就必须制定相应的组织和管理制度，分工明确，各部门之间相互制约。要做到职责明确，就应该实现电算化部门与用户部门的职责分离。为尽快促进电算化部门内部职责的分离，以及分离不相容职能，就必须对二者进行职责分工。为降低会计系统中营私舞弊事件发生的概率，进一步保障会计信息的真实性、准确性，建立相互制衡、相互制约、相互监督的内部控制机制是十分必要的。所谓组织控制，就是说将系统中的各类员工明确分工，使其各司其职，此外，还要建立完善的管理制度，对会计员工进行管理和监督。要想有效预防、及时发现会计系统中出现的错误和违法行为，对于电算化部门来讲，内部控制部门必须把员工的职责分工和组织控制制度有机的结合起来，实现对电算化部门的有效管。建立明确的岗位责任制，即充分明确每个岗位的职责是什么，并能够监督岗位员工保质保量的完成本职工作。在对员工进行职位分配时，不仅要考虑员工个人的工作能力，还要考虑到会计业务出现违规操作的可能，紧紧遵循不相容业务分离的原则，将一些可能出现违规行为的经济业务交由几个人或几个部门负责，以此来分散风险。这样做的目的很明显，使不相容会计业务实现最大程度的分离。只有实现不相容业务的分离，才会大大减少不法人员利用计算机进行违规操作的机会，从而有利于实现电算化系统内部控制。2.强化内部审计制度企业的内部控制系统不仅仅包含内部监督，内部管理，还包括内部审计，作为内部控制系统的重要组成成分，内部审计在监督内部会计的制度安排方面发挥着重要的作用。内部审计的主要职能包括：定期审核会计资料的完整性、真实性；监督会计业务是否符合相关法律法规的规定；在账务处理过程中，检查电算化系统是否存在错误；仔细对比电子数据和书面资料，检查是否存在不一致的地方，针对错误的或者不恰当的账务及时进行调整；保证会计数据安全保管。3.完善人才培训制度，提升会计人员素质对于企业的发展来说，具备专业知识的人才是比不可少的，因而，企业应该将电算化人才的培养摆在重要的战略地位，切实提高会计人员的计算机专业水平。在日常经营过程中，为会计人员提供学习电算化知识的机会，积极开展相关培训活动。此外，在招聘人才方面，对于熟练掌握电算化技术的人才，可以考虑优先录取，提高企业的技术水平。近年来，我国经济发展迅速，逐渐和世界经济融为一体，市场大门向世界打开，这在一定程度上有利于企业的信息化发展。然而，我国目前的首要任务是高水平、高质量的开展会计工作，不断推动企业的信息化进程。

参考文献：

[3]侯新,王福英,梁云.浅谈会计电算化后数据安全问题[j].集团经济研究,.

作者:梁波单位:辽宁达辉科技有限公司。

会计电算化管理的内部控制问题措施论文

当今世界，科学技术得到了广泛的应用与普及，由于计算机技术的不断发展，会计工作人员不再从事复杂的工作事务，会计电算化的发展大大提高了会计信息的精确率。但是，在电算化发展过程中也存在着相应的问题，这些问题对事业单位的内部控制造成了一定的阻碍。

为了提高众多企业对内部控制的重视程度，1990年我国第一次在《会计法》中明确提出对完善企业内部控制的要求。因此，企业管理人员必须要重视内部管理的必要性。第一，在会计电算化的大背景下，企业做出的发展规划需要参考相关的会计信息，如果这些信息缺乏准确性与科学性，企业的决策将会很难落实，为了确保会计信息的可靠性，必须全面落实企业的内部管理工作。第二，相比人工会计系统来说，对会计电算化的内部控制工作更加复杂，要求较高的技术含量，而且具有很大的风险性。比如，如果在输入数据资料时出现错误，得到的信息必然不具有真实性；在集体进行数据处理工作时，企业内部的一些岗位与责任相互重合，导致原有的岗位分配与职责分配格局出现错乱，不利于工作效率的提高。

会计电算化管理的内部控制问题措施论文

摘要：新时期下，随着计算机在会计领域的普及和应用，会计电算化的工作越来越现代化，给企业带来了巨大的利益，但会计电算化内部控制还存在着许多问题。本文就着眼于会计电算化档案的内部控制问题，介绍了电算化会计档案管理的新特点，深入分析会计电算化档案管理存在的问题及成因，探讨会计电子档案的保管措施。

随着计算机在企事业会计核算系统中应用的普及，会计电算化已成为会计工作的一种重要手段，是重要的会计基础工作。会计电算化的发展虽然给企业带来了巨大的效益，但给内部的控制和管理也带来了新的问题和挑战。会计电算化电子档案管理已经成为一个新的研究课题，本文就面对管理工作中的诸多挑战，拟出完善电算化会计档案内部控制的对策和建议。

（1）会计电子档案具有技术性。技术性文档是解释会计电子档案的运行和设计情况，与会计电子档案的设计和使用紧密相关。

（2）会计电子文档缺乏直观可视性。会计电子档案主要存储于磁性介质上，与传统的具有直观可视性的会计档案不一样，会计电子档案须在特定的计算机软件和硬件环境中才能可视。

会计电子档案对环境的依赖性强。会计电子档案须依赖于计算机的软件和硬件系统才能使用，而且它对储存的周围环境要求较苛刻。磁性介质不仅要求环境防火、防水、防尘、防磁，而且对温度也有一定的要求。磁性介质对环境的高要求增加了数据的脆弱性。

会计电子档案对会计信息使用者的安全操作提出新要求。会计电子档案的管理要求会计信息从事人员除了需具备会计专业知识，同时还得掌握必要的计算机操作和维护知识。

会计电子档案管理缺乏有效的安全和保密措施。在网络时代，新型磁性介质档案管理是一种新型的管理方式，它取代了传统的纸质管理。电子数据因其具有数据高度集中的特点，非常容易被泄密。电子数据是以数字编码的程序的形式储存在各种磁性介质上，但磁性介质具有体积小，存储容量大的特点，正因为此特点以致电子数据资料泄密容易，而且范围广，涉及时间长，危害性也较大。

会计电子档案管理存在的问题主要有：（1）会计档案载体；（2）认识不够，理解偏差；（3）会计档案管理制度不完善；（4）缺乏计算机维护、网络安全的相关人才。

1、提高思想重视。单位领导和从事会计人员应提高对会计电算化的重视程度。特别是主管会计财务的领导应当充分认识到科学化管理电算化会计档案资料的重要性，并督促建立健全的管理制度。应当进一步提高电算化会计档案管理者的素质，切实落实会计磁性介质档案管理资料的管理。

2、建立严格的内部控制制度。一个企业或单位为保护资产的安全性、会计资料的可靠性和准确性、提高经营效率以及贯彻执行其规定的管理方针而在组织内部采取的一系列方法、制度和手续，即为内部控制制度。内部控制范围的相应扩大是会计档案信息化的要求，如对调用和修改程序的控制、数据编码的控制以及系统开发过程的控制等。这些控制内容都与传统的内部控制不同，是一些手工会计系统中所没有。程序化控制是内部控制的主要手段，信息化会计档案的内部控制应多样性。要想有效地保证会计电子档案的安全和可靠，我们必须制定严格的内部控制制度。

3、实行专人专岗。对不同的岗位根据责、权、利、效相结合的原则，设立不同的岗位，如系统主管、管理员、操作员等，同时赋予不同的权限，承担不同的责任。岗位的职责应明确，不能出现盲点、交叉和重复，相同岗位间可相互牵制和监督，严格岗位责任制。

4、降低会计电子档案毁损和丢失的风险。磁性介质（如光盘、磁盘、磁带等）中集中存储着大量数据，若发生水灾、火灾、盗窃等突发事件，这些数据就极有可能毁损会丢失。因此，电子档案室可选择干燥防水并远离磁性的地方，室内还可安装温度感应设备，并保持通风透光。同时，还要请工作人员定期清理电子档案室，以防蛀虫。若采用电子计算机进行会计核算时，应当将打印出的纸质会计档案与会计电子档案一起保存。

5、实现会计电子档案多备份管理的规范化和制度化。会计电子档案管理人员应养成数据备份的习惯。应用质地优良的关盘刻录所有的会计电子档案，以保证数据的安全。为防止磁性介质的毁损导致信息丢失，管理人员应根据会计数据业务量的多少定期对档案进行检查和拷贝，年终要将当年的档案进行归类，标明日期、内容目录、操作员编号，用于存档的光盘还需系统管理员和财务负责人签字。最后应定期的采用等距抽样或随机抽样的方式，对会计电子档案进行检测，以便及时做好数据维护工作。

三、结论。

电算化会计的独特个性代表着未来会计现代化和规范化的发展方向，它的存在是必然。会计电算化系统的产生和发展极大地提高了会计工作效率。加强电算化会计档案安全管理是一项长期的、艰难的、必须的工作。我们应建立和完善健全的会计电算化档案管理内部控制制度，提高相关人员的素质和技术水平，加强对电算化会计档案的管理和控制，提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]廖洪编著，会计制度设计，中国时代经济出版社，2000.3。

浅析会计电算化系统内部的控制问题论文

3.1制订企业内部操作管理制度。操作管理制度是针对每一个上机操作会计软件的人员而制订的，主要用来规范每一个操作人员的行为以及各自之间的权限限制。除了软件对操作方面作了一定的设计以外，制订并严格操作管理制度，将会有效地保证会计软件的安全运行；同时，也有利于内部牵制制度的执行。操作管理制度从内容上来看，一般包括以下几项：

3.1.1操作人员的工作职责和工作权限。尽管软件一般都已有用户管理功能，但其用户管里的设置是由人工进行的，这就需要从制度上对操作人员的工作职责和工作权限加以规定，用来在用户管理的设置和具体的操作中执行。

3.1.2预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施。如规定原始凭证必须经有关审核人员审核并签章后才能输入计算等。

3.1.3预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内帐簿的措施。如规定已输入计算机的凭证需由审核人员核对并签章后方可登记机内账簿等。

3.1.4建立必要的上机操作记录制度。如规定用操作日记的形式记录每天的上机操作内容等。

3.2建立计算机硬件和软件管理制度。对于拥有计算机的单位，无论是用于会计核算，还是用来其他工作，一般都要求制定硬、软件管理制度。通常，硬件和软件管理制度包括以下一些内容：

3.2.1保证机房设备安全的措施。如机房防火规定等。

3.2.2保证计算机正常运行措施。如机房防潮、防磁及恒温等方面的规定等。

3.2.3会计数据和会计软件安全保密的措施。如数据备份等规定。

3.2.4修改会计核算软件的审批和监督制度。如规定会计核算软件的修改需报经单位总会计师批准等。

3.3提高会计人员计算机业务及职业道德素质。各基层单位应积极支持及组织会计人员学习和提高会计电算化知识，维护软件正常运行，掌握计算机先进技术，培养复合型人才，为本单位尽快建立高效的会计信息系统创造条件。同时要加强并制定实事求是的会计电算化人员培训计划，注重实效，其会计人员必须取得会计电算化合格证，财政部门在进行账务审批的同时审查其会计人员的资格，这样可以做到学以致用，学习的目的性强。

3.4加强防止电算化犯罪的法制建设。会计电算化犯罪是高科技、新技术下的一种新型犯罪，为此制定专门的法规对此加以有效控制就很有必要。为企业营造良好的大环境，防止电算化犯罪的法制建设，可从两个方面入手：

3.4.2建立会计电算化系统的保护法律，明确电算化系统中哪些东西或哪些方面受法律保护（硬件、软件、数据库）及受何种保护。

3.5加强制订会计档案管理制度。在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计档案管理的要求也比较严格；同时，对会计档案的概念也就有所发展。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴。另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。

内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必需建立起一整套内部控制制度并加强管理，以保证企业有序、健康地发展。

浅析会计电算化系统内部的控制问题论文

财务信息的安全控制是指采用各种方法保护数据和计算机程序，以防止数据泄密，更改或破坏，主要包括计算机的安全控制，硬件安全控制，软件安全控制，网络安全控制和病毒的防范与控制。为了防止以上情况的发生应采取以下几项措施：

1.软件质量的控制。

财务软件是一种技术性能较高、兼容性很强的财务核算系统，它不仅要求核算准确，同时还要求各业务之间相互衔接，相关数据能够自动核对，数据备份统一等，因此，在软件的质量要求上一定保证。

计算机安全控制包括：主机、财务软件等在使用和保管上的安全控制，计算机安装财务软件后，就相当于财务核算的所有帐簿，在软件运行期间要充分满足防火、防水、防潮、防盗等技术条件，对于每天发生的财务核算数据要及时备份磁盘、光盘等。对于备份的资料要妥善保管，不得丢失、损坏。

3.网络安全与防范病毒的控制。

采用网络板财务软件进行财务核算时必须加强以下几方面控制：

（1）系统管理的权限设置。定岗、定员、定权限，岗位管理权限由财务负责人控制，对各种数据的读、录入、修改权限进行严格限制，把不同岗位的职责授予不同人员的`操作权限。

（2）个人密码的设置。每一操作人员必须根据权限设置个人密码，进入系统进行工作，对密码要进行严密管理，避免使用易破的密码。对存储在网络上的重要数据进行有效加密。在网络中传播数据前对相关数据进行加密。在病毒防范上要制定管理制度，无论是硬盘还是软件都要进行经常检测、杀毒，要专机专用，并安装防病毒卡和反病毒软件等。

（二）系统开发控制。

1.旧系统转换成新系统。在原始的手工会计系统被新的电算化会计系统替换前，必须做好系统转换的准备工作，如：到当地财政部门申请，对旧系统的会计事项进行结帐、汇总、记账等。对新系统需要初始数据的进行安全导入，手工会计系统与电算化会计系统并行运行半年，配备合适的会计人员、计算机程序员等。另外，还要考虑到企业是否适合电算化会计系统操作等等。

2.人员培训。财务软件的开发和使用，在技术和操作能力上都要求很高，因此在软件开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训。当企业购买软件时，也应要求软件开发公司对企业的财务人员进行培训，培训的内容包括：软件的系统操作、财务软件的内部控制制度、电算化会计系统运行后新会计凭证及帐簿和报表等流转程序。

3.必须执行国家制定的标准和规范。会计电算化系统的开发要求科学性、规范性、严密性，财政部对电算化的推广已经颁发了《会计电算化管理的办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》等标准和规范，因此，无论是开发软件还是购买软件，必须依据和执行财政部制定的标准和规范。

电算化会计人员必须进行严格定位，明确规定每个岗位的职责，制定和完善会计人员职能控制制度，根据需要应设置会计主管、主管会计、出纳、审计记账、软件维护、审查和数据分析、档案管理等，还必须将系统操作人员、管理人员和维护人员不相容职务相互分离，互不兼任，以减少利用计算机舞弊的可能性发生。

1.数据传送的控制。会计电算化系统的数据传送是电算化会计的优势，为了防止数据在传送时发生错误、丢失、泄密等事故的发生，数据传送时要按照顺序、编码进行，特别是大批量传送，可将经济业务划分为小批量传送，接收或发出的数据部门是否准确完整、正确，一定经过严格核实确认，然后进行信息反馈，每批数据的传送要有传送单位名称、地点、时间、日期等记载。

2.数据存储的控制。为了保证会计电算化系统数据和信息完整的储存、调用，企业必须对储存数据的各种光盘、磁盘作好标号记载、登记注册，以便业务人员和上级财政部门、审计部门检查审计。

3.业务发生的控制。

在会计电算化核算前，要进行计算机的程序检查，当发生业务时，要根据所发生业务的具体内容，对照计算机程序、财务软件编辑。所设科目代码，检查其合理性、合法性、完整性、规范性。对照操作人员的口令是否准确有效。所发生的经济业务是否符合财务软件所规定的范围。

4.财务数据录入的控制。

会计电算化的核算，录人数据快，处理数据能力强，一旦出现失误，将给企业造成极大的影响，因此，企业要建立一整套内部控制制度，财务人员要严格遵守财务规章制度，以保证财务数据的准确录入。财务人员要控制好数据录入的准确性，首先要控制对原始凭证进行有序排列，编制记账凭证时必须先审核原始凭证的合法性、合理性、真实性、完整性，然后录入正确数据，编制出正确的记账凭证，并经过审核人员的审核后统一记账。当正确的会计凭证输出后，要严密签收手续，凭证传递时要防止丢失，保证凭证的完整性。

浅析会计电算化系统内部的控制问题论文

企业使用计算机处理会计和财务数据后，会计部门不但利用计算机完成基本的会计业务，还要利用计算机完成各种更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。在会计电算化系统下，原来人与人之间的联系部分转变为人与计算机的联系，并产生了一些新的控制程序。随着远程通讯技能的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。因此，要包管企业财产物资的安全完整，包管会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠，达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统越发广泛、越发复杂。

1.2会计电算化处理趋于程序化，实时控制加强而内部考核减弱。

在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序、各类会计凭据和报表的生成方法、会计信息的储存方法和储存媒介等都发生了很大的变化。原先反映会计处理过程的各种原始凭据、记帐凭据、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了。由于无纸化数据和无纸化交易的推行，减少了数据的重复输入、重复处理，使得会计处理程序化。原来的手工处理会计在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相称一部分变为由计算机自动完成了，数据处理集中化、自动化，一个业务数据的错误往往会导致整个系统数据失真。系统内更多的依赖于自身实时控制，考核与审查的控制趋于减少。

1.3计算机的使用加大了防止舞弊、预防犯法的难度。

随着计算机使用范围的延伸，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯法活动也有所增加。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被窜改，有时甚至被不留陈迹地窜改。未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。所以，发现计算机舞弊和犯法的难度较之手工会计系统更难，它所造成的危害和损失可能比手工会计危害更大。因此，电算化会计系统的内部控制不但难度大、复杂，而且还要有各种控制计算机技能的手段。

1.4会计数据的安全隐患问题突出。

在会计电算化中，信息的载体已从纸介质转变为磁介质或光电介质，会计信息系统的安全问题主要包罗三个方面：1逻辑安全方面，主要表现为网络财务所依托的internet体系使用的是开放式的tcp/ip协议，存在着搭截侦听、口令试探和窃取、身份假冒、窜改和伪造信息、会计数据的软破坏和会计数据泄密等安全隐患。软破坏的原因主要是病毒和黑，客的袭击，会计数据的泄密主要有主动泄密和被动泄密两种；2物理安全方面，主要表现为偶然或故意地损坏数据存储介质，磁介质由于受热受潮、折损等原因，造成所存储的会计数据丢失或破坏，使会计数据失去可用性；3安全管理方面，推行会计电算化后，财务管理和业务管理实行了一体化，企业的经营管理活动险些完全依赖于网络系统。假如对网络的管理和维护水平不高或疏于管理监控，一旦系统瘫痪将严峻影响企业的团体运作。基于此，必须建立、健全安全管理制度，实时监控网络财务系统，探索和研究解决未来潜在的安全问题，以防患于未然。

医院内部会计控制问题的解决措施论文

现行《医院会计制度》是财政部、卫生部在颁布的，在实施过程中发挥了财务管理的重要作用，提高了会计信息的质量，对医院经济管理的影响深远。然而，随着社会主义市场经济的发展和医疗卫生体制的改革，以及一系列经济思想方法的创新，尤其是中国加入wto后，现行的《医院会计制度》已显示出了很多局限性。目前，医院自主盈利的意愿越来越强，看病贵、看病难的问题很大程度上影响了人们的幸福指数。另外，公办医院所面临的市场竞争也逐步增强，现行的医院补偿机制、会计成本核算的方法、会计报表和医院会计披露制度已经严格制约了医院内部科目的设置，不得不进行新的探讨和实践。

一、现行制度存在的主要问题。

(一）现行制度的滞后性和不适应性。

现行《医院会计制度》存在固定资产不提折旧、资产不实，会计信息不完整，基建账单独核算，人为地将医疗和药品分开核算，管理费用分摊不合理，成本核算问题不明确，对象、方法、流程不明确，成本信息缺少可比性，科研教育收支核算不规范等问题。

(二）会计核算内容操作性不强。

1.成本核算不规范。

现行《医院会计制度》规定，医疗费用和药品费用分开核算。虽然医院财务管理办法第十九条规定“医院成本核算，包括医疗成本，药品成本核算。成本核算成本分为直接成本和间接成本”，但目前的系统只遵从成本会计原则的一般规定，医院会计制度的实际操作并不是如此，导致不同成本项目的开支范围无章，成本会计信息不真实，使医疗服务成本无法准确核算。

2.计提坏账准备不合理。

当前的制度规定，医院应以收账款和应收账款的3%?5%作为坏账准备。这是解决医疗债务问题的一项重大改革，是平衡医院会计的重要措施。但是，这个比例太高，将使医院的经济负担过重。因此，坏账准备应每月进行预提，按实际医疗费调整，降以确保医院管理效益的准确性。

二、改革举措。

改革的过程历时两年，四个阶段。第一阶段（1月至208月），2009年年初立项，2009年8月印发首次征求意见稿。第二阶段（2009年8月至2009年12月），征求意见、重点攻关、形成模拟测试稿。第三阶段(1月至207月），年第一季度模拟测试，2010年7月第二次征求意见稿。第四阶段（2010年7月至2010年12月）定稿，2010年12月31日正式发布。

借鉴国际惯例及企业会计改革经验，企业会计的原则、理念和方法应采用权责发生制，财政部门、卫生主管部门、债权人、社会公众共同参与解决医院实务问题。会计人员应掌握医院的各项经济活动和财务状况。

(一）要建立岗位制约机制。

在对内部会计控制的设计过程中，通常在横向关系上，企业至少要经过两个或两个以上部门相互隶属，使每一部门接受另一个部门的检查和控制，通过检查发现错误。

(二）创新计提固定资产折旧的模式。

要计提固定资产折旧，核算固定资产损耗，避免虚增资产，实现配比原则。财政拨款形成的固定资产参考企业政府补助会计处理。医改文件规定，财政补助的设备、定价要扣除补助。区分不同资金来源区别处理：自有资金形成的折旧分期计入医疗成本；财政补助、科教项目资金形成的折旧分期冲减待冲基金。

使用财政补助形成固定资产，“借”是财政项目补助支出，“贷”是财政补助收入，零余额账户用款额度，银行存款。“借”是固定资产/在建工程，“贷”是待冲基金，“借”是待冲基金，“贷”是累计折旧。

(三）调整制度适用范围。

采用权责发生制，个别引入公允价值；增加财政预算改革相关核算内容(补丁）；基建会计信息并入“大账”；取消修购基金和固定基金，计提折旧。合并医疗药品收支核算（售价一进价）；完善医疗成本归集核算体系；明确原制度“缺失”的重要规范要求；明确了科教收支的会计处理；明确了计提医疗风险基金的会计处理；明确了医疗结算差额的会计处理；明确了应用软件的会计处理。改进完善会计科目体系，资产、负债、净资产、收人、费用五大类共52个科目（旧制度共43个科目），改进完善财务报告体系改进资产负债表、收入费用总表的项目及其排列方式，新增现金流量表、财政补助收支情况表及报表附注，要求作为财务情况说明书附表报送成本报表。合并医疗药品收支核算（售价一进价）；完善医疗成本归集核算体系；明确原制度“缺失”的重要规范要求，明确了科教收支的会计处理，明确了计提医疗风险基金的会计处理，明确了医疗结算差额的会计处理，明确了应用软件的会计处理。

(四）充分发挥内部审计的作用，完善外部监督机制。

内部审计是加强内部会计控制的基本手段，医院内部会计控制制度的建立主要是为了防止内部管理错误的发生，防止欺诈行为。要保证内部会计控制系统能够切实实施并取得良好效果，必须进行监督，对实施的.效果进行测试和评价，主要监测与评价是内部审计。确保在监督内部审计的独立性和权威性，内部会计控制的检査实现由事后监督向事先监管转变。会计监督是审计和内部会计控制体系的延伸，要充分发挥和加强医院内部审计监督的作用。医院应确保内部审计机构在监督和评价内部会计控制的绝对权威，对发现的问题，有关部门和人员必须在规定期限内纠正，不能推倭扯皮。

(五）医院的收入管理。

收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的、导致本期净资产增加的经济利益或服务潜力的流入。财政直接支付：按照《财政直接支付入账通知书》中的直接支付入账金额；财政授权支付：按照《授权支付到账通知书》中的授权支付额度；其他方式：实际取得补助时确认财政补助收入。科教项目收入：按照实际收到的金额；其他收入：固定资产出租收入和投资收益等按照权责发生制基础予以确认；其他收入一般在实际收到时予以确认。核算范围：合并原“药品收入”，不再单设一级科目；增设二级明细科目；明确医疗收入确认计量标准；明确同医保结算差额的会计处理。以权责发生制为基础，即提供医疗服务（包括发出药品）并收讫价款或取得收款权利确认。按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定入账金额；医院给予的折扣不计入医疗收入。医疗保险机构实际支付金额与医院确认的应收医疗款金额之间存在差额的，除了拒付所产生的差额，应当调整医疗收入。因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的，应按规定确认为坏账。

此外，医院还聘请中介机构、注册会计师等外部监督力量建立内部会计控制和声音评价制度，配合内部审计，形成有效的监督，促进内部会计控制制度的有效实施，而且要不断完善内部会计控制系统，提供建设性的意见和建议。

浅析会计电算化系统内部的控制问题论文

摘要：本文讨论了电算化会计系统对内部控制的特殊要求，同时提出对系统开发和实施的系统发展控制、对计算机会计系统各个部门的管理控制、对计算机会计系统日常运行过程的日常控制。

关键词：电算化系统内部控制管理控制企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。如会计数据处理的速度加快，会计核算的准确性和可靠性得到提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来许多新问题，由于电算化会计系统的特殊性，建立一套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得非常重要。

一、电算化会计系统对内部控制的特殊要求。

（一）计算机的使用改变了企业会计核算的环境。企业使用计算机后，企业的会计核算的环境发生变化，如财务部门从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。

（二）电算化会计系统改变了会计凭证的形式。原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了。甚至交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上。

（三）计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大。

（一）日常控制。

1、业务发生控制。是采用相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。在经济业务发生是，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制。

2、数据输入控制。企业应该建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查；其次，应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验。

3、数据通讯控制。数据通讯控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生而采取的内部控制措施。企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。

4、数据处理控制。数据处理控制是指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制。

5、数据输出控制。数据输出控制是企业为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致，输出数据是否完整，输出数据是否能满足使用部门的需要，数据的发送对象、份数应有明确的规定。

6、数据存储和检索控制。为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被适当地储存，便于调用、更新和检索，企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘作好必要的标号，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。

（二）管理控制。

1、组织机构设置。企业实现了会计电算化后，应对原有的组织机构进行适当的调整，以适应计算机会计系统的要求。组织机构的设置必须适合企业的实际规模，符合企业总体经营目标，并且，应按精简、合理的原则对组织机构的设置进行成本效益分析。

2、职责划分。内部控制的关键之点就在于不相容职务的分离，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。

3、档案管理。计算机会计系统有关的资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。

（三）系统开发、发展控制。

1、授权和领导认可。计算机会计系统的开发和发展必需经过有关领导的认可和授权。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进，同样对会对企业管理体制造成较大的影响，同时对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此也必需得到授权和领导认可。

2、符合标准和规范。计算机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必需遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。其中包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程图、系统各功能模块的设计等等。

3、系统转换。企业应在系统转换之际，采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，如旧系统的结算、汇总，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。新的计算机会计系统是否优于旧系统，还需要进一步接受实践的检验。因此企业在系统转换之际，采用新旧系统并行运行一段时间，以便检验新的计算机会计系统。

4、程序修改控制。企业经营活动变化及经营环境变化，可能导致使用中的软件进行修改，计算机会计系统经过一段时期的使用也会发现一些需要进行修改的地方。对会计软件进行修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。

参考文献：

企业会计电算化内部控制管理浅谈论文

通过推进公司财务制度体系的建立和完善，实现财务各领域制度的全覆盖，并提升其执行力度和检查力度，同时强化内控和风险管理，通过逐步建立全员、全业务、全流程的风险管理体系，持续开展业务制度的对标，贴近业务设计内控要求，并逐步将内控要求嵌入业务管理系统，同时集中推动问题整改，使公司的内控风险管理要求融入到业务的发展和生产经营中去。

3.2提升财管人员素质。

在企业开展财务管理与内部控制的过程中，财务管理人员的素质直接影响着财务管理与内部控制的开展效果，因此一定要加强对企业财务管理人员个人素质的提升。在企业运行的过程中，通过讲座、培训来提升财务管理人员的专业能力，并且还应当制定完善的企业选拔制度，在企业发展的过程中选拔出能力出众的财务管理人员，通过这样的制度来提升企业财务管理人员的积极性与上进心。在企业运行的过程中，对于财务人员的选拔不能够只看重财务管理能力，还应当考虑财务人员的职业素养以及道德素质，确保财务管理人员的德才兼备。

3.3完善财务管理制度。

在企业财务管理的过程中，一个完善的财务管理制度能够有效的提升企业财务管理的效果，使企业的财务管理更加的全面完善。一旦具备了完善的财务管理制度，就能够为企业的内部控制提供有力的保障，确保企业管理的顺利进行。在进行财务管理制度的制定时，一定要确保制度的科学与完善，只有这样才能够让管理人员以及普通员工接受，并且自觉的去执行。

3.4建立联动检查常态机制，提升相应执行和问责机制。

对于检查中发现的各种问题可在内控制度的设计与执行中不断予以完善，同时也须进一步修订相应的制度和办法，以此促进公司管理的自我完善和自我修复。在进行企业会计的财务管理及内部控制时，必须要确保管理与控制能够得到充分的落实。

4结语。

在企业发展的过程中，加强对企业的会计财务管理和内部控制能够有效的促进企业的内部稳定，实现企业的持续稳定发展。随着市场竞争的不断加剧，企业在发展过程中一方面要控制好产品服务的质量，另一方面也应当加强内部的管理，全面提升企业的市场竞争能力，只有这样才能够确保企业在竞争激烈的市场中稳稳的占据一席之地。

参考文献:。

[1]王晓娟.企业会计的财务管理及内部控制研究[j].中国市场，，12（52）：124~125.

[3]马立军.浅谈企业的内部控制与财务管理[j].中国经贸，2014，21（13）：222.

[4]刘晔.新时期如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[j].商场现代化，，16（3）：240.

会计电算化内部会计控制浅

我国会计电算化从20世纪80年代初开始起步，发展到今天已经有30多年的历史。30多年来会计电算化得到了迅速发展，企业实现会计电算化后，改变了传统的会计核算手段、核算程序、数据存取方式和存储介质，改变了某些与审计线索有关的关键因素。因此，实现会计电算化后对会计人员素质提出了更高的要求，会计内部控制也出现新的问题。

（一）会计人员素质问题。

会计电算化信息系统是一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。它不仅具有核算功能还具有管理和控制功能。会计电算化不是简单的会计加计算机知识，而是两者的融合。从目前我国会计电算化人员来看，会计从业资格要求会计人员必须具有初级会计电算化水平，他们只能对会计软件进行简单的操作，不能很好地将计算知识和会计工作有机地结合起来，缺乏网络知识和会计软件的维护技能，会计电算化管理知识很匮乏。

（二）会计软件问题。

目前我国会计软件主要有单机版和网络版两种。一是单机版会计软件，功能上仅能完成记账凭证、账务处理、财务报告的编制、证、账、表资料的查询、打印输出等功能。目前大多数中小企业都是使用这种软件。在内部会计控制上，模拟了手工会计对记账凭证进行审核，虽然会计软件中工作流程、岗位设置、人员分工、相互制约可以由口令来控制，但在实际工作中有很多中小企业存在一人多岗位，相互调用等情况，如一人可以注册多用户同时完成会计、出纳、会计主管等多个角色的操作，会计软件对这种现象没有控制措施，致使口令控制形同虚设。另外会计软件的起点是记账凭证，无法进行原始凭证与记账凭证核对，自动记账与对账使得原手工记账下账证核对、账账核对通过会计软件来实现。这就使会计工作失去了对业务事项的及时控制，造成了业务过程的失控。失去了手工记账的控制监督作用。二是网络版会计软件，目前网络版会计软件主要有两种类型，一种是局域网级的会计软件，缺点是对原始凭证的审核建立在各部门审核的基础上，失去了会计事项的实时监控。另一种是互联网级会计软件，缺点是加大了会计系统安全控制的难度。

为了加强会计电算化管理，财政部制定并颁布了《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能》、《会计电算化工作规范》等系列相关的规章制度。但各单位在具体执行中还存在一定的差距，根据财政部的有关规定，以计算机代替手工记账的'单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批；运用互联网输入、输出、处理数据还需要到公安部门登记注册。但是，实际上少数单位未经审批就直接采用计算机代替手工记账，更为严重的是，有些单位未能满足相关条件就正式使用计算机代替手工记账。如有的单位自行开发会计软件未经有关部门批准就直接投入使用，开发者可以直接进入机房操作或维护会计软件，也有一些单位购买商品化会计软件，计算机或会计软件运行出现问题，由开发商进行维护，会计数据完全处于开放状态，没有任何安全防范措施。

（一）系统开发控制。

会计信息系统的开发要符合会计法、会计制度、会计准则、内部会计控制、会计核算软件基本功能规范的要求。不能任意增加不利于内部会计控制的功能，如反记账、反结账、记账后会计凭证不留痕迹的修改功能等。

（二）系统操作控制。

系统操作控制主要有操作权限控制和操务数据经统计表明，内部控制在刚建设的几年内，的确会影响企业的利润增长；但是过渡期结束，内部控制对企业利润增长的贡献是一个正向的促进作用。其次，控制并非越多越好，要体现重要性原则。

我们应该在风险评估基础上，进行风险分析，识别企业内控缺陷和关键控制点，对重大内控缺陷予以重点控制，而对非重大缺陷则酌情取舍；关键控制点予以重点控制，而对非关键控制或不必要控制点，避免眉毛胡子一把抓。充分体现重要性原则。通过建立健全科学、系统的内部控制体系，可以起到优化流程、提高经营效率的作用。

（3）注重内部控制与风险的适应性。随着风险的变化，内部控制也必然随之发生变化。风险的存在不仅要求与之相适应的内部控制，风险的变化同时也要求内部控制变化。简单来说，企业在创业时期，更关注资金筹集，供应商渠道，客户关系，货款收回等方面，因此企业在建立内部控制时，特别重视对经营风险的关键控制。对于发展中处于转型时期的企业来说，该企业往往有一定的内控基础，但在转型时期可能面临着业绩高速成长，人员迅速扩充，已建立的规章制度过时，经常性涉及组织结构及人员调整等情况。

这类企业面临着比创业时期更大的风险，应当审视现有的规章制度和业务流程，废止已经过时失效的内控制度，制定新的内部控制，确立新的关键控制点，应对新的风险。

（二）内部控制中风险应对。

企业管理层应充分考虑影响企业战略目标实现的内外部因素，通过分析各种风险提供管理风险应对措施。企业应根据规模大小设置风险管理部门或具有风险管理职能部门，并建立流程以识别企业的外部风险和内部风险，明确风险的表现形式，根据内部控制建立和实施的原则合理采取控制措施应对风险。本文结合基本规范与brm风险分析，考虑如表1。

此外，企业经济活动的多元化发展，使经济业务突破了传统的会计核算形式。会计部门应建立流程适应会计准则的重大变化。当企业业务操作发生变化并影响交易记录的流程时，会计部门应通知风险管理部门，并召开会议进行讨论。会计部门应学习新准则法规以识别其重大变化；及时参加后续教育跟进会计准则的最新进展。

参考文献：

［1］肖湘子：《论公司治理结构下的内部控制》，《财经界》第8期。（编辑向玉章）。

浅析会计电算化系统内部的控制问题论文

使用机，数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为的内部控制带来了许多前所未有的新，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，需要建立一整套适合电算化会计系统特点的内部控制制度。

一、电算化会计系统对内部控制的特殊要求。

1．计算机的使用改变了企业会计核算的环境。

企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化。一是会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。二是会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。三是随着远程通讯技术的，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。

原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。三是原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上。因此，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主的，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。

3．计算机的使用加大了控制舞弊、犯罪的难度。

由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，加以数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据，因此，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。电算化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的计算机技术手段。与手工会计系统的内部控制制度相比较，计算机会计系统的内部控制是一个范围大、控制程序复杂的综合性控制；控制的重点为职能部门和计算机数据处理部门并重的全面控制，是人工控制和计算机自动控制相结合的多方位控制。

从计算机会计系统的建立和运行过程来看，计算机会计系统的内部控制制度，可分为对系统开发和发展的控制、对各个部门的管理控制、对运行过程的日常控制。

（一）系统开发、发展控制。

计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性、资本预算、效益评估等工作，开发过程中的系统、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的主要内容一般包括以下几方面。

1．授权和领导认可。

计算机会计系统的开发项目一般投资金额都比较大，对企业整体管理目标的也比较大，往往需要对原有的管理体制进行较大的改革，是牵一发动全身的重大举措，因此必需得到授权和领导认可。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进，同样会对企业管理体制造成较大的影响，同时对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此也必需得到授权和领导认可。

2．符合标准和规范。

不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必需遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。其中包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程图、系统各功能模块的设计等等。按标准和规范开发和发展计算机会计系统可以使企业计算机会计系统更加可靠、更加完善，有利于对系统的维护和进一步的发展、更新。

3．人员培训。

应在开发阶段就要对使用计算机会计系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作公司提供足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行的培训，不仅仅是系统的操作培训，还应包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度，计算机会计系统运行后的.新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。

4、系统转换。

新的计算机会计系统在投入使用，替换原有的手工会计系统或旧的计算机会计系统，必需经过一定的转换程序。企业应在系统转换之际，采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，如旧系统的结算、汇总，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。在系统转换之际，需要新旧系统并行运行一段时间，以便检验新的计算机会计系统。并行运行的时间一般不少于三个月。

5、程序修改控制。

软件的修改是难以避免的。对会计软件进行修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。

（二）管理控制。

管理控制是指企业建立起一整套内控制度，以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。管理控制包括组织机构的设置、责任划分、上机管理、档案管理、设备管理等等。

1．组织机构设置。

为适应计算机会计系统的要求，原有组织机构的调整必须适合企业的实际规模，符合企业总体经营目标，并且，应按精简、合理的原则对组织机构的设置进行成本效益分析。企业可以按会计数据的不同形态，划分为数据收集输入组、数据处理组和会计信息分析组等组室；也可以按会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、软件操作、审核记帐、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。

2．职责划分。

与手工会计系统一样，内部控制的关键是不相容职务的分离。在计算机会计系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展的与系统操作；数据维护管理与电算审核；数据录入与审核记帐；系统操作与系统档案管理等。企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时，还应建立起职务轮换制度。

3．上机管理。

企业应对计算机的使用建立一整套管理制度，以保证每一个工作人员和每一台计算机都只做其应该做的事情，使计算机尽可能是专用的。一般来讲，企业对用于计算机会计系统的计算机的上机管理措施应包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册、上机时间安排等。此外，会计软件也应该有完备的操作日志文件。

4．档案管理。

计算机会计系统有关的资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。一个合理完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料使用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外，还应定期对所有档案进行备份的措施，并保管好这些备份。为防止档案被破坏，企业应制订出一旦档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。

5．设备管理。

对硬件设备的管理包括对设备所处的环境进行的温度、湿度、防火、防雷击、防静电等的控制，也包括对人文环境的控制，如防止无关人员进入计算机工作区域、防止设备被盗、防止设备用于其他方面等。

（三）日常控制。

日常控制是指机系统运行过程中的经常性控制。日常控制包括业务发生控制、数据输入控制、数据通讯控制、数据处理控制、数据输出控制和数据储存控制等。

1．业务发生控制。

业务发生控制又称“程序检查”，主要目的是采用相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。在经济业务发生时。通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制，如表示业务发生的有关字符、代码等是否有效、操作口令是否准确，以及经济业务是否超出了合理的数量、价格等的变动范围。企业还应建立有效的控制制度以保证计算机的控制程序能正常运行。

2．数据输入控制。

由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，一旦出错，极大，因此，企业应该建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查；其次，应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如总数控制校验、平衡校验、数据类型核验、重复输入校验等。

3．数据通讯控制。

企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠，以防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生。如将大量的经济业务划分成小批量传输，数据传输时应顺序编码，传输时要有发送和接收的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈，每批数据传输时要有时间、日期记号等等。

4．数据处理控制。

数据处理控制是指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件检查包括检查文件长度、检查文件的标识、检查文件是否被感染病毒等。

5．数据输出控制。

输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致，输出数据是否完整，输出数据是否能满足使用部门的需要，数据的发送对象、份数应有明确的规定，要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等。

6．数据存储和检索控制。

为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被适当地储存，便于调用、更新和检索，企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘作好必要的标号，文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应作好登记。计算机会计系统应具有必要的自动记录能力，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。

企业会计电算化内部控制管理浅谈论文

做好企业的财务管理与内部控制能够使企业的运行效率得到有效的提升，并且能够确保企业的持续稳定发展，但是目前，我国大多数的企业会计财务管理与内部控制都未能起到实际的效果，在一定程度上影响了我国企业的发展。分析发现，我国企业会计的财务管理以及内部控制主要存在以下问题：

2.1认知上存在一定的偏差性。

目前我国很多企业对于会计的财务管理以及内部控制的认识还不完善，存在着较大的偏差。在很多的企业内，企业管理人员不重视企业的财务管理与内部控制，认为这些都是没有意义的，导致了企业的财务管理混乱，企业内部运行得不到有效的管理控制，严重的影响了企业的发展与进步。之所以会出现这样的情况，很大一部分的原因是因为企业的财务管理与内部控制需要耗费较大的财力与物理，并且在投资进行企业的财务管理与内部控制以后，企业的变化情况的并不会在短期内体现出来，其需要景观较长的一段时间才能够体现出对企业的影响。部分管理人员在短期内发现财务管理与内部控制没有取得其所认为的效果，变觉得财务管理与内部控制是没有人员的意义的。再加上因为大量资金的投入在一定程度上也影响了企业的短期效益，更会让一些管理人员认为企业的财务管理与内部控制对于企业的发展没有任何的帮助。

2.2缺乏实际性。

一些企业在发展过程中尽管也认识到了企业的财务管理和内部控制的重要性，但是在制定相关的管理控制措施时没有从实际出发，在进行财务管理计划以及内部控制计划的制定时没有根据企业的发展情况来进行制定，制定的计划过于空洞，不能够与实际相结合，在很大程度上影响了财务管理与内部控制的效果。因为财务管理与内部控制缺乏实际性，导致了其对于企业财务的实际管理效果极低，很难取得明显的成果，这样就无法及时的掌握企业财务基金的变动，无法及时的了解企业内潜在的财务风险与问题。

2.3缺乏专业的人才。

目前，在企业财务管理与内部控制中人才的.缺乏是一个较为严重的问题。无论任何行业，人才都是发展的重要基础，财务管理与内部控制也不例外。在进行企业财务管理与内部控制的过程中，很多的企业在招收相关的工作人员时设立的人才门槛较低，造成了大量的非专业人员进入了这一岗位。再加上一些管理人员进入对于财务管理与内部控制的认识不足，开出的岗位薪酬也较低，就造成了大量的人才流失，企业无法获得专业的人才。