作为内部控制体系中一个重要的组成部分，内部审计工作直接关系到整体内部控制和风险防范的成败与效果。得益于计算机技术的快速发展，内部非现场审计逐渐受到业界的广泛关注。在此背景下，文章拟对简政放权背景下_做好内部非现场审计进行思考并提出构想，切实提高审计效率。
关键词：
简政放权；外汇管理；非现场审计
一、开展内部非现场审计的必要性
随着“五个转变”和简政放权的不断深入，便利涉外主体已取得良好成效，但由于部分业务的特殊性，仍然需要审核、留存重要性凭证和较多佐证资料。同时，_还面临较为明显的法律风险以及快速变化外部环境，如业务办理流程是否规范，处理涉外主体咨询、举报程序是否合规；又如面临不断加快的改革步伐和频繁出台的政策等。上述多种因素使得强化外汇业务非现场审计、提高审计技术，丰富审计手段势在必行。
二、目前利用外汇业务系统开展非现场审计的实践探索
（一）经常项目业务非现场审计
1.货物贸易相关工作记录情况
通过货物贸易外汇监测系统查询可了解审计对象货物贸易记录情况，如检查审计对象是否在规定时间内对重点监测企业开展调查和系统处理，是否按规定开展非现场和现场核查，现场核查中发出通知书、对企业进行分类等各个环节是否符合时间等规定要求，是否有为没上名录企业办理收付汇以及为B类企业办理超登记表金额收付汇等银行违规提示和_相应操作是否及时得当等。
2.个人结售汇业务开展情况
利用个人结售汇系统查询结果，了解审计对象辖区个人结售汇业务情况。关注异常数据波动，核对结售汇属性，是否存在超限额存取钞以及一对多、多对一等异常业务以及异常业务相应的处理情况等，据此初步判断审计对象对辖区个人结售汇业务的外汇管理情况。
（二）资本项目业务非现场审计
可通过资本项目信息系统开展对审计对象的非现场审计。
1.数据质量控制情况
通过该系统“合规性与异常指标”菜单下的“异常指标”和“滞留数据管理”菜单下的“滞留数据的管理”功能，查询异常信息和滞留数据信息，了解审计对象对异常信息和系统滞留数据的处理是否及时准确，对数据质量控制和对银行的督促管理是否到位。
2.特殊核准业务开展情况
可利用系统中“核准件管理”模块的“核准件查询”功能，了解审计对象在账户核准以及原币划转、A股减持资金汇出等特殊核准业务的开展情况，并对其中相关业务进行抽样调查。
3.超越权限办理业务情况
可对审计对象是否超越权限审批资本项下业务进行检查，通过系统查询审计对象是否办理特殊目的公司、中资企业短期外债等业务，与审计对象向上级申请办理业务情况进行比对，据此检验审计对象是否存在超权限办理业务情况。
（三）国际收支和结售汇统计业务非现场审计
1.国际收支统计
通过分析国际收支涉外收付款统计系统数据，可以实现对审计对象在国际收支统计申报方面的非现场审计，如检验被审计单位的非现场核查开展情况：是否按旬开展，是否及时发现申报主体有逾期申报、错误申报等情况。一是数据及时性审计，二是数据准确性审计，三是数据完整性审计。
2.银行结售汇统计
对银行结售汇统计的非现场审计，主要是利用外汇账户数据、个人结售汇数据及银行结售汇统计数据的比对，以发现异常线索、跟踪异常情况。对公结售汇统计方面，可利用“新版银行结售汇统计系统-查询分析“功能与”跨境资金流动监测与分析系统-灵活分析与查询功能实现。对私结售汇统计方面，可利用“个人外汇业务非现场监管系统”功能实现。
（四）银行结售汇业务市场准入业务非现场审计
对银行结售汇业务市场准入情况的审计工作，应着重于审计业务办理的合规性及数据采集的完整性两方面。
1.业务合规性审计方面
从金融机构外汇市场准入核查系统中查询了解审计期间该审计对象是否办理了结售汇业务市场准入、变更或退出。对新设准入业务，应根据《国家外汇管理局综合司关于外汇交易主体相关业务市场准入合规性审查中有关问题的通知》（汇综发[2006]14号）的规定，核实对于需要上级局进行市场准入合规性审查的业务，审计对象是否按照规定向上级局申请进行市场准入合规性审查，从而掌握是否存在市场准入合规性审查环节违规操作的情况，并可在现场审计时进一步了解核实该笔市场准入业务是否存在备案资料不全等情况。
2.数据采集完整性方面
对审计期间审计对象录入“银行外汇业务信息管理系统”中的业务准入信息进行查询，重点关注录入要素不全的情况，并可适时列入下一步现场审计的重点；同时，比对“银行外汇业务信息管理系统”与审计对象报送的《金融机构市场准入报表》中准入、变更或退出信息，重点关注两者存在信息不符的情况并列入现场审计的重点。
（五）外汇案件查处业务非现场审计
外汇案件信息管理系统-基础查询，可查询出辖区某检查期间所有案件的具体信息，包括立案信息、违规与处罚信息等，审计人员可在非现场对各项案件信息进行初步分析：一是查看案件录入状态；二是查看案件来源；三是查看违规与处罚信息的相关表格；四是查看案件的罚没款信息。通过上述方法，基本可以从及时性和准确性等方面实现对外汇检查案件查处成效的非现场审计。
（六）银行管理考核情况
通过银行执行外汇管理规定情况考核系统进行相关信息查询，了解审计对象是否及时、准确、完整地录入银行考核相关信息。如查询审计对象在该系统中选择的考核内容、指标名称、违规问题、扣分标准是否准确，录入扣分原因是否完整，对银行评价是否客观等，据此初步掌握审计对象对辖区银行的管理监督执行情况。
三、简政放权背景下做好外汇管理业务非现场审计的构想
当前，外汇管理简政放权将会持续深入推进，外汇管理业务也随之从前台审批、核准更多的调整为事中事后监测分析和管理。在此背景下，非现场审计工作必须与时俱进，才能更加准确、高效的实现审计目标。
（一）建立健全非现场审计质量控制体系
一是完善的审计工作分级负责制和过错责任追究制,明确责任、分担风险，前期准备结对即明确参审人员的各项职责,审计组长、主审、一般审计人员各司其职、各负其责；二是严格的审计复核制度，建立并健全主审、审计组长、作业复核三级复核制度。三是健全的内审日记制度，提高内审人员对审计日记重要性和必要性的认识,将其作为提高内审质量、防范审计风险的重要举措,不折不扣地遵照执行；四是提升审计风险意识，基层_内审风险存在于所有审计项目和整个审计过程中的每个环节,任一环节的失误,都将导致审计结论出现偏差,形成审计风险，必须高度重视。
（二）规范和创新现有审计方法
一是审计操作程序规范化。目前外汇管理局的内审操作程序是现场审计的操作程序,不能够适应非现场审计的需要。在开展非现场审计之前,不仅要制定规范化的非现场审计操作程序,还要针对所审计的事项制定详细的、系统的审计方案,其内容应包括所审计的事项、需要被审计单位送达哪些审计资料、采取何种审计方法、采取何种信息采集以及分析的方法等内容,要具有较强的可操作性。二是审计手段新媒体化。更新审计手段，充分利用新媒体时代各项便利条件，尽快开发非现场审计软件,建立和完善审计机构内部网络，积极开展网络审计。一是审计软件，可实现非现场审计系统与业务管理系统的连接,在不具备修改数据权限的前提下，实现直接从业务管理系统抓取数据及信息，并导入到审计软件中进行整理、分析和判断，转化生成内审人员需要的结果。二是网络审计，借助现代信息技术，积极开展网络审计，通过人机结合，基于网络中各类业务信息的真实性、合法性进行非现场审计。
（三）开发内审基础信息数据库系统
随着外汇业务的快速电子化,几乎所有重要业务都已实现计算机网络处理。内部审计可将外汇业务系统有关法律文献、规章制度、操作手册、薄弱环节及风险提示等进行收集分类，并利用计算机技术，开发建立内部审计基础信息数据库系统，为非现场审计提供科学、全面、标准的信息平台。
（四）建立内审纪检联合监督机制
目前基层_具有监督职能的部门除内审部门外还有纪检监督部门，两部门分别从不同的侧面对_各项工作进行监督。纪检监察室在日常监督过程中发现的一些问题对内审人员开展非现场审计具有良好的帮助作用,从某种程度上也可将其视为是对非现场审计过程中发现的问题进行验证的过程；而对内审人员查证的问题,还须依靠纪检监督部门进行处理。因此,联合监督机制的建立,将能真正促进非现场审计监督职责和作用的发挥。
（五）推动审计队伍年轻化、信息化
××××××××××公司
×× 年××月××日至×× 年××月××日
承担“ ××”项目
的财务执行情况明细表及审计报告
目 录 页 码
一、审计报告
二、已审项目执行情况明细表及附注
1.项目经费投入情况明细表
2.项目经费支出情况明细表
3.项目经费实际支出与预算支出差异明细表
4.购置、试制、改造设备费用及设备租赁费明细表
5.材料费用明细表
6.测试化验加工费用明细表
7.国际合作与交流费用明细表
8.其他经费支出明细表
9. 项目经济指标完成情况明细表
10. 财务执行情况明细表附注
三、执业机构营业执照及执业许可证复印件
年二季度国家发展和改革委员会及有关部委下达了年第三、第四批扩大内需中央预算内投资项目计划，主要用于加快民生工程、基础设施、生态环境建设以及自主创新和产业结构调整等方面。截至到年9月，国家第三、第四批新增中央投资计划已全部下达，我省已争取并落实到位的项目有廉租住房建设、游牧民定居工程、垃圾填埋场、污水处理厂工程、农村饮水安全、重大水利工程、天然林保护工程、基层卫生医疗建设、中等职业教育项目、广播电视村村通工程、重点镇供水及基础设施建设项目、电网改造项目、煤矿安全改造项目、中小学校舍安全工程、维稳基础设施建设项目、藏区专项、大型灌区续建配套和节水改造工程等多个方面。年第三、第四批中央新增1500亿投资计划中，我省下达投资计划亿元(其中中央预算内投资亿元，地方配套资金亿元)，涉及6类212个项目。此次审计调查的范围包括4类14个项目，涉及金额4亿元。
中央扩大内需政策的实施，对保持我省经济持续平稳发展、大力提升基础设施建设、加快经济结构调整、提高人民生活水平等方面起到了极大的促进作用。
审计调查结果表明，自年第三、第四批扩大内需中央预算内投资项目下达以来，各地、各相关部门高度重视，克服时间紧迫、施工条件艰苦等困难，加强组织协调，集中力量抓好项目建设工作，推动了项目的顺利实施。项目实施部门严格按照基本建设程序要求完善项目管理，加快项目进度。同时，对以前检查中发现的问题积极整改，并按有关要求规范财务管理和内部控制，及时出台了相关政策和规定，为促进新增中央投资项目健康有序的开展打下了坚实的基础。但审计调查也发现，部分项目在项目管理和财务管理上还存在一些需要加以纠正和规范的问题。
关于×公司×项目经理部
完工（或前期、中期）经济效益的审计报告
公司审计部：
根据×公司《***年审计工作计划》（*司*审[200*]**号）和集团公司《关于进一步加强项目成本管理工作的通知》（集司成本[]160号……），公司派出审计组，于200？年？月？日至200？年？月？日，对公司×××项目部完工（或前期、中期）经济效益进行了就地（或送达）审计。审计涉及的相关单位和部门对其提供的有关会计资料及其证明材料的真实性和完整性负责；审计的责任是对此进行审计并出具审计报告。
我们的审计工作遵循了《中国内部审计准则》，现审计工作基本结束，根据《内部审计准则第七号—审计报告》第四条的规定，现出具如下审计报告：
一、基本情况
（一）工程项目情况 1、工程承包范围
1、由公司承建的×××工程项目的具体工程承包范围为DK？？？+？？？至DK？？？+？？？，全长？？千米，途经×××市、×××市。 公司×××项目部于？年？月？日正式与集团公司×××项目经理部（或指挥部）签订《委托施工协议书》或《工程施工合同书》。
2、主要工程量
×××经理部所辖施工管段内共计桥梁？？座（其中：特大桥？座、大桥？座、中桥？座），桥梁全长？延米，占管段里程的？%，……。
3、合同金额
需要详细说明工程项目的.初始合同价格、变更（新增）合同价格以及有关索赔；
4、项目涉及的主要关系方
建设单位；监理单位；设计单位；工程发包方。
5、物资供应及管理具体说明工程甲供、甲控材料以及自购材料的详细情况；并对工程项目材料物资管理情况进行介绍和评价 （二）机构及人员情况
1、项目部机构设置及人员情况
项目部设综合部、物设部、财务部……。截止200？年？月？日，项目部从业人员？人，其中：在岗职工？人，其他从业（外聘）人员？人。
2、外协队伍配置情况
第一作业队（×××建筑有限公司）：具体承建DK？及DK？，长度？千米，路基、隧道、无碴轨道、桥梁下部……工程。承包范围内的工程合同金额约为？万元。
二、审计实施过程
1、审计过程简述
重点阐述审计过程中所采用的主要审计方法、步骤等，如：在实施审计中，审计组抽查了×××项目部提供的部分经济合同及主要经营管理文件，重点对项目经济效益实现情况、项目目标责任成本、工程验工计价、债权债务、财务会计……等进行了审查，对有关的经济事项进行了追溯和查询；查阅了项目部开工至200？年？月？日的财务会计报告、会计账簿、会计凭证、重要施工合同、施工日志、验工报表、会议记录……及其它有关资料。
2、审计中的特殊情况
重点说明诸如项目未进行审计的具体情况、原因；本次审计过程中遭遇的阻碍及困难以及被审计单位对本次审计给予的配合、支持等。
三、经营管理情况
财务状况（单位：元）
预付账款？万元，其中预付集团外单位款？万元；其他应收款？万元，其中应收集团外单位款？万元；其他流动资产？万元；存货？万元，其中：？万元为工程结算差；预收账款？万元，其中：？万元为工程结算差；应付账款？万元，其中应付集团外单位款？万元，应付账款之中暂估应付料款？万元；其他应付款？万元，其中应付集团外单位款？万元等。
集团公司项目经理部、指挥部（或业主）资金拨付情况
截止200？年？月？日，甲方累计批复验工计价？万元，甲方累计共拨付资金？万元，扣甲供料款？万元，代扣税款？万元，扣质保金？万元，扣……？万元，集团公司？项目经理部（指挥部或业主）超（少）拨工程款？万元。
(一)县草原防火站物资储备仓库项目未经批复调整建设地址、建设规模，县第二人民医院门诊、住院综合楼项目未经批复增加天然气管道建设工程，投资超出概算元。
(二)市公安局特警支队基础设施建设项目、市文物中心库房及博物馆改扩建项目、民和县博物馆文物库房建设项目存在前期工作不到位、相关手续不完备的问题。
(三)部分项目管理不规范。
1.市中医院综合楼项目、市公安局特警支队基础设施建设项目、县第二人民医院门诊住院综合楼、中医院业务用房建设项目存在合同签订不规范的问题。
2.市城北建青小学教学楼项目、市公安局特警支队基础设施建设项目、市第一人民医院综合楼项目及市中医院综合楼项目存在工程施工现场管理不规范的问题。
3. 州县历史文化街区改造工程未按时开工。
(四)部分项目财务管理不规范。
1.市第一人民医院综合楼项目及市中医院综合楼项目未严格按基本建设会计制度核算，涉及款项共计万元。
2.县历史文化街区改造项目中将历史文化街区改造工程资金100万元暂用于实施隆务北街延伸段工程。
3.县供水水源改造及管道扩建项目、民和县博物馆文物库房建设项目、县国库集中支付中心核算的扩大内需新增中央投资项目未按要求实行专户管理或专账核算。
(五)县供水水源改造及管道扩建工程、市公安局特警支队基础设施建设项目及市第一人民医院综合楼项目配套、自筹资金不到位，涉及款项共计2094万元。
项目后评估是一门独立的、有别于项目评估的技术经济学科。在我国，项目后评估属新生事物，基本方法和指标体系尚待进一步发展和完善。
一、项目后评估的程序
1、设置项目后评估管理机构
在项目主管部门内组建后评价组织管理机构。组建后评价管理机构的目的是为企业决策层服务；结合项目特点制定指导开展后评价的具体实施办法和后评价工作程序；制定后评价实施计划；选择后评价项目，组织培训后评价工作人员或直接委托有资质的中介机构，判断评定后评价质量；建立后评价数据库；审核、监督下属的或委派的后评价机构所做的后评价报告及工作，并向企业决策层提交审核报告及综合报告，供决策参考。
2、为了保证后评估工作质量，进行项目后评估时应按以下程序进行：
（1）、提出问题。即明确项目后评估的具体对象、评估的目的`及具体要求。
（2）、筹划准备。主要任务是组建一个评价领导小组，并按评价要求制订周详的项目评价工作计划。
（3）、深入调查，收集资料。主要任务是根据评价工作计划制订详细的调查提纲，并开展实际调查工作，收集后评估所需的各种资料和数据。
（4）、分析研究。采用定量和定性分析方法，针对问题进行深入的分析研究。
（5）、编制评估报告。将分析研究的结果进行汇总、整理，编制出项目后评估报告。
二、项目后评估的内容
一般投资项目后评估的分析内容包括技术、经济、环境、社会和发展五个方面。建设项目后评估，要针对建设项目的特点，结合项目投资主体的实际情况，兼顾项目所在地区、社会和国家利益，以项目目标、过程、效益、持续性评估为主。对有环境影响的建设项目，根据项目的规模、国家或省级环保部门出具的评价意见，以项目建设前后对环境影响的相关数据作为评估内容。
1、目标评估
目标评估就是通过项目实际产生的一些经济、技术指标与项目决策时确定的目标进行比较，检查项目是否达到预期目标或达到目标的程度，从而判断项目是否成功。
（1）、与前期确定的立项条件、决策依据、决策程序比较是否发生偏差；
（2）、检查项目实际工艺技术、产生的经济效益指标是否达到预期目标或达到目标的程度等。
（3）、投资使用情况评估。投资使用情况评估是指将项目原定的预算和资金投入计划同实际发生的投资进行对比分析，找出发生变化的原因及其影响。
2、过程评估
项目的过程评估是对项目的各个环节进行回顾和检查，对项目的实施效率作出评价。过程评价包括：勘察设计评价、设备采购、工程建设施工、竣工验收和生产准备等项工作的评估。主要内容：
（1）、对施工准备、招标投标、工程进度、工程质量、工程造价、工程监理评估；
（2）、各种合同执行情况评估；
（3）、对项目设计能力和实际能力的验证；
（4）、对工程技术经济指标的分析；
（5）、项目的生产管理和生产条件分析；
（6）、项目的经营效益分析；
（7）、对生产和销售情况、原材料、燃料供应情况、资源综合利用情况、生产能力的利用情况等进行评估。
3、效益评估
效益是衡量项目成功与否的关键因素。效益评价包括项目的财务评价和国民经济评价。财务评价是在国家现行财税制度和价格体系下，从项目投资者的角度，根据后评价时点以前各年实际发生的投入产出数据以及这些数据重新预测得出的项目计算期内未来各年将要发生的数据，综合考察项目实际或更接近于实际的财务盈利能力状况，据以判断项目在财务意义上的成功与失败，并与项目前评估相比较，找出产生重大变化的原因，总结经验教训。国民经济评价是从国家整体角度考察项目的费用和效益，采用影子价格、影子工资、影子汇率和社会折现率等参数对后评价时点以后项目计算期未来各年度预测的财务费用与财务效益进行调整，计算项目对国民经济的净贡献，据此判断项目的经济合理性。
效益评价中选用的数据要求真实性、客观性和准确性，包括建设单位提供的项目投资报表、竣工决算表、竣工验收报告和生产单位提供的各年年终会计报表等。主要内容：项目的盈利能力分析和偿还能力分析；财务实际成果与预期目标的对比分析；财务状况的前景与措施分析；应考虑财务参数变化和物价上涨因素所带来的影响，分析财务效益实现程度，寻找产生差异的原因。
4、持续性评估
持续性评估就是对项目在未来运营中实现既定目标以及持续发挥效益的可能性进行预测性分析。即项目完成之后项目的既定目标是否还可以持续；项目是否可以顺利地持续实施，项目业主是否愿意并可以依靠自己的能力持续实现既定的目标。
项目的持续性评估从政府政策、管理组织和社会群众的参与、财务、技术、社会文化、环境和生态，以及外部因素等各个方面来评估分析项目在物质、经济和社会等方面的持续性，并指出保持项目持续性的条件和要求。
持续性评估是对项目是否持续发挥投资效益、企业发展潜力和进行内涵性改造的前景等进行分析评估，做出判断，提出项目持续发挥效益需具备的内部、外部条件和需要采取的措施。
5、影响评估
影响评估是对项目建成投产后对国家、项目所在地区的经济、社会和环境所产生的实际影响所进行的评估，据此判断项目决策宗旨是否实现，重点分析项目对整个社会发展的影响。影响评估的内容包括经济、技术、环境社会影响等方面。
（1）、项目经济影响评估主要分析和评估项目对地区、行业、部门和国家的宏观经济影响（如对国民经济结构的影响，对提高宏观经济效益以及对国民经济长远发展的影响），并对项目所用国内资源的价值进行测算，为在宏观上判断项目资源利用的合理程度提供依据；同时，分析项目对地区、行业、部门和国家的经济发展所产生的重要作用和长远影响。
（2）、项目科技进步影响评估主要分析项目对国家、部门和地区的技术进步的推动作用，以及项目所选技术本身的先进性和适用性；分析评估项目采用的工艺技术或者引进的技术装备的先进性及其与国内外同类技术装备进行对比；并对本部门、本地区技术进步的作用和取得的潜在效益进行分析评估。
（3）、对地区环境质量的影响，自然资源的保护和利用，对生态平衡的影响等。
项目环境影响评估主要是对照前评估时批准的“环境影响报告书”，重新审查项目对环境产生的实际影响，审查项目环境管理的决策、规定、规范和参数的可靠性和实际效果。环境影响评估主要包括项目的污染源控制、区域的环境质量、自然资源的利用、区域的生态平衡和环境管理能力等五个方面的内容。
（4）、社会影响评估包括：居民生活条件和生活质量影响；对就业的影响；项目对当地基础设施建设和未来发展的影响等。
6、管理水平评估
管理水平评估是指对项目实施全过程各阶段管理者的工作水平做出评估。主要内容：
（1）、分析和评估他们是否能有效地管理项目的各项工作；
（2）、他们是否与政策机构和其他组织建立了必要的联系；
（3）、人才和资源是否使用得当；
（4）、他们是否有较强的责任感等。
三、项目后评价的方法
由于现阶段企业对建设项目尚没有规范、完整地开展后评估工作，在选择评估方法时，可采用对比法和成功度法；在选取评价指标上，采取定量与定性相结合的指标，循序渐进，逐步探索、总结出适合建设项目后评估的方法和指标体系。
目前，国内外项目后评价实践中，总体上采用定量分析与定性分析相结合的方法，在此中研普华提出以下三种方法供您参考：对比分析法、逻辑框架分析法（简称LFA）和成功度分析法（即打分法）。
1、对比分析法
对比分析法是项目后评估的基本方法，它包括前后对比法与有无对比法。
（1）、前后对比法
将项目实施前与项目建成后的实际情况加以对比，测定该项目的效益和影响。在项目后评估中是将项目前期阶段，即项目可行性研究与前评估阶段所预测的建设成果、规划目标和投入产出、效果和影响，与项目建成投产后的实际情况相比较，从中找出存在的差别及原因。
项目建成后对各指标以原预测指标数为基准，评定实际实现指标数值。变化和差距等于实际实现指标减去原预测指标。
（2）、有无对比法
有无对比法是指在项目地区内，将投资项目的建设及投产后的实际效果和影响，同如果没有这个项目可能发生的情况进行对比分析。由于项目所在地区的影响不只是项目本身所带来的作用，而且还有项目以外的许多其它因素的作用。因此，这种对比的重点是要分清这些影响中项目的作用和项目以外的作用，评估项目的增量效益和社会机会成本。
项目的有无对比不是前后对比，也不是项目实际效果与预测效果之比，而是项目实际效果与若无此项目实际或可能产生的效果的对比。
2、逻辑框架分析法（LFA法）
LFA法是将几个内容相关、必须同步考虑的动态因素组合起来，通过分析其间的关系，从设计策划到目的、目标等方来评估一项活动或工作。LFA为项目计划者和评估者提供一种分析框架，用以确定工作的范围和任务，并通过对项目目标和达到目标所需手段进行逻辑关系分析。
（1）、项目目标：体现为企业发展计划、规划、政策方针等对项目提出的目标要求，往往是企业投资决策的整体目标。这个层次的目标要求项目必须与国家发展目标、国家产业政策和行业规划等要求相联系。项目目标往往需要多个具体目标（单项工程）的贡献才能实现。
（2）、具体目标：是指“为什么”要实施这个项目，是项目达到的直接效果和作用，是项目后评估的重要依据，一般应考虑项目为企业和社会群体带来的效果。这个层次的目标由项目决策机构和独立的评价机构来评估确定，往往一个项目有多个具体目标。
（3）、项目产出：这里的“产出”是指项目“干了些什么”，即项目的建设内容或直接产出物。一般要提供可计量的直接结果，要直截了当地指出项目所完成的实际工程。各项成果是为实现项目目标必须达到的具体目标。它们从其效果来看应是合适的、必要的、足够的。
（4）、投入和活动：该层次是指项目的实施过程及内容，包括人、财、物和时间等的投入。投入活动要详细到可以运作的程度，要做到可行性和可信度的结合。
3、成功度分析法
成功度分析法是对项目实现预期目标的成败程度给出一个定性的结论。成功度就是对成败程度的衡量标准。一般来说，成功度可分为五个等级，各个等级的标准如下：
（1）、完全成功的。用AA来表示，表明项目的各项目标都已全部实现或超过；相对成本而言，项目取得了很大的效益和影响。
（2）、成功的。用A来表示，表明项目的各项目标都已全部实现；相对成本而言，项目达到了预期的效益和影响。
（3）、部分成功的。用B来表示，表明项目实现了原定的部分目标；相对成本而言，项目取得了一定的效益和影响。
（4）、不成功的。用C来表示，表明项目实现的目标非常有限；相对成本而言，项目几乎没有取得什么效益和影响。
（5）、失败的。用D来表示，表明项目的目标是不现实的，根本无法实现；相对成本而言，项目不得不终止。
在测定各项指标时，采用打分制，按评定等级标准A、B、C、D四个等级来表示。通过指标重要性分析和单项成功度结论的综合，可以得到整个项目成功度指标，也用A、B、C、D表示，填在表的最后一行。
四、主要结论
通过对已经完成项目（或规划）的目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析，检验项目预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标是否实现，同时总结项目实施过程中的经验教训，为新项目的决策和提高投资决策管理水平提供参考，确保项目的成功和有效。
1、通过项目后评价反馈的信息，及时纠正项目决策中存在的问题，从而提高建设项目决策的科学化水平。
2、通过项目后评价，建立科学的决策机制和监督管理机制，有利于避免建设项目的损失浪费和决策失误，从而提高建设项目的投资效益。
3、为不断提高决策、设计、施工、管理水平，合理利用资金，提高投资效益，改进管理，制定相关政策等提供科学依据。
关键词：外汇管理；绩效审计；企业名录；国际收支申报核查
开展绩效审计不仅可以有效控制和防范履职过程中所面临的法律和声誉风险，而且进一步推动了外汇管理由管理型向服务型转变。企业名录管理是货物贸易外汇管理的重要内容，国际收支统计间接申报核查制度，是外汇管理部门运用数据统计手段，依法开展的一项非现场监测工作。以这两项重要工作为抓手，作为外汇监管的内控环节，开展绩效审计，成效显著。
一、总体思路与主要做法
1.确定审计项目，突出审计重点（1）结合工作实际，确定审计项目。根据外汇管理的工作实际，选择货物贸易企业名录管理和国际收支间接申报核查两项工作作为绩效审计的切入点，主要基于两个理由：一是货物贸易外汇管理改革后，企业要开展外贸进出口业务，首先必须到_办理名录登记，名录管理的绩效水平直接关乎_的社会形象和服务水平，并且《货物贸易外汇管理指引》与《实施细则》对名录管理规定非常明确，可操作性强，也便于制定绩效审计评价标准。二是间接申报核查工作是保证国际收支统计申报数据的及时性、全面性、准确性的重要管理手段，并且相关制度规范比较完善。（2）以管理绩效为重点，确定审计内容。绩效审计主要是审计项目或对象的经济性、效率性、效果性。对外汇管理工作而言，经济性较难考量，因此，在确定审计内容时，要兼顾合规性，重点放在效率性和效果性上，突出绩效的核心内容。如企业名录管理共涉及审计内容21项，合规性内容有3项，而效率性和效果性内容达18项，主要是规定期限内办理企业名录登记占比、辅导期企业业务合规率、企业满意度等反映_对外履职效率效果方面的内容；国际收支统计间接申报核查工作共设定绩效审计内容14项，合规性内容2项，效率性和效果性内容达12项，主要是核查率、差错率、申报考核排名等。（3）突出四性，制定审计方案。一是操作注重便利性。使用绩效审计评价指标操作表等，使审计工作表格化、明了化。二是指标设计注重层次性。设计多层次的评价指标，从不同层次和侧面评价被审项目的绩效水平。三是评价方式注重多样性。通过业务检查、征集意见、满意度调查、政策业务测试等多种方式进行评价，以客观反映评价结果。四是测算方法注重通用性。测算分项指标采用百分比计算，汇总指标采用权重叠加计算。
2.建立指标体系，定量分级评价为从不同层次和侧面评价被审项目的绩效水平，便于审计评价操作，分别探索设计企业名录管理绩效审计评价指标操作表、国际收支统计间接申报核查工作绩效审计评价指标操作表，该指标体系共设三级评价指标。一级指标主要是评价合规性、效率性、效果性；二级指标主要是评价全面性、执行性、控制性；三级指标主要是评价具体工作内容的完成情况与效能。同时，根据各指标重要性程度的不同，可采用层次分析法，赋予各指标不同的权重系数和分值。在评价方法上，采取权重乘以实得分计算分项评价结果，然后逐级汇总相加得出综合得分。最后，在定量的基础上完成4个等级的定性评价：综合得分90分(含)以上评为有效，认定为管理制度完善，管理工作成效十分明显，履职效果非常突出；综合得分75(含)一90分评为基本有效，认定为管理制度无内控缺陷或隐患，管理工作成效比较明显，外汇履职较为突出；综合得分60(含)一75分评为部分有效，认定为管理制度部分存在重大内控缺陷或隐患，管理工作成效不明显，外汇履职有一定的效果；综合得分60分以下评为失效，认定为管理制度存在重大内控缺陷或隐患，管理工作混乱，外汇履职效果差。
3.综合运用五法，开展绩效审计为了准确、客观、公正地反映评价结果，审计过程中应综合运用调阅相关业务资料、查询系统业务数据、征集外界意见、满意度调查、政策业务测试等五种方法开展绩效审计，进行综合评价。（1）调阅资料。调阅企业名录管理登记档案、国际收支统计间接申报非现场核查和现场核查的相关资料和档案等，进行相关业务审计。如对A市中心支局企业名录管理绩效审计中，调阅了审计期内80余份企业名录档案，发现企业名录管理方面存在的问题9个，其中合规性1个、效率性3个、效果性5个。（2）系统查询。通过货物贸易外汇监测系统与国际收支网上申报系统的相关查询功能，查询相关管理数据信息，获取审计数据资料，进行绩效评价。如通过国际收支网上申报系统(_)版，查询B县支局审计期内相关数据时，发现有1笔对私申报信息被银行误删除，而该支局未进行核查；C市支局审计期内，银行对_反馈的错误申报信息修改时限长达18个工作日(正常为5个工作日)。（3）问卷调查。按照一定比例选择银行和企业，进行满意度调查和征集意见，从外界收集审计资料，进行绩效评价。如对A市中心支局的绩效审计中，选择了30家企业和8家银行进行了问卷调查和征集意见，反馈率达100%。调查显示23家企业对_工作满意，7家为基本满意，问题主要反映在工作效率和便利化方面，2家银行提出了加强名录管理的政策意见等。（4）试卷测试。通过试卷测试来评价_宣传外汇管理政策和培训外汇业务知识的效果。如对A市中心支局在名录管理绩效审计中，针对新进名录企业辅导期管理进行了效果测试，设计了5道辅导期结束企业外汇政策测试题，48家企业参与了测试，7家企业外汇新政掌握了解不够，需要_进一步加强业务培训辅导。（5）观察分析。根据_内部管理现状，观察分析其在内控制度、管理措施和方法上，有无执行不得力，措施不到位，方法不合理等现象，对其管理成效进行评价。如对省内三个直管支局进行审计时，发现普遍存在人员配置较少的问题，虽然都指定了一名人员负责国际收支核查工作，但该同志仍兼顾经常与资本项下的业务办理，工作精力难以顾及核查工作，三个支局的申报差错率均高于全省平局水平，申报考核排名普遍靠后。对此，审计组要求其及时整改，并在审计报告中提出了具体的解决措施。
二、初步成效
（1）客观反映了绩效管理水平。一是能够真实客观地反映绩效管理问题，这是与合规审计最大的不同。从对A市中心支局企业名录管理绩效审计情况看，审计发现效率性与效果性问题9个，如辅导企业不及时、特殊标识设置不及时、工作成果不突出，个别企业满意度不是很高等；从对三个县级市外汇支局的间接申报核查审计情况看，也存在核查效率不高、错误申报记录修改不及时、差错率高、在分局国际收支申报考核名次偏低等绩效问题。二是能够较为准确地评价绩效水平。如审计发现，A市中心支局共办理名录管理业务80多笔，有5笔业务未在规定的时限内及时办理，银行和企业对货物贸易外汇管理改革政策掌握不够，A市中心支局绩效审计综合得分为分，评价为基本有效，这一评价结果也较为准确地反映了A市中心支局企业名录管理绩效现状。又如C市支局审计期内，国际收支申报应核查笔数为5034笔，核查率达100%，但有6笔差错未被核查，1笔银行误删除信息未发现，绩效审计得分分，评价为基本有效；而B县支局审计期内，国际收支申报应核查笔数为12352笔，有103笔差错未被核查出来，部分时段未开展核查工作，绩效审计得分为72分，评价为部分有效。
（2）有利于增强绩效管理理念。A市中心支局针对名录管理绩效审计发现的问题，通过加强银行与企业货物贸易外汇管理改革政策培训、强化企业名录登记限时办理、主动对名录企业进行政策与业务辅导等措施，企业对外汇管理和服务的满意度有很大提高。B县支局针对人员少，核查工作量大，考核排名低等问题改进核查方法，运用EXCEL表格的筛选、排序功能，提高了核查效率。接受审计之后，该支局提高了核查频度，在待申报信息、逾期申报信息、银行删除信息核查方面，从原来的按月核查改成了现在的按句核查，大大减少了申报数据的差错率。
（3）有助于加强绩效管理制度建设。此次绩效审计工作，有力地推动了基层_在绩效管理工作方面的制度建设，使制度建设从业务管理向绩效管理深化，逐步形成了绩效管理的制度化。如A市中心支局针对绩效审计建议，及时制定了日常业务工作检查制度与工作督办制度，在相关内控制度中补充了限时办理等内容。B县支局针对银行反馈修改错误信息不及时的问题，完善了外汇指定银行综合评价制度，增加了银行限时反馈修改错误信息等内容。
三、几点体会
（1）外汇管理绩效审计重点应在于评价效率性与效果性。外汇管理与服务是国家法律法规赋予外汇管理部门的一项神圣职责，其对象是外汇指定银行、进出口企业、外商投资企业、（非）居民个人等涉汇主体，管理与服务的效率与效果直接关乎国家外汇管理政策能否有效贯彻落实，以及_的社会形象。因此，外汇管理绩效审计的重点和核心在于评价管理与服务的效率性和效果性，经济性则次之。另外，企业名录管理审计中规定时限内办理企业名录登记占比、政策法规和系统操作测试合格率、银行执行名录管理政策法规的合规率等指标，都能直接反映_对外的履职成效，以及涉汇主体执行外汇管理政策的效果程度。
（2）外汇管理绩效审计难点在于评价指标与评价标准的设计。目前，外汇管理政策主要是就办理外汇业务作出合规性规定，除了行政许可项目有）时限性要求外，大部分外汇业务并没有效率性和效果性方面的规定，这就为开展绩效审计、设计评价指标与评价标准带来较大难度，需要相关人员凭借对外汇管理政策的理解与把握来进行，其科学性、合理性与客观性值得研究和探讨。另外，涉汇主体对外汇履职的要求往往是服务大于管理，_只有寓管理于服务中，才能得到主体较好的绩效评价。因此，在设计评价指标和评价标准上，必须将管理与服务相结合，在实践中不断调整、完善，增加科学性和实用性。如在绩效审计中，设计的限时审批、企业满意度和银行意见等评价项目及评价标准。
评估报告编制提纲目录
一、内容提要 ............................................ 3
二、项目及项目法人概况 .................................. 3
（一）项目概况 ........................................ 3
（二）业主基本情况 .................................... 3
（三）项目规划背景 .................................... 3
三、评估依据 ............................................ 3
四、评估意见 ............................................ 4
（一）项目建设必要性评估 .............................. 4
（二）文件编制依据和深度的评估 ........................ 4
（三）项目建设目标、规模和功能的评估 .................. 4
（四）项目建设条件评估 ................................ 5
（五）项目技术评估 .................................... 5
一、内容提要
1、项目评估原则、评估工作实施概况等。
2、评估报告得出的结论及主要问题和建议。
二、项目及项目法人概况
（一）项目概况
（1）项目建设单位、建设地点。
（2）建设必要性、建设目标、功能及建设规模。
（3）建设内容、规划方案主要技术经济指标。
（4）投资及资金筹措情况。
（二）业主基本情况
。。。
（三）项目规划背景
。。。
三、评估依据
1.咨询评估委托书
2.教育部委托投资咨询评估管理办法
3.有资质单位编制的项目可行性研究报告（含项目招标方案）
4.建设项目用地预审意见
5.城市规划部门提供的建设项目规划意见
6. 当地环保部门提供的建设项目环境影响评价意见
7. 建设单位建设资金来源证明及近三年财务报表和财务指标
8. 规划部门批准或学校编制的校园建设总体规划
9. 地方行政和行业管理部门颁发的现行各种行政收费文件
四、评估意见
（一）项目建设必要性评估
分析拟建项目是否符合国家教育事业的科学发展，是否符合国家建设方针。从本学校实际情况出发，分析是否符合学校事业发展目标和校园建设总体规划要求，分析建设规模的.确定原则和依据是否正确有据，对项目的必要性提出具体意见。
（二）文件编制依据和深度的评估
（1）编制依据的评估检查项目是否具有立项批复文件，编制内容与投资规模是否在批准范围之内；民用建筑工程是否有当地规划部门批复的规划要点，是否符合规划要求，是否有重大变更，其变更是否合理，是否经主管部门批准。
（2）对报告文件完整性及编制深度评估 可研报告应包括报告文件、建设地点位置图、总平面图、建筑设计方案图、投资分析情况等内容。各项内容的编制深度应达到国家有关部门的规定。评估报告应明确指出可行性研究报告的编制是否有漏项、是否有不符合要求的内容，并提出建议。
（三）项目建设目标、规模和功能的评估
项目建设目标是否符合我国国情，是否满足该校总体规划目标的要求，是否有重复建设项目。建设规模确定的原则和依据是否准确有据，项目建设规模是否经济合理，功能是否合理并满足使用要求，是否充分利用学校现有建设用地，在满足当前规划的前提下为学校今后一定时期内留有发展余地。
（四）项目建设条件评估
（1）项目选址评估
项目选址是否符合规划原则与要求。项目建设地点的选择依据和理由是否充分，选址方案是否符合国家和所在地区国土规划、城市规划、土地管理、文物保护、环境保护等法律法规。项目建设用地的属性是否符合决策部门的要求，总用地规模是否明确，各种功能用地的规模及地点是否明确，各类建设用地是否落实。
（2）项目建设条件评估
项目建设所需要的供电、供水、供热、供气与交通运输、通讯等设施条件是否落实且可靠稳定，能否满足项目建设和建成后正常运行的需要。当不能满足需求时，建设方案中是否有相应措施。
（3）根据提供该场地的地质勘察资料，对场地地层地况进行评估
对于无法提供拟建场地地质勘探报告的项目，可参考附近建筑物地质资料进行评估，待正式勘探报告出来以后由初步设计再进行复核和调整。
（五）项目技术评估
（1）规划总平面设计评估
规划总平面设计构思意图及布局是否科学、合理，与周边环境是否协调，竖向设计、交通组织、绿化景观、文物保护和环境保护等方面的方案是否合理、可行，是否留有扩建、改造与进一步发展的余地。其技术指标是否符合当地城建部门规定。
项目建议书评估参考
一、内容提要
1、项目评估原则、评估工作实施概况等。
2、评估报告得出的结论及主要问题和建议。
二、项目及项目法人概况
（一）项目概况
（1）项目建设单位、建设地点。
（2）建设必要性、建设目标、功能及建设规模。
（3）建设内容、规划方案主要技术经济指标。
（4）投资及资金筹措情况。
（二）业主基本情况
（三）项目规划背景
三、评估依据
1.咨询评估委托书
2.教育部委托投资咨询评估管理办法
3.有资质单位编制的项目可行性研究报告（含项目招标方案）
4.建设项目用地预审意见
5.城市规划部门提供的建设项目规划意见
6. 当地环保部门提供的建设项目环境影响评价意见
7. 建设单位建设资金来源证明及近三年财务报表和财务指标
8. 规划部门批准或学校编制的校园建设总体规划
9. 地方行政和行业管理部门颁发的现行各种行政收费文件
四、评估意见
（一）项目建设必要性评估
分析拟建项目是否符合国家教育事业的科学发展，是否符合国家建设方针。从本学校实际情况出发，分析是否符合学校事业发展目标和校园建设总体规划要求，分析建设规模的确定原则和依据是否正确有据，对项目的必要性提出具体意见。
（二）文件编制依据和深度的评估
（1）编制依据的评估
检查项目是否具有立项批复文件，编制内容与投资规模是否在批准范围之内；民用建筑工程是否有当地规划部门批复的规划要点，是否符合规划要求，是否有重大变更，其变更是否合理，是否经主管部门批准。
（2）对报告文件完整性及编制深度评估
可研报告应包括报告文件、建设地点位置图、总平面图、建筑设计方案图、投资分析情况等内容。各项内容的编制深度应达到国家有关部门的规定。评估报告应明确指出可行性研究报告的'编制是否有漏项、是否有不符合要求的内容，并提出建议。
（三）项目建设目标、规模和功能的评估
项目建设目标是否符合我国国情，是否满足该校总体规划目标的要求，是否有重复建设项目。建设规模确定的原则和依据是否准确有据，项目建设规模是否经济合理，功能是否合理并满足使用要求，是否充分利用学校现有建设用地，在满足当前规划的前提下为学校今后一定时期
内留有发展余地。
（四）项目建设条件评估
（1）项目选址评估
项目选址是否符合规划原则与要求。项目建设地点的选择依据和理由是否充分，选址方案是否符合国家和所在地区国土规划、城市规划、土地管理、文物保护、环境保护等法律法规。
项目建设用地的属性是否符合决策部门的要求，总用地规模是否明确，各种功能用地的规模及地点是否明确，各类建设用地是否落实。
（2）项目建设条件评估
项目建设所需要的供电、供水、供热、供气与交通运输、通讯等设施条件是否落实且可靠稳定，能否满足项目建设和建成后正常运行的需要。当不能满足需求时，建设方案中是否有相应措施。
（3）根据提供该场地的地质勘察资料，对场地地层地况进行评估。对于无法提供拟建场地地质勘探报告的项目，可参考附近建筑物地质资料进行评估，待正式勘探报告出来以后由初步设计再进行复核和调整。
（五）项目技术评估
（1）规划总平面设计评估
规划总平面设计构思意图及布局是否科学、合理，与周边环境是否协调，竖向设计、交通组织、绿化景观、文物保护和环境保护等方面的方案是否合理、可行，是否留有扩建、改造与进一步发展的余地。其技术指标是否符合当地城建部门规定。
（2）建筑方案评估
1. 概述
目的与概述
长期以来，申银万国信息中心担负着对申银万国证券公司内大量业务系统的运维工作，并在长期工作中形成了一套完善的手工运维作业管理体系。
随着申银万国业务系统的进一步集中化(目前正在进行大集中项目，将各营业部的系统集成起来)，对于运维工作准确性、稳定性的要求将大大加强，运维的工作量也将大大加大，因此原有的手工作业方式将不能适应这种变化趋势，需要借助信息化系统的手段将这些作业自动化，从而提高作业的准确性、稳定性，并且减少工作量。
本文档主要说明对此项目做整体的评估，以便相关人员了解。
覆盖范围
复旦光华销售人员及售前团队 可能的实施团队
名词定义
运维：在本文档中特指申银万国信息中心对相关业务系统的各类运行维护工作。
作业：运维工作的细化及分解，一个作业通常包括在指定时间进行一系列指定的动作。作业可以手工执行或者自动执行。
监控：作业的一种内容，特指仅观测或者采集相关参数和信息，对被观测或采集的对象不发生影响或者发生的影响极为微小可以忽略不计。例如采集CPU占用率、查看指示灯的状态等。
操作：作业的一种内容，特指会对所操作的对象产生较大影响的。例如启动/关闭程序、传输文件等。
参考资料
中心机房集中监控子项目招标书060117(初稿).doc 申银万国作业管理系统技术评估 大集中机房作业表范例.xls CA报价单-
文档内容
本文档将主要包括以下几个部分：
1、背景描述和客户说明。主要指说明客户的组织机构和关键用户
2、业务描述和需求描述。业务描述是指客户方实际的业务描述，需求描述
是指从业务出发对IT系统的需求。
3、相关涉众。如果有其他涉及方面，包括其他厂商、中间人或者
4、市场分析。整体的价值如何体现，如何达成对双方都有利的结果，我方
在这个局势下如何定位，将来的发展。
5、项目实施中的潜在风险和关键点。各类风险评估和难点、关键点。
6、附录：接触背景和资料说明。描述和用户的接触情况以及获得的资料。 以上各部分的总体结论将在本节整体说明中进行阐述。
总体结论
关于价值：
项目利润较小
市场前景较大，可借此切入IT运维服务领域 可培养技术力量
可借此接触证券行业(和公司整体发展策略有关) 关于实施：
本项目实施风险中等，但头绪较多，比较繁琐 投入人力较小，但用户方对人员要求较高 关于投标：
如果事先有关各方(用户、CA、光华)达成妥协，本公司获得此标的可
能性应在八成以上
组织结构
关键用户
郭??：申银万国电脑网络中心经理，为本项目用户方的决策者 邵斌：电脑网络中心应用开发部经理。该项目的管理者。
金磊：电脑网络中心运行管理部技术人员。该项目的项目经理。有丰富的IT运维经验，为人比较认真。
历史情况和未来走向
申银万国作为证券行业的主要企业，其IT运维在证券业界居于领先水平，但长久以来缺乏自动化。
随着业务系统大集中，对于IT运维的`要求随之提高。
未来IT运维很可能将采取以自有力量为主，结合外部公司的做法，关键是确保系统的稳定。
4. 业务描述和需求描述
IT运维的基本概念
参见IT服务管理
IT运维价值链
参见IT服务管理
5. 相关涉众
IBM
申万硬件设备的主要供应商，和申万有长期的接触，本次项目也有意参加，其意图是成为主集成商，并且使用其产品Tivoli。
但是其产品针对性不强，且价格偏高，用户方不是很认可。
CA
本项目的系统软件供应商，其提供软件包括Autosys和NSM，目前用户方比较认可，但价格偏高。
复旦金仕达
申万业务应用系统的主要开发者，传闻IBM将和金仕达合作投标。
某小公司
传是由某CA前工程师创办的公司，比较熟悉CA产品，应当是用户方的谈判筹码。
竞争者比较
以目前形势来看，主要难点在于我方和CA的合作定位，若双方不能达成妥协，则我方的利润空间将受到极大挤压。
6. 市场分析
价值链及我方定位
作为一个运维项目，我方将依靠比较丰富的经验实施该项目，并在以后争取和申万建立长期合作关系，提供IT运维的长期服务，创出品牌。
市场前景
有可能在证券行业形成示范效应，但是由于采用的厂商的系统软件，因此在推广时将受到CA方面的很大牵制。
其他利益
7. 项目实施中的潜在风险和关键点
潜在风险
1、该项目内容比较复杂，牵涉面较多，对于我方的项目管理是个很大的挑
战，且有多个第三方参与。
建议应对：指派具有第三方供应商控制经验和谈判技巧的项目经理 2、由于本项目用户指定了技术架构，因此实施的技巧性较高
建议应对：指派具有灵活思维的技术人员，不要选派技术攻关型人员3、随着业务系统的集中，后期需求扩张
建议应对：和销售一起严格按照合同进行控制
关键点
1、软件性能 2、第三方控制
建议项目运作路线
基本划分为两个大部分，
一个部分为软件部分，包括系统软件实施和脚本编写 一个部分为其他，主要在于第三方控制
8. 附录
接触过程
之前由信息安全部相关人员进行接触
12月28日我和武勇开始参与接触，与金磊讨论 12月29日我和武勇到申万和邵斌交流 201月17日协助用户方起草标书 年1月19日在CA进行产品验证 2006年1月24日在CA再次进行产品验证
用户意见
一、利用Excel编制审计工作底稿
审计工作要产生许多的审计工作底稿,其中不少审计工作底稿如固定资产与累计折旧分类汇总表、生产成本与销售成本倒轧表、应收账款函证结果汇总表、应收账款账龄分析表等都可以用表格的形式编制。利用Excel辅助编制表格式审计工作底稿的方法如下:
1.整理并设计各表格。审计人员先要整理出可以用表格列示的审计工作底稿,并设计好表格的格式和内容。如右表为固定资产与累计折旧分类汇总表的部分格式与内容。
2.建立各表格审计工作底稿的基本模本。对每个设计好的表格,首先在Excel的工作表中填好其汉字表名、副标题、表尾、表栏头、表中固定文字和可通过计算得到的项目的计算公式,并把这些汉字和计算公式的单元格设置为写保护,以防在使用时被无意地破坏。完成上述工作后,各表格以易于识别的文件名分别存储,成为各表格的基本模本。
例如,用Excel建立固定资产与累计折旧分类汇总表基本模本的步骤为:①在Excel的工作表中建立表的结构,并填好表名、表栏头和固定项目等;②在工作表中填列可通过计算得到的项目的计算公式,此例中有关计算公式为:E5单元格=B5+C5-D5,K5单元格=H5+I5-J5,B10单元格=SUM(B5∶B9);③相同关系的计算公式可通过复制得到,此例中可把E5的公式复制到E6∶E9,K5的公式复制到K6∶K9,B10的公式复制到C10∶K10;④表格与计算公式设置好后,把有汉字和计算公式的单元格设置为写保护(把不需要的区域设置为不锁定,然后设置全表格为写保护);⑤把已建好的表格模本以便于记忆的文件名(例如)存盘,也可以把各表格模本存放在同一个文件的不同工作表中,各工作表以便于记忆的名字命名,以备审计时使用。
3.审计时调用并完成相应的审计工作底稿。上述工作做好后,只要打开相应的模本文件,在需要输入数据的单元格内填入被审计单位相应的数据即可完成表格的编制,从而得到需要的审计工作底稿。
二、利用Excel编制试算工作底稿与调整后的会计报表
审计人员在完成了各项审计工作后,要根据发现的问题及其重要程度确定要调整的项目,并作出调整分录。一般审计人员要先编制试算工作底稿,然后根据试算工作底稿编制调整后的会计报表。这项工作在报表金额较大、调整项目较多的情况下,要做很多枯燥而又必须保证计算正确的填列工作。如果利用Excel,就可以辅助审计人员大大加快编表速度,而且可以提高计算的准确性。利用Excel编制试算工作底稿与调整后的会计报表的具体方法如下:
1.建立试算工作底稿和各报表的基本模本。每个表格先填列好表头、表尾、固定项目和可通过计算得到的项目的计算公式,并把它们设置为写保护,要输入的单元格暂时留空。试算工作底稿各项目按各报表项目依次排列,调整前、调整数和调整后均包括借方和贷方两栏,调整后数据根据调整前数据和调整数计算得到。因为经调整的会计报表是根据试算工作底稿编制的,因此可利用Excel的链接功能把试算工作底稿各项目调整后数据链接到会计报表的相应项目而无需人工输入。
2.利用模本完成试算工作底稿和各经审会计报表的编制。基本模本建好后可反复使用,每次要编制某被审计单位的试算工作底稿和经审会计报表时,只要打开模本文件,在试算工作底稿中输入调整前与调整数,通过计算公式得到的数据会自动填列到表中。因为表中计算关系已确定且输入差错能相互抵销的几率很小,只要检查试算工作底稿的调整前、调整数和调整后借贷两方合计数是否相等,报表应有的勾稽关系是否满足,马上就能发现输入的错误。由于报表与试算工作底稿建立了数据链接的关系,一旦试算工作底稿编制完成,报表的编制即自动完成。这有效地保证了试算工作底稿与经审会计报表数据的一致性。
三、利用Excel编制集团公司的经审合并报表
对集团公司进行审计时,审计人员的一项重要而繁琐的工作就是编制经审合并报表。其主要工作是:①汇总各公司相应的会计报表;②对需要互相抵销的项目逐一编制抵销分录进行调整;③根据调整结果编制经审合并报表。
利用Excel辅助编制经审合并报表的工作步骤为:①分别建立合并工作底稿和经审合并报表的基本模本;②利用模本完成合并工作底稿和经审合并报表的编制。
由于合并工作底稿中母子公司报表汇总数要由各公司的经审会计报表数汇总得到,所以,编制合并工作底稿时,可先利用Excel的“合并计算”功能,将各公司审计后编制的试算工作底稿汇总,生成汇总试算工作底稿。然后,打开合并工作底稿和经审合并报表模本文件,把汇总试算工作底稿中调整后数据复制到合并工作底稿母子公司报表汇总栏。接着,把各合并抵销分录汇总后输入到合并工作底稿合并调整栏,计算机自动计算并完成经审合并报表的编制。
四、利用Excel进行分析性复核
分析性复核可以帮助审计人员发现异常变动项目,确定审计重点,以便采取适当的审计方法以提高审计效率。利用Excel不仅能减轻审计人员大量的抄写和计算工作,还能使审计工作更准确、更直观。其工作步骤为:①根据要求设计相应的分析性复核表格,按上述方法建立其基本模本;②打开相应的模本文件,根据被审计单位情况输入有关数据后自动完成分析性复核表格的编制。
在审计实践中,经常会遇到一些很不规范的账务处理,这增加了审计的难度和风险。如一些单位由于效益不好,应收账款长期不作清理。要快速清理应收账款,可以用“账龄分析模板”。该模板是在Excel的工作簿里选择一个按标准的会计平衡式账页设计的工作表,取名为“平衡账”,它分借方、贷方、余额三栏。可按客户的名称,将其应收账款借方发生额输入到借方,收回账款的金额输入到贷方。根据实际情况,可以变为一借一贷,一借多贷,一贷多借,及时得到欠款余额。但应注意的是,一定要正确输入发货和收到货款的时间。在同一工作簿的另一名为“账龄分析”的工作表中建立账龄分析模本,利用电子表格的引用功能,将来源于会计平衡式账页的余额数据,根据发货和货款回笼日期,将不同的客户代入计算,得出账龄分析情况,然后输出结果。它既可以得出企业总的账龄分析结果,又可以得出某一个客户的分析结果。
在审计涉及多年的手工账时,通常的报表只有当年和上年同期数的对比,而不能将审计期的多年报表总括反映。这时利用软件建立的“多年报表分析模板”就派上了用场,它不仅可以将若干报表实际数对比,而且可以根据委托人的需要,将多年预算数加进来分析,还能根据账
xxxx有限公司XXX:
我们接受委托,对贵公司项目从 年 月 日至 年 月 日的资金投入和使用情况进行专项审计。我们审阅了贵公司该项目执行期间的资产负债表、损益表以及相关会计账薄、凭证等资料，查阅了该项目的立项申报材料及项目竣工总结、项目投资决算等文件，并通过询问、调查、检查会计记录等我们认为必要的审计程序。
一、管理层的责任
严格按照四川省商务厅、省财政厅批准的项目内容及总投资实施完成该项目并合理使用项目资金、严格按照企业会计准则和《企业会计制度》(或XXXX制度)的规定真实完整地核算项目资金的筹集和支付情况是贵公司管理层的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的`规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,严格按照审计准则的有关规定制定审计计划、实施审计工作并发表审计意见。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
现将审计意见发表如下：
1、公司基本情况
贵公司系经××批准，由××发起设立，于××年×月×日在××工商行政管理局登记注册，取得注册号为××的《企业法人营业执照》，现有注册资本××元。
本公司属××行业。经营范围：××。主要产品或提供的劳务：××。
[本公司下设××、××等分支机构。] 项目基本情况:[此处简要叙述项目情况]
2、贵公司《 》项目总投资的申报和实际执行情况 贵公司《 》项目于200 年 月 日申报、实际执行期为200 年 月 日至200 年 月 日。项目已经于200 年 月竣工。项目总投资的申报及实际执行情况如下： (下表数据单位至少应精确到元)
差异情况说明: ……
3、《 》项目实施前后经济效益及社会效益
《 》项目于200 年 月正式生产销售。根据贵公司提供的财务会计报表和统计报表反映的数据显示，截止2 月，《 》项目实施前后的有关经济指标如下： 销售收入、利润、税收、出口等等……
《 》项目实施后的社会效益反映在: ……
4、审计结论 包括：
1、对被审计单位的财务管理、会计核算以及内部控制制度的制定和执行情况的评价;
2、对项目资金的到位情况(包括财政资金)、是否做到专款
专用、是否纳入专项资金核算、账务处理是否规范、原始凭证是否合法完整等内容进行评价;
3、对项目建成前后的经济效益和社会效益进行评价。
附送：项目财务报告附注
附：审计过程中应该注意的几个问题(对项目承担单位的要求)
1、 对项目资金的到位和实际支付情况应该要求项目承担单位财务部门在“在建工程”科目下设立明细科目逐笔核算。属于研发费用的支出应该在“管理费用”科目下设立专项明细科目逐笔核算。
2、 项目资金的支付凭证应为银行汇兑凭证(企业需提供银行盖章确认对帐单)，少量直接支付现金应该符合《现金管理条例》的相关规定。
3、项目土建工程、安装工程和设备购置应有甲乙双方签订的合同。
4、项目土建工程的承建方、设备的供应方均应提供真实合法的增值税发票或普通发票。少量由地方税务部门_应该符合相关规定。
5、被审计单位应提供设备的详细的入库验收单据。 6、土建工程应提供甲乙双方签字认可的工程结算报告和中介机构出具的工程决算审计报告。
7、项目经济效益分析采用的指标应该与申报材料所列指标一一对应。
××××××××××公司
×× 年××月××日至×× 年××月××日
承担“ ××”项目
的财务执行情况明细表及审计报告
目 录 页 码
一、审计报告
二、已审项目执行情况明细表及附注
1.项目经费投入情况明细表
2.项目经费支出情况明细表
3.项目经费实际支出与预算支出差异明细表
4.购置、试制、改造设备费用及设备租赁费明细表
5.材料费用明细表
6.测试化验加工费用明细表
7.国际合作与交流费用明细表
8.其他经费支出明细表
9. 项目经济指标完成情况明细表
10. 财务执行情况明细表附注
三、执业机构营业执照及执业许可证复印件
审计报告
审计编号
ABC公司：
我们审计了后附的××单位(以下简称ABC公司)×× 年××月××日至×× 年××月××日承担“ ××”项目(以下简称项目)的财务执行情况明细表及附注，项目财务执行情况包括本项目的经费收支情况以及合同规定的经济目标的执行情况。项目财务执行情况明细表(以下简称明细表)已由管理层按照监管机构的规定编制以满足监管要求。
一、管理层对明细表的责任
按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定提供本项目真实、合法、完整的明细表以满足监管要求是管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、执行和维护必要的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对明细表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则以及深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定(包括《深圳市科技计划项目管理暂行办法》、《深圳市科技研发资金管理暂行办法》、申报项目指南、科技项目合同书等)执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价明细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司×× 年××月××日至×× 年××月××日承担“ ××”项目的财务执行情况明细表及其附注已经按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司×× 年××月××日至×× 年××月××日承担“ ××”项目的财务执行情况。
四、申报明细表编制基础
我们注意到，明细表及其附注是ABC公司为满足项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员会的要求而编制的。本报告仅供ABC公司向项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员会申报项目验收使用，因此可能不适用于其他目的。
×××××××会计师事务所 中国注册会计师：
(盖章)
中国注册会计师：
中国•深圳
二○一×年×月×日
附件1
项目经费投入情况明细表
编制单位: ABC公司 货币单位：人民币元
项目研发经费预算 项目研发经费实际投入
计划总投入 金额 投入期间 实际总投入 金额 投入期间
一、已完成投资额 一、已完成投资额
申请市专项经费 申请市专项经费
国家/省资助额 国家/省资助额
单位自筹 单位自筹
其他 其他
小计 小计
二、计划新增投资额 二、计划新增投资额
申请市专项经费 申请市专项经费
国家/省资助额 国家/省资助额
单位自筹 单位自筹
其他 其他
小计 小计
合计 合计
附件2
项目经费支出情况明细表
编制单位: ABC公司 货币单位：人民币元
项目经费预算支出金额 项目经费实际支出金额
研发经费类别 市专项经费 国家/省经费 单位自筹经费 研发经费类别 市专项经费 国家/省经费 单位自筹经费
1.人员费 1.人员费
2.设备费 2.设备费
(1)购置设备费 (1)购置设备费
(2)试制设备费 (2)试制设备费
(3)设备改造与租赁费 (3)设备改造与租赁费
3.材料费 3.材料费
4.测试化验加工费 4.测试化验加工费
5.燃料动力费 5.燃料动力费
6.差旅费 6.差旅费
7.会议费 7.会议费
8.国际合作与交流费 8.国际合作与交流费
9.出版/文献/知识产权事务费 9.出版/文献/知识产权事务费
10.劳务费 10.劳务费
11.专家咨询费 11.专家咨询费
12.管理费 12.管理费
13.其它
13.其它
合计 合计
附件3
项目经费实际支出与预算支出差异明细表
编制单位: ABC公司 货币单位：人民币元
项目经费预算支出金额与实际支出金额的差异 市专项经费预算支出金额与实际支出金额的差异
研发经费类别 预算支出金额 实际支出金额 实际与预算的差异 预算支出金额 实际支出金额 实际与预算的差异
1.人员费
2.设备费
(1)购置设备费
(2)试制设备费
(3)设备改造与租赁费
3.材料费
4.测试化验加工费
5.燃料动力费
6.差旅费
7.会议费
8.国际合作与交流费
9.出版/文献/知识产权事务费
10.劳务费
11.专家咨询费
12.管理费
13.其它
附件4
购置、试制、改造设备费用及设备租赁费明细表
编制单位: ABC公司 货币单位：人民币元
购置、试制、改造设备费用明细表
序号 设备名称 购置设备型号 单价 (元/台件) 数量(台件) 金额(万元) 凭证类型 凭证时间 凭证编号
累计 / / / / /
设备租赁费明细表
租赁仪器、设备名称 设备
型号 租赁单位 租赁费用
(万元) 凭证类型 凭证时间 凭证编号 备注
累计 / / / / / /
填表说明：试制设备(包括样机)所采购的材料、零部件等费用纳入材料费清单
附件5
材料费用明细表
编制单位: ABC公司 货币单位：人民币元
序号 材料名称 计量单位 单价(元/单位数量) 购置数量 金额 凭证类型 凭证时间 凭证编号
累计 / / / / / /
填表说明：在项目研究过程中消耗数量过多或单位价格较高、总费用在5万元及以上的材料，需作相应说明。
附件6
测试化验加工费用明细表
编制单位: ABC公司 货币单位：人民币元
序号 测试化验加工的内容 测试化验加工单位 计量单位 单价(元/单位数量) 数量 金额 凭证类型 凭证时间 凭证编号
累计 / / /
填表说明：在项目研究过程中单位价格较高、总费用在2万元及以上的测试化验，需作相应说明。
附件7
国际合作与交流费用明细表
编制单位: ABC公司 货币单位：人民币元
序号 协作合作交流的内容 协作合作交流的单位 金额(万元) 凭证类型 凭证时间 凭证编号
累计 / / /
填表说明：在项目研究过程中单位价格较高、总费用在2万元及以上的合作、协作研究与交流费，需作相应说明。
附件8
其他经费支出明细表
编制单位: ABC公司 货币单位：人民币元
序号 经费支出科目 具体内容 金额(元) 凭证类型 凭证时间 凭证编号 备注(费用如有分摊，须说明依据和方法)
附件9
项目经济指标完成情况明细表
编制单位: ABC公司 货币单位：人民币元
项目 ××年×月—××年×月 ××年×月—××年×月 ××年×月—××年×月 累计
项目收入
项目销售收入
技术服务收入
项目成本
项目销售成本
项目税金
增值税
营业税
城建税
教育费附加
企业所得税
项目利润总额
项目净利润
附件10
财务执行情况明细表附注
一、承担单位和项目的基本情况
(一)承担单位基本情况
××单位(企业)系经工商行政管理局批准，成立于×× 年××月××日，取得注册号为××的企业法人营业执照。单位类型：有限责任/外商独资企业/中外合资企业，注册资本人民币××万元，法定代表人：××，地址：××，经营范围为××)。
(二)项目基本情况
根据××单位与深圳市科技工贸和信息化委员会签订的《 科技计划项目合同书》：
项目名称：
项目计划类别：
项目合同起止年月：×× 年××月至×× 年××月
项目技术合作方：
项目实施负责人：×××，职务(职称)
主要参加人员包括：×××，职称;×××，职称;×××，职称;……
二、合同有关规定
(一)项目预算
项目预算总经费××万元，在项目合同签订时，已完成投资额××万元，计划新增投资××万元。其中：财政科技补助经费××万元(或贷款贴息)，(先行拨付××万元，剩余的××万元将视项目进展及验收情况再予拨付);国家/省资助经费××万元;单位自筹经费××万元。(项目合同预算有变更的，应表述经批准的预算变更情况)。各类投入相应的到位时间，参见附件一。
(二)市专项经费用途规定：市专项经费必须用于购置生产用配套仪器设备、新产品的开发及研制等。
(三)项目执行阶段的经济指标：
合同规定的实现年(实施期总)销售收入，年(实施期总)利税总额，相关的推广和应用(临床、服务)要求，知识产权要求等。
三、合同中各项财务经济指标的执行情况
(一) 项目经费到位情况：
根据银行存款账、进账单及银行对账单，确认科研项目各类经费投入的到位情况如下：截止到××年××月××日已到位的总投入为××万元，其中立项时已完成投入××万元，新增投入××万元。其中：财政科技补助经费××万元(或贷款贴息);国家/省资助经费××万元;单位自筹经费××万元。各类投入相应的到位时间，参见附件一。
(二) 项目经费支出情况：
根据相关账簿及凭证，截止××年××月××日，本项目经费实际支出金额××万元，详见附件二——项目经费支出情况明细表，附件三——项目经费实际支出与预算支出差异明细表。表述各科目经费支出中科技厅拨款使用及其和预算形成较大差异的具体原因。
(三)经济指标完成情况
项目于×× 年××月在×× 单位实施，实施期间取得×× 知识产权。
该项目研发成果主要用于××，目标产品为××，产品于×× 年××月开始进入市场发生销售(或由于××原因项目研发失败、实施尚未产业化等)。
根据销售收入明细帐及增值税发票、销售合同等资料，审计确认本项目实施，×× 年××月××日至×× 年××月××日实现年销售收入××万元、年增利润××万元、年增税金××万元(对照合同规定选择相关指标,可以分年度列出)。
四、主要会计政策
(一)执行会计制度：公司执行《企业会计准则》。
(二)会计期间：公历1月1日至12月31日为一会计年度。
(三)记账本位币：记账本位币为人民币。
(四)记账基础和计价原则：本公司会计核算以权责发生制为基础。
(五)收入的确认原则：
(六)税项
主要税(费)基及税(费)率情况如下：
税(费)项目 计税(费)基础 税(费)率
增值税
营业税
城建税
教育费附加
所得税
(七)研究开发费用核算的政策、方法：
四、需要披露的主要事项
(一)项目承担单位财务管理情况，应当明确指出研发项目有无单独建账，独立核算。
(二)项目经费预算和实际支出的差异情况。
(三)经济指标目标与完成的差异情况。
(四)其他需要披露的情况。如支出费用科目归类的说明，已取得发票尚未支付的情况及原因、预提费用情况及原因，外拨经费及使用、其他审计报告引用等。
关键词：计划体系 计划拟定 计划实施 成果分析
中图分类号：F272文献标识码： A
一、计划体系
成本计划管理的组织体系涵盖了集团公司、施工公司、施工项目部三个层次。成本计划管理标准的制定和计划实施效果的检查由集团公司经营或合同管理部门负责，计划的拟定和控制主要由施工公司和项目部完成。涉及岗位及其主要职责如下：集团公司总经理：批准施工项目成本计划管理实施办法（下称管理办法）。集团公司副总经理（经营）：负责管理办法的审核及日常推动。集团公司经营合同部长：组织制定管理办法，组织对施工公司管理办法的落实情况进行检查，组织对施工项目管理办法的实施与控制情况进行抽查。施工公司经理：批准施工项目成本计划，批准成本计划的调整超出限额的调整单。施工公司副经理(对该项目分管的)：批准成本计划的调整在限额以内的调整单，对超出限额的调整单进一步审核并拿出意见。施工公司经营合同科长：组织制定施工项目成本管理计划，组织审核成本计划调整单并拿出初审意见，在施工项目完工后组织施工项目的成本控制成果分析并提出改进方案。施工公司成本管理员：参与施工项目成本计划的制定，核算成本计划调整单，参与施工项目成本控制成果分析。施工公司财务科：按期核查施工项目各项财务支出与成本计划的符合情况。项目经理：参与成本计划的制定，组织成本计划的实施，批准成本计划调整单的上报。项目工程师：制定实际实施的施工方案，参与成本计划的制定。项目成本管理员：参与成本计划的制定，核查各子项目内部合同与费用支出计划与成本计划的相符性，拟定成本计划调整单。项目会计：按照成本计划和成本计划调整单进行财务支出。
以上各岗位人员组成基本的以集团公司为单位的成本管理体系，不同的施工企业可根据自己企业的实际情况做出相应调整。
二、计划拟定
施工项目成本计划的拟定由施工公司经营合同科长组织，主要由施工公司成本管理员、项目经理、项目工程师、项目成本管理员参加。一般经以下几个阶段：
1、准备工作。主要采集施工地材料价格、机械台班价格、劳务分包价格、分包项目经验价格或竞价价格。相应岗位具体分工如下：施工公司经营合同科：向施工项目部下发工程施工图纸、招标文件、投标文件、施工总承包合同等有关该项目的施工资料；搜集整理政府当期材料、机械台班价格，整理近期同类工程劳务分包和分包项目的内部承包或结算价格。项目工程师：组织并最终确定该项目的实际施工方案。施工项目成本管理员：在施工地对材料、机械、劳务、地方资源等工程成本项进行现场询价。
2、计划拟定。准备工作完成后，由施工公司经营科长组织公司和项目的成本管理员拟定该项目的成本计划。该成本计划首先要拟定成本汇总表，成本汇总表是各附件表的提纲，附件表是汇总表的支撑。成本计划的框架主要由汇总表一级项目、二级项目、附件表项目组成，计划的拟定首先确定汇总表一级项目，作为总控，然后推及汇总表二级项目分类，再由二级项目细分附件表项目。两表三级项目的确定是形成成本计划的第一步，数据的填写与核算是第二步，数据填写要由附件表开始，然后进行汇总表汇总。
3、计划会审。成本计划完成后，由施工公司经营科长组织施工公司成本管理员、项目经理、项目工程师、项目成本管理员及其他相关人员进行计划会审。计划会审主要做好“正推”和“反算”论证。
“正推”：对成本汇总表和附件表反映出来的一级项目、二级项目、附表项目划分的合理性进行论证，在成本管控的角度，要尽量简单、清晰，便于控制；在实施合理性的角度，分类要与实际施工方案相符，不可“闭门造车”，经过论证的施工方案是成本计划得以顺利实施的保障。
“反算”：首先按照招标文件或施工合同工程量清单的工程量核算各附表工程量，核算附表工程量时要兼顾实际的施工方案，然后在附表中填入经参加计划会审会议的各方达成共识的各成本单价，成本单价有争议的，采用最低单价，这就是“从紧”原则，再将各附表进行计算汇总，各附表分类汇总额汇入成本汇总表，成本汇总表无对应附表项仍由参会各方共同议出对应金额，最后将成本汇总表汇总，这样就核算出了符合实际施工方案和各方调研情况的实际施工成本计划，这就是所谓的“反算”。
4、计划批复。经以上步骤完成的工程成本计划要经施工公司主管经理审核，由经理批复，然后交由施工项目部实施。对需要调整的成本计划，亦要有公司领导组织相关人员进行会审调整，不可以“长官意识”来拍板决定。
三、计划实施
成本计划的实施与控制是本篇论述的核心，工程的成本具备动态的性质，它的变化伴随工程施工的全过程，工程正式施工前我们拟定成本计划，但组成成本计划的各子项目的数量和单价会在施工过程中随着时间的推移、环境的变化、行情的调整以及涉及工程项目的诸多因素的改变而发生变化，直至工程施工完成，工程成本才会最终形成。
在此阐述的成本控制采用“批复法”，工程成本计划的拟定遵循“从紧”原则，这就使得在施工过程中一般只会出现计划的调增，发生此种情况，调整的成本计划一定要由项目部报送公司主管领导批复后生效，项目部不可擅自调整成本计划。此种成本计划的调整一般对应成本调增而言，对于成本计划的调减很少发生。在符合下述两个条件时，项目部需调整的计划方可上报。1、成本增加的子项目在业主处不能申报增加来补偿；2、成本增加的子项目不能依靠其他子项目计划成本的压缩来补偿。需调整的成本计划要在公司成本管控部门核算把关并由公司领导在客观调研和论证之后再行批复。上述上报计划调整单条件和公司批复要求，至关重要，是成本控制核心。
财务角度对成本计划的控制采用如下方法：施工项目的财务科目要完全严格按照成本计划的项目设立科目；公司财务制度要规定各科目超出子项目成本数额的不予支付；施工项目要每月报账，施工公司财务科依上述规定严格把关，形成惯例。
当然，成本计划实施的到位与否，项目经理的意识最为关键。在日常的施工项目管理过程中，签每一项材料供应、劳务分包、分项分包合同，列支每一笔管理费用，作为项目经理都要有成本计划的意识。
复核项目名称：xxx预算执行情况审计
项目负责人：
复核材料：审计报告、审计决定、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、重要管理事项记录、审计工作底稿、审计证据材料
收到复核材料日期： 年月 日
复核意见：经复核，该审计项目：
（一）、审计目标全部实现；
（二）、审计实施方案确定的'审计事项全部完成；
（三）、审计发现的重要问题在审计报告中予以反映；
（四）、事实清楚、数据准确；
（五）、审计证据适当、充分；
（六）、审计评价、定性、处理处罚意见恰当，适用法律和标准适当；
（七）、被审计单位提出的合理意见予以采纳。
复核人员签名：
在审计调查期间和出具审计调查报告之后，各地区以及各项目实施单位(部门)高度重视审计发现和提出的问题，进行了积极有效的'整改和纠正：涉及未经批复调整建设地址、建设规模和建设标准的项目已上报主管部门审批;涉及前期工作不到位、相关手续不完备的项目均已补充完善了相关手续并上报主管部门审批;涉及合同签订不规范的项目已对合同条款进行了补充完善;涉及现场管理不规范的项目调整了现场监理人员、整理完善了监理旁站记录，且对原材料采用现场见证取样进行了抽检;涉及投资超出概算的项目对超概的原因进行了详细分析，资金缺口部分已由县财政配套解决;涉及未按时开工的项目在实施过程中对项目的工期进行了合理计划和安排;涉及财务管理不规范、未严格按基本建设会计制度核算的项目已调整了相关会计科目，对不规范的票据进行了更换。暂用于实施隆务北街延伸段工程的100万元项目资金已归还原渠道。未按要求实行专户管理或专账核算的项目及单位均已按要求设立了专户，对项目资金实行专户管理、专账核算;涉及配套及自筹资金不到位的项目已将建设资金全额拨付到位或将按进度分批拨付到位。
单位工程竣工工程质量评估报告
一、工程概况
本工程位于南汇三灶，南六公路西侧，1#房建筑面积为，底层为商铺，采用框架结构，二～六层为住宅楼，采用混合结构。。
本工程采用断面为250×250mm、长度为22m预制混凝土方桩，基础为桩基复合式钢筋砼带梁基础，基础埋深，相当于绝对标高。±地坪标高相当于绝对标高，室内外高差。基础垫层C15素砼，基础及主体梁、板、柱均为C25商品砼。
墙体：±以下墙体采用MU10标准粘土砖、M10水泥砂浆砌筑，首层墙体为砼墙板，二层以上均采用MU10烧结多孔砖、M10混合砂浆砌筑。
地面工程：底层采用回填土分层夯实后浇筑100厚C20钢筋混凝土地坪，底层门厅、楼梯间为玻化石板面层，户内卧室、客厅、餐厅、书房采用水泥砂浆面层，厨房、卫生间采用细石混凝土随捣随抹。
楼面工程：40厚C20细石砼随捣随光。
装饰工程：外装饰，1～5层采用面砖贴面，六层采用新型环保防水型涂料饰面;内装饰：厨房间、卫生间采用水泥砂浆抹灰;卧室、客厅、餐厅、书房采用1：1：4混合砂浆抹灰，腻子满批二度。
屋面工程：钢筋混凝土结构层上均匀涂刷聚胺脂防水涂料两度，翻高至檐口齐，陶粒混凝土找坡层;20厚1：2水泥砂浆找平;厚高质量三元乙丙防水卷材，用配套粘结剂胶贴;35厚挤塑聚苯板用配套粘结剂胶粘;40厚C20细石混凝土，内配双向网片。
二、评估依据
1.工程建设监理合同;
2.工程施工合同;
3.工程设计施工图、设计变更等工程设计文件;
4.国家有关工程建设的法律、法规、规范、标准;
5.上海市建筑工程质量验收的有关规程、规定等。
三、质量保证资料检查情况
本工程所用钢筋、水泥、黄砂、石子、砖等原材料进场均交验备案证、质保单，按规定分批量抽样送检，均测试合格。
砼由上海刚泰混凝土制品有限公司提供，有备案证、质量证明单和配合比报告。
砂浆配制由上海市建设工程质量检测中心南汇区分中心出具了配合比报告，施工现场拌制实行磅称计量控制。
砼、砂浆均按规定做好试块，在标准养护室养护，按时送检测试。
本工程质量保证资料基本齐全，详见《单位(子单位)工程质量控制资料检查记录》。
四、各分部(子分部)分项工程质量评估
(一)地基与基础分部工程
我公司对地基与基础分部工程的质量评估意见为合格。
(二)主体结构分部工程
主体结构的混凝土结构、砌体结构子分部工程的质量均为合格，我公司监理机构对该主体结构的质量评估意见为合格。
(三)建筑装饰装修分部工程
1.内、外墙抹灰子分部工程
一般抹灰分项工程
(1)主控项目：基层表面、材料品种和性能、操作要求、层粘结及面层质量符合设计和施工验收规范要求。
抹灰前基表面的尘土、污垢、油渍等清除干净，并洒水润湿;抹灰层与基层之间粘结牢固，抹灰层无脱层、空鼓，面层无爆灰和裂缝。
(2)一般项目：
对“表面质量”、“细部质量”、“层与层间材料要求和粉刷层总厚度”、“分格缝”、“滴水线(槽)”、“允许偏差”等项目进行实测，均符合设计及施工验收规范要求。
该内、外墙一般抹灰分项工程评为合格，即抹灰子分部工程评为合格。
2.楼地面子分部工程
水泥找平层分项工程
(1)主控项目：材料质量、配合比和强度等级、找平层与下层结合、找平层表面质量均符合设计和施工验收规范要求。
(2)一般项目：对“表面平整度”、 “标高”、“坡度”、“厚度”等项目进行检查实测，均符合设计及施工验收规范要求。
该水泥找平层分项工程评为合格，即地面子分部工程的质量评为合格。
3.门窗子分部工程
铝合金门窗安装分项工程
(1)主控项目：门窗质量、框和扇安装、拼樘料与框连接、门窗扇安装、配件质量及安装、框与墙体缝隙填嵌符合设计和施工验收规范要求。
(2)一般项目：对“表面质量”、“密封条及旋转门窗间隙”、“门窗开关力”、“玻璃密封条、玻璃槽口”、“排水孔”等项目进行检查实测，符合设计及施工验收规范要求。
该铝合金门窗安装分项工程评为合格，即门窗子分部工程的质量评为合格。
4.细部子分部工程
护栏和扶手制作与安装分项工程
(1)主控项目：材料质量、造型、尺寸、安装位置、预埋件及连接、护栏高度、位置与安装，符合设计和施工验收规范要求。
(2)一般项目：对“转角、接缝及表面质量”、“护栏垂直度”、“拦杆间距”、“扶手直线度”、“扶手高度”等项目进行检查实测，均符合设计及施工验收规范要求。
该护栏和扶手制作与安装分项工程评为合格，即细部子分部工程评为合格。
5.饰面砖子分部工程
饰面砖粘贴分项工程(外墙)
(1)主控项目：饰面砖质量、饰面砖粘贴材料、饰面砖粘贴、满粘法施工符合设计和施工验收规范要求。
(2)一般项目：对“饰面砖表面质量”、“阴阳角及非套砖”、“墙面突出物周围”、“饰面砖接缝、填嵌、宽深”、“滴水线”、“允许偏差”等项目进行检查，均符合设计及施工验收规范要求。
该饰面砖粘贴分项工程评为合格，即饰面砖子分部工程评为合格。
6.涂饰子分部工程
涂料涂饰分项工程(内外墙)
(1)主控项目：涂料品种、型号、性能、涂饰颜色和图案、涂饰综合质量、基层处理符合设计和施工验收规范要求。
(2)一般项目：对“颜色”、“泛碱、咬色”、“流坠、疙瘩”、“砂眼、刷纹”、“直线度”等项目进行检查，均符合设计及施工验收规范要求。
该涂料涂饰分项工程评为合格，即涂饰子分部工程评为合格。
建筑装饰装修分部中各分项工程的主控项目、一般项目均符合设计及施工验收规范要求，即建筑装饰装修分部工程的质量评为合格。
(四)建筑屋面分部工程
卷材防水屋面子分部工程
保温层分项工程
(1)主控项目：材料质量、保温层含水率符合设计和施工验收规范要求。
(2)一般项目：对“保温层铺设”、“保温层厚度允许偏差”等项目进行检查，符合设计及施工验收规范要求。
项目后评估报告
____年____月
目 录
项目后评估报告 ............................................................................................................................... 1 目 录 .............................................................................................................................................. 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
项目基本情况 (运营管理部门主导编制) ................................................................. 3 项目运营后评估 (运营管理部门主导编制，相关部门提供数据支持) ................. 3 项目研发后评估 (设计管理部门主导编制，营销/工程/前期参与) ..................... 4 项目工程后评估 (工程管理部门主导编制，营销/工程/前期参与) ..................... 5 项目营销后评估 (营销管理部门主导编制) ............................................................. 6 项目成本后评估 (成本管理部门主导编制) ............................................................. 7 项目客服后评估 (客服管理部门主导编制，工程/物业参与) ........................... 10 其他..................................................................................................................................... 10
1. 项目基本情况 (运营管理部门主导编制)
. . . . . . . .
项目名称 项目区位 项目规模 项目产品组合 项目建设单位 项目总包单位 项目监理单位 其他
2. 项目运营后评估 (运营管理部门主导编制，相关部门提供数据支持)
项目运营总体回顾
. 项目结果对公司战略发展的贡献 . 项目结果对可研报告的验证情况 . 项目结果对运营目标书的验证情况 . 项目结果对公司整体财务状况的影响 . 项目成功标尺回顾
a) b) c) d) e)
销售净利润率 项目内部收益率IRR 一次_房成功率 推盘计划及年度签约额 项目一级计划达成率
. 项目管理成功标尺回顾 .
拿地到项目开工、开盘工期
a) b) c)
成本偏差率(与目标成本基准版比较) 向公司其他项目团队输送人才数 项目运作模板使用说明
. 公司成功标尺回顾
a) b) .
项目品牌知名度增长情况 单项目年度销售额区域排名
项目运营要点回顾
. 项目运营大事记 (根据实际情况填写)
a) b) c) d) e) f) g) h) i)
获取土地时间 开工时间 样板区开放时间 开盘时间 销售回款达 ___% 交付时间 项目主体清盘时间 车库/车位开盘时间 其他
(注：项目获得区域/省级/国家级奖项的情况，应逐项详细列入)
. 项目运营指标对比 . 项目运营成功点分析 . 项目运营不足点分析 . 项目运营不足点分析 .
提升建议
3. 项目研发后评估 (设计管理部门主导编制，营销/工程/前期参与)
项目定位回顾
. . .
价值点挖掘 客户敏感点分析
设计管理 (应包含设计及时性分析、设计单位评价等) a) 主体概念设计 b) 主体方案设计 c) 主体扩初设计 d) 主体施工图设计 e) 景观设计 f) 装饰装修设计 g) 二次深化设计 h)
. 设计效果把控 a) 设计效果对产品定位验证情况 b)
设计变更统计及原因分析
. 成本控制 c)
《成本优化指引》执行情况
. 新材料、新技术、新工艺应用情况 . 规划报建与验收 . 完成效果 .
提升建议
4. 项目工程后评估 (工程管理部门主导编制，营销与)
. 项目工程概况 .
项目评价 a) 业主工程质量满意度调查 b)
交房情况统计
/工程/前期参
c) d) . .
返修情况总结 其他
技术管理总结 施工管理总结 a) b) c)
对施工单位管理 对监理单位管理
现场质量/进度/安全文明管理
. . .
各部门配合工作总结 其他应说明事项 提升建议
5. 项目营销后评估 (营销管理部门主导编制)
. . . . . .
项目营销定位回顾
营销推广回顾 (应包含对营销策划方案的效果分析)
销售过程回顾 (应包含各销售阶段数据分析、销售进度分析、原因总结) 营销成功点分析 营销不足点分析 提升建议
6. 项目成本后评估 (成本管理部门主导编制)
7. 项目客服后评估 (客服管理部门主导编制，工程/物业参与)
. . . . . . .
前期介入评估
交房准备及客户体验评估 交房效果评估 客户敏感点 客户交房满意度调查 成功与不足 提升建议
8. 其他
一、概况
（一）企业概况
××制药厂隶属于××省医药管理局，是××省医药工业重点企业之一。该厂位于××市西郊，全厂占地面积××万平方米，建筑面积××万平方米，现有固定资产原值×××万元，净值×××万元。有七个生产车间，一个辅助车间。现有职工1890人，其中各类专业技术人员491人，占职工总数的26％，技术力量雄厚。为了开发新产品，使企业更具竞争力，他们还建立了一个具有较先进的仪器设备的药物研究所，并与十几家科研单位、大专院校建立了科研协作关系。该厂近年来有了较大发展，目前生产的品种有片剂、针剂、栓剂、抗生素原料药、琥乙红霉素等100多个品种和规格，19××年产值已达×××万元，比上年提高10．2％，实现利税××万元，比上年增长119％。产品品种、产值、产量、销售收入等八项指标均创历史最好水平，是省效益十佳单位之一。预计今年的利税总额将达到×××万元。该厂目前有六种产品被评为省优产品，产品已行销全国28个省、市、自治区，并有部分出口。企业资产负债情况见下表。表格（略）。
（二）项目概况
××制药厂发展抗生素新品种项目的主要品种为克菌灵原料药，并利用原有针剂车间加工针剂。克菌灵主要用于各种敏感菌所致的各种感染，如肺炎、支气管炎等。其优点是疗效高、用量小、分布广、在体内维持时间长、无交叉耐药性、毒性低、副作用小。该药属国内新开发产品，具有较强的生命力。19××年×月×日，××省医药管理局以×药计字第×号文批复了“关于对××制药厂发展抗生素新品种项目建设书”的报告（见附件）。19××年×月×日以×药计字第×号文批复了由××市经委主持审查并通过的项目可行性研究报告。目前，正在进行扩建设计工作。该项目的规模为年产克菌灵原料药10吨，自用4吨，加工针剂3000万支。项目主要内容包括：土建工程总建筑面积×××m2，构筑物及设备基础×××，设备总计×××台。该项目总投资为×××万元，其中基本建设投资、×万元。贷款利息×××万元，流动资金×××万元，项目属扩建性质，工期1年。
二、对项目建设必要性的评估
××制药厂扩建年产10吨克菌灵项目的建设必要性，主要体现在： （一）增加抗生素生产，满足社会需求；…………（略）
（二）替代进口，增加出口，有利于节汇创汇……………（略）
（三）我省医药工业虽具有比较雄厚的基础，但分布不均匀，北部地区相对比较薄弱，该项目的建成投产将为北部地区抗生素生产基地的形成创造必要条件。另外，××市是我省的贫困地区，该项目的按时投产将实现每年×××万元的利润，为改变××地区贫困落后的现状，改变地方财政困难局面做出贡献。
以上几点可以说明，××药厂扩建年产10万吨克菌灵项目，无论从宏观还是从微观上讲，都是十分必要的。
三、建设条件评估
（一）建设位置的选择厂区南侧现有土地40亩，土质为风化残积碎石类土，地下水位－15米，属于本厂长远发展规划用地范围，已经得到市城建规划部门的承认，选定为本次扩建用地。
（二）交通运输该厂位于××市西郊。西铜高速公路、西延铁路都在本市通过，交通方便。目前全厂有载重车××辆，各种仓库面积×××平方米，储运能力较强，可以满足扩建的需要。
（三）供水该厂主要依靠市自来水公司供水，厂里现有水库2800立方米，日供水能力可达7500吨，日回收利用循环水3000吨，有两眼备用井，日供水量可达4000吨，能保证生产用水。
（四）供热市热电厂和制药厂早在19××年就达成年供气协议。19××年1月起，开始正常对该厂供气，气压稳定，非常有利于抗生素生产。市热电厂“九五”期间将增加新机组，供热能力增加时，还可向药厂增供气12吨／时。
（五）供电该厂现有变压器容量为4100KVA，正常运行的变压器二台为1250KVA，一台1600KVA作为备用。电源通过老城变电所（东干线）和西郊变电所（铁西线）高压线路对药厂新建变电站所供电，形成实质性的双电源供电，新建的变电所为该厂主要变电所，应具备6万度／日的供电能力。由双电源来的高压线，经新变电所高压计量后，分为四部分使用，一路送老变电所，一路备用，一路经新变电所降压后给新车间送电，一路直送空压机站。
（六）环境保护该项目在生产过程中会产生一定量的废气、废渣、废水以及由空气压缩机产生的振动和噪声，因此该厂决定投入一部分资金用于治理“三废”，达到环境保护要求。废气，…………一般采用施风分离器分出水分后，由车间高处排向大气。废渣，从废渣性质来看，可做饲料，因此拟投资建一个饲料加工厂，废渣量在8～10吨／日。废水，拟采取深井爆气处理，保证水污染物排放浓度符合陕Q1647－83标准要求。对振动及噪声较大的空气压缩机、高速离心机等适当采用减震消音装置，使周围居民不致有因振动及噪声引起不适感觉。
四、技术评估
评价意见
如前所述，上述品种是日本最先研制成功并推向市场的。我国于19××年研制开发成功，经山东、上海等国内六家企业的工业性生产实践或中试，证明该品种所采用的生产工艺路线是可行的，选择的工艺条件是合理的，国内中小型抗生素企业是可以掌握的，具备了工业化生产的必要条件。同时，工业性生产实践和中试结果还证明，该品种的主要技术经济指标如发酵单位、收率、染菌率、单位成本等均已达到科研单位技术转让条款中有关技术经济指标。我们认为，××制药厂根据大量调研资料提出的生产工艺条件完整，设备附合工艺条件的要求，摆布合理，设备选取保证了兼顾先进性、合理性、经济性的原则。
××制药厂开发上述产品的有利条件是：克菌灵为与麦迪霉素同属大环内脂类抗生素，两者在发酵和提炼工艺阶段极为相似。××制药厂生产麦迪霉素已有若干年历史，已经积累了一定经验。这就为生产这个新品种、掌握生产工艺和技术创造了有利条件。目前尚需进一步加以完善的工作是：克菌灵的乙酰化反应是新品种生产的技术难关，是提高收率和产品质量的关键所在。××制药厂生产抗生素历史不长，力量相对较弱，现有设备比较紧张，建设抓紧组织人员和设备进行小试和中试，摸索和掌握生产工艺条件、特别要抓紧技术人员和生产队伍的培训工作。
五、企业经济效益评估
（一）投资估算
1．投资估算的依据该项目的投资估算，主要是根据××制药厂提供的有关基础数据，如设备台套、建筑物、构筑物面积及安装工作量；在企业提供投资总数之上，适当考虑物价上涨情况；并采用了环保、电力、自来水公司等部门提出的专业投资估算。
2．基本建设投资经测算，该项工程基本建设投资为×××万元。其中，建筑工程×××万元，设备购置费×万元。设备安装费××万元，其他工程及费用×××万元，不可预见费×××万元。（见评估表1）
3．建设期贷款利息………（略）
4．固定资产投资总额 固定资产投资总额由基建投资额和建贷建设期利息两部分组成。该项目固定资产投资总额为××××万元。
5．新增固定资产原值
该项目新增固定资产原值为×××万元。
6．投资来源及用款计划
第一方案：省建行债券及技改贷款×××万元，市建行贷款×××万元，其余××万元由企业自筹。
第二方案：省市建行贷款×××万元，企业自筹××万元，其余×××万元拟申请总行建贷。效益测算是按第一方案测算的。分期用款计划见下表。（表略）。
（二）产品成本预测
1．在克菌灵原料药的成本估算中，包括以下成本项目：（1）原材料。………（略）（2）燃料与动力。………（略）（3）该项目竣工投产后，所需职工的工资与福利基金。………（略）（4）固定资产折旧费。………（略）（5）大修基金。…………（略）（6）流动资金利息支出。…………（略）（7）其他支出。…………（略）（8）销售费用。…………（略）
2．制剂成本的`估算在每年生产的原料药中，一部分直接外销，另一部分则在本厂继续加工成制剂之后销售。制剂成本估算的计算方法如下：………略。
（三）销售收入与税金预测
1．销售价值的确定。原则上按药品开发阶段的市场价格及未来市场价可能出现的变化趋势来定。克菌灵原料药投产后第一年每十亿为10，000元，第二年每十亿为9，000元，第三年为8，000元。针剂投产第一年定为1．10元，第二年为0．90元，第三年为0．80元。均低于目前市场价。
2．销售收入。投产第一年销售收入为×××万元，第二年为×××万元，从第三到第十五年每年为×××万元。
3．销售税金。原料药税率5％，针剂4％。城市维护建设和教育费附加合计为销售税金的8％，克菌灵属新产品，投产后两年内免交销售税。
（四）利润预测
1．年利润。项目投产后第一年预计实现利润×××万元，第二年×××万元，第三年预计可实现×××万元。
2．可用于还款的利润。可用于还款的利润按利润总额的90％计算，第一年×××万元，第二年×××万元，第三年以后每年×××万元。企业留利作为弥补原针剂车间由于生产新产品而损失的经济效益。
（五）贷款偿还期预测………（略）
（六）现值与内部收益率的预计………（略）
（七）企业投资利润
（八）企业经济评估结论起止日期；⑤运输计划的提送货期限和计划限量；⑥运杂费的计算标准和结算方式；⑦变更年医药行业固定资产投资利润折旧率20％，贷款偿还期为5年，说明企业具较强的还贷能力，项目内部收益率明显高于19××年医药行业投资收益率，说明该项目在整个经济寿命期内的经济效益是好的，因此，从企业财务评价角度看，项目是可行的。
六、国民经济评价
（一）国民经济效益评价的有关数据………（略）。
（二）评价指标计算
1．新增国民收入………（略）。
2．投资新增国民收入率………（略）。………（略）。
3．投资利税率………（略）。
4．投资回收期………（略）。
5．国民收入现值………（略）。
6．节汇款：以克菌灵进口价20万美元／吨，产量10吨，该项目建成后，替代进口，每年可节约外汇200万美元。
（三）评价结论该项目投资新增国民收入率，投资利税率明显高于医药行业投资国民收入率和投资利税率。投资回收期短，节汇效果明显。另外，该项目建成投产后，将成为××地区医药工业的龙头，带动全市医药工业发展，为××市提供更多就业机会，为地方财政做出较大贡献。所以说，该项目投资的相关效益是显著的。
七、盈亏平衡分析………（略）。
根据以上分析可以看出，该项目投产后，实际能力只要达到设计能力的40％，即可达到收支平衡。
八、总评估
（一）该项目建设，对缓解抗生素供求矛盾、替代进口、增加出口，都具有重要作用。
（二）在××市政府直接领导和有关部门支持下，该项目建设进展比较顺利，建设的内外部条件均已具备。
（三）该项目采用的工艺技术已经过国内工业性生产试验，技术成熟、可靠。××制药厂提供的生产工艺流程及设备配置是完整的，能够满足生产的需要。
（四）经济效益显著。从企业经济效益角度看，该项目投产后年新增利税×××万元以上，投资利润远远高于医药行业投资利润率，全部贷款偿还期为5年，内部收益率30．07％，高于医药行业基准收益率；从国民经济效益角度看，该产品投产后年新增国民收入××××万元，投资新增国民收入率为41％，投资利税为38％，均高于医药行业平均水平，每年可节汇200万元。所以，我们认为该项目的建设是可行的。
××省建行投资咨询公司××省科学技术咨询公司
××年×月×日
一、目的
编制审计小结是用于实施项目的人员总结审计工作，以及与各级审核人员进行沟通，以便达到下述目的：
1、通过考查审计范围，被审计企业以及审计证据是否为审计意见的形成提供充分依据，从而确保我们的审计是根据独立审计准则实施的。
2、通过小结检查审计过程中所作的重要会计和审计事项处理情况，考查会计报表是否已根据企业会计制度和有关规定公允地表述。
3、通过小结使经理/审计风险管理部/主任室了解重要会计事项的取证，处理及判断。
对审计小结编制者而言，重要的是扼要地报告必要的数据，而不必过分注重以前的东西或会计问题、审计问题等，这样反而会掩盖实质性的问题。过分简略是不足取的，而太过周详也并不合适。
二、审计小结编写一般要求
审计小结应由项目负责人负责编制，在审计小结中论述的每一个项目应由充分了解该事项的人员提供相关资料。尽管负责项目的项目经理通常是主要的编写人，但部门经理作为编写人或补充其中某些部分并不少见，而且在许多情况下也是必要的。
仅作小结
审计小结的目的是对已包含于审计工作底稿的信息进行小结，并不是产生一个新的文档。如果编制审计小结出现新的审计证据，那么应将这些证据列入相关的工作底稿中。
虽然审计小结中通常不必列入详细的计算过程，但有时候由于事项的复杂性，需要一个或多个附件。不过我们不提倡过多过长的附件，因为这种形式可能会影响其重要性。
每个审计小结应包含以下内容：
审计范围与审计人员
已识别的重大错报风险应对措施实施情况
审计策略、审计方法与质量控制的实施情况；
重要会计和审计事项及其处理情况
与管理层、治理层沟通情况
经营成果汇总评述
审计调整事项
总体结论
审计小结应予打印（一般隔行打印）
审计小结的篇幅取决于项目的复杂性，而与公司的规模无关。对于许多并不复杂的项目而言，几页就足够；但对于大型复杂的项目，通常需要十至二十张双行距纸才能达到目的。如果篇幅将要超过这种程度，就应考虑删略审计小结的内容。
上市公司的审计小结，应根据各地监管部门的监管要求进行适当的修改，以便涵盖监管部门所需的信息。
三、对审计小结具体内容的论述
1、已识别的重大错报风险应对措施实施情况
审计小结中应当逐次简述针对风险评估汇总表中已识别的重大错报风险，审计小组实施进一步审计程序及情况，审计程序实施结果是否能排除重大错报风险，若未排除则对财务报表的影响及形成的审计意见。
2、重要会计和审计事项
下列几种事项应列入审计小结的“重要会计和审计事项及其处理情况”部分：
（1） 审计程序须进行附加独立性 / 主观分析的判断领域，如：
某公司的存货估价调整或坏帐准备；某项目的工程完工百分比估算；某保险公司的赔偿准备金；或某银行的贷款呆帐准备。其他已对资产价值产生重大影响的损失准备
（2） 复杂的或性质异常的一项或一系列交易，如：会计估计变更或会计差错变更 非持续经营。
（3） 影响审计报告的、或若不解决将影响审计报告的事项，如：对无明确商业目的的交易需获得令人满意的解释和资料 对重大不确定事项（如实际发生或即将发生的诉讼）的充分披露
已与管理层或律师进行一次或多次会谈的会计或审计事项，如：
-最终获得了一份理想的律师函某事项的财务报表披露问题已圆满解决
需要技术辅助和咨询的会计报告事项，如：
- 确定企业合并是属于权益联合法还是购买法 清算或持续经营问题
需要特殊审计程序的或补充审计程序的情况，如：
- 聘请评估师辅助建筑价值的评估工作 对违规、违法行为的怀疑
（4） 对是否已查证关联交易的说明，以及对未按正常交易程序或需要考虑予以披露的关联交易的说明
（5） 有关对补充资料事实的有限度审计程序的下列有关事项：
- 需于年度股东报告中披露信息的类型和出处 需对审计报告作出改动的情况 其他关于附加披露适当性的重大决定
（6） 对审计底稿中有关内控重大弱点之论述的总结
上述各项是对“重要会计和审计事项及其处理情况”中论述的各个事项的说明。至于实务工作中的其他领域不重要的项目无需列入，但对其重要性存在的疑问事项，亦应予以论及。
2、审计差异汇总表（SAD）
在审计中发现的差异，而客户未进行调整的，应予以汇总，以便评价他们对财务报表产生影响的程度。我们的评价应该在“审计差异汇总表”中予以列明，作为“审计小结”的一个部分，或一个附件。
汇总表格式
汇总表应详细汇总本年度的差异（错误和判断差异），可逐项列式每一个项目（如存货计价错误，存货计量错误），亦可将项目合并（如：影响所有存货项目的总和）。对于一个以上地点的企业，汇总表可按地点列示各处审计差异的总和，其目的是为了对审计差异作出一个有意义的汇总。
重要性评估
我们应判断，由于单个差异或合并差异的影响，是否会引起财务报表产生重大误述，或是否需考虑作出附加披露。此种判断涉及质和量的考虑，并需要我们运用专业判断。除了差异对净收益的影响，我们还应考虑它们对其他项目产生的重要影响，如流动资金、股东权益，收益趋势及债务契约的相关数额等。其他的考虑因素包括：①重复出现的差异；②在某些情况下采取较谨慎立场的适当性。
结论综述
最后应编写“结论综述”，说明我们对审计差异汇总表中各项目之重要性的评估，包括对其他相关因素（如上述各项）的考虑。
3、编制人意见
审计小结编制人的意见应涉及：
经审计测试与调整后，被审计单位大会计报表是否存在重大错报情况；审计意见的类型等；
针对审计发现的问题，审计厅建议各项目实施单位严格执行基本建设程序，完善各项建设审批手续;各地财政部门要继续加强对项目实施单位财务核算工作的指导和财务人员的培训力度，督促各项目实施单位尽快建立财务管理机构，健全财务核算制度;建设主管部门要高度重视建设领域中普遍存在的监理单位履行职责不到位、工作不得力等问题，加大对监理单位的监管力度。发展改革部门应加强与国家有关部门的协调沟通，充分考虑我省施工季节短、冬春季不宜施工的实际情况，争取国家投资计划尽早下达。项目主管部门应要求各地制订切实有效的办法和措施，督促项目实施单位加快项目进度，切实解决部分项目工期拖延、进度迟缓等问题。有关部门应积极协调国家部委，充分考虑我省经济总量较小、地方财政困难，项目配套资金难以落实的实际，争取减免省级配套资金，尽早落实取消州、县配套资金的政策。
一、评估价值类型及定义
根据本项目特定评估目的及实际情况，本次资产评估确定的价值类型为市场价值。市场价值是指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行正常公开交易的价值估计数额。
二、评估基准日
1、本次评估基准日选取**年5月31日。评估基准日的确定对评估结果的影响符合常规情况，无特别影响因素；
2、评估基准日是委托方根据本次经济行为及评估目的确定的；
3、本项目评估的一切取价标准均为基准日有效的价格标准或执行的标准。
三、评估依据
（一）经济行为依据
1、《XX股份有限公司会议纪要》（**）第XX号。
（二）法律法规依据
1、原国家国有资产管理局颁发的《国有资产评估管理办法施行细则》（国资办发[1992]第36号）；
2、_办公厅下发的《_办公厅转发财政部关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见的通知》（国办发[**]102号）；
3、财政部印发的《国有资产评估项目备案管理办法》（财企[**802号）；
4、**年_国有资产监督管理委员会第12号令《企业国有资产评估管理暂行办法》；
5、财政部*年印发的《国有资产评估管理若干问题的规定》（财政部令第14号）；
6、_国有资产监督管理委员会印发的《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》（_产权[**]274号）；
7、_第十届_十八次会议修订后的《_公司法》；
8、《_房地产管理法》；
9、《_物权法》；
10、国家及政府有关部门颁布的其他法律、法规、文件和规定。
（三）评估准则依据
1、财政部关于印发《资产评估准则―基本准则》和《资产评估职业道德准则―基本准则》的通知（财企[]20号）；
2、中国资产评估协会关于印发《资产评估准则C评估报告》等7项资产评估准则的通知（中评协[**]189号）；
3、中国资产评估协会制定的《企业国有资产评估报告指南》（中评协[**]218号）；
4、中国注册会计师协会发布的《注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见》（会协[**]18号）；
5、《评估机构业务质量控制指南》（中评协[**]214号）；
6、中评协[**]230号《中评协关于修改评估报告等准则中有关签章条款的通知》。
（四）权属依据
XX集团（控股）有限责任公司提供的《产权承诺函》、设备购置合同、工程施工合同、竣工决算资料、工程结算审核报告及相关权属证明资料。
（五）取价依据
1、《机电产品报价手册》（**，机械工业出版社）；
2、《资产评估常用数据与参数手册》；
3、《云南省建设工程造价计价规则》云建标668号；
4、《云南省建设工程工程量清单细目指南》云建标（2003）668号；
5、《云南省建设工程措施项目计价办法》云建标（2003）668号；
6、《云南省施工机械台班费用计价办法》云建标（2003）668号；
7、《云南省建筑工程消耗量定额》（上、下册）云南省建设厅，云建标（2003）668号；
8、《云南省建筑装饰装修工程量消耗量定额》云建标（2003）668号；
9、《云南省安装工程消耗量定额》云建标（2003）668号；
10、《云南省建设工程材料及设备价格信息》（6月云南省建设厅物价局、_）；
11、《工程勘察、工程设计收费标准》（1月7日国家计委、_计价格（）10号）；
12、《建设工程监理与相关服务收费管理规定》（国家发展改革委员会、_发改价格（）670号）；
13、《关于印发基本建设财务管理规定的通知》（财政部，财建（2002）394号）；
14、《云南住房和城乡建设厅关于调整2003版建设工程计价依据人工综合工日单价的通知》；（8月云南住房和城乡建设厅，云建标[]452号）
15、《云南住房和城乡建设厅关于调整建安工程造价税金计算系数的通知》；（208月云南住房和城乡建设厅，云建标[2011]454号）
16、《有色金属工业建安工程费用定额、工程建设其他费用定额》中国有色金属工业协会，中色协综字（）010号；
17、《有色金属工业机械设备安装工程预算定额》中国有色金属工业协会，中色协综字（2008）010号；
18、《有色金属工业电气设备安装工程预算定额》中国有色金属工业协会，中色协综字（2008）010号；
19、《有色金属工业矿山机电设备安装工程预算定额》中国有色金属工业协会，中色协综字（2008）010号；
20、《有色金属工业矿山井巷工程预算定额》中国有色金属工业协会，中色协综字（**）010号；
21、评估人员网上询价、现场勘察、核实及市场调查资料；
22、向有关生产厂家查询的近期价格资料及网上询价，以及企业提供的有关价格资料；
23、XX集团（控股）有限责任公司撰写的《企业进行资产评估有关事项的说明》；
24、云南天一工程造价咨询有限公司出具的《**年云锡卡房分矿重点工程结算审核报告》（报告号为：天一造价审字[**]第23号；
25、其他相关的价格资料。
四、评估方法
本次评估范围为XX股份有限公司因非公开发行股票拟再次收购的XX集团（控股）有限公司为保证卡房分矿相关采选资产正常生产经营，于**年6月30日至5月31日期间追加投资形成的新增设备及构筑物资产。资产不是一个有机整体，该不能独立发挥运营组合作用。故基于委估资产不具备独立运营能力和获利能力的情况，本项目不具备采用收益法、市场法进行评估的前提条件。本次评估，在假设评估对象现有用途不变、原地持续经营使用的前提下，采用成本法分别对委估资产进行评估。具体方法如下：
（一）构筑物
构筑物评估方法采用成本法，计算表达式如下：
评估值＝重置成本×成新率
1、重置成本的确定
重置成本＝建筑建安总造价＋前期费用＋其他费用＋资金成本
（1）对被估建筑物建安造价的计算：
对于近期建成的建筑，由于建筑图纸及竣工决算、施工合同等技术经济文件资料较为齐全，通过判断这些资料的真实性，分析这些造价文件的完整性及明细构成，把不体现正常公平市场交易的因素剔除，补充进正常规定应发生的项目，整理成为建造日的合理建安造价，再通过调整建造日到评估基准日之间定额计费差异、人工工日价格、机械台班价格及主要材料价格之间的差异，调整成为基准日的建安造价，以上方法即预决算调整法。
①前期费用及其他费用的计算：
前期费用，对照相关文件规定进行核实、测算。本次评估考虑的前期费为勘查设计费。其他费用，考虑建设单位管理费、工程监理费、其他专项费。
②对资金成本：按照完成整个建设项目的合理工期内，资金投入为均匀投入的情况，考虑计算该工程的资金成本。
资金成本＝（前期费用+其他费用+建安总造价）×利息率×正常建设期×1/2
（2）成新率的确定
采用综合成新率确定，即：
综合成新率＝理论成新率±现场勘察修正调整值
理论成新率＝（1-已使用年限/（已服务年限＋尚可服务年限））×100%
由于本次委估构筑物所处的行业特点，其存续有效期受矿井的储量及矿山服务年限的影响，故确定委估构筑物尚可服务年限时，按其经济尚可使用年限与矿山尚可服务年限孰短的原则据以确定。
（二）设备
设备评估方法采用成本法，计算表达式为：评估值＝重置成本×成新率。其中：
1、重置成本的确定：
根据当前市场调查和查阅有关价格资料，以现行市场供货价格确定购置成本，并综合考虑运杂费、安装调试费等相关费用确定重置成本；对于车辆以现行市场销售价格为基础，同时计入车辆购置税及其它相关费用，综合确定重置成本。计算如下：
重置成本＝设备自身购置价格（不含增值税）+运杂费用+安装调试费用+需安装设备一定期限的资金成本+其它必要合理费用（如手续费、车辆购置税等）
（1）运杂费用＝设备购置价×运杂费率
（2）安装调试费用＝设备购置价×安装调试费率
（3）需安装设备的安装调试时间在6个月及以上的，则根据评估基准日银行规定的贷款利率计算确定，安装调试时间在6个月以下的，则不考虑此费用；
2、成新率的确定：
成新率是反映机器设备新旧程度的指标。
（1）重点、关键机器设备采用综合分析法确定其成新率
所谓综合分析法即以使用年限法为基础，再用设备原始制造安装质量系数、设备工作环境系数、设备使用和维护保养系数和设备故障率系数加以修正最终确定成新率的一种方法。表达式如下：
C＝C1×K1×K2×K3×K4
式中：C---设备成新率
C1---用使用年限法计算出的成新率
K1---原始制造安装质量系数
K2---工作环境系数
K3---使用和维护保养系数
K4---故障率系数
（2）对于非重点、关键机器设备，成新率C直接采用年限法进行确定，表达式如下：
C＝Y÷（S＋Y）
式中：Y---预计尚可使用年限
S---实际已使用年限
通过工程技术人员现场勘察，对设备的各主要实体进行的必要查验和委托方提供的技改及修理情况，以及相关专业技术人员对设备当前的技术状态、实际使用情况的介绍，结合设备的综合使用寿命、矿山尚可服务年限，按其购进日期、投入使用日期分别确定实际已使用年限和预计尚可使用年限。
五、评估程序实施过程和情况
我公司接受评估委托后，评估人员于**年7月8日至**年8月6日对纳入此次评估范围的资产进行了评估。主要评估过程如下：
（一）接受委托
我公司接受委托前，与XX集团（控股）有限责任公司和XX股份有限公司的有关人员进行了会谈，并与券商、律师、会计师等多次沟通，详细了解了此次评估的目的、评估对象与评估范围、评估基准日等。在此基础上，我公司遵照国家有关法规与XX集团（控股）有限责任公司和XX股份有限公司签署了《资产评估业务约定书》，并拟定了相应的评估计划。
（二）资产清查
根据XX集团（控股）有限责任公司卡房分矿提供的评估申报资料，评估人员于207月11日至年7月15日对申报的全部资产进行了必要的调查、核实。听取XX集团（控股）有限责任公司卡房分矿有关人员对委估资产历史和现状的介绍，对申报的资产进行账账核实、账表核实、账实核实。
1、建筑物的清查
我公司专业评估人员根据被评估单位提供的申报表，在有关管理人员陪同下对企业的建筑物逐一进行现场勘察，并收集了有关产权证明、工程资料，核实建筑面积和数量，了解建筑物使用现状、装修标准、自然磨损和损坏情况以及维修保养情况，做出详细记录，并填写建筑物现场评估作业表，进行现场评分。
2、设备的清查
我公司设备评估小组根据被评估单位提供的申报表结合企业对设备管理情况，在相关人员的配合下对设备进行了实地勘察。现场通过询问设备管理人员和操作人员，了解设备运行、维护以及是否进行大修理和是否发生过重大事故等情况，并作详细记录。核对了固定资产总账及明细账；收集了企业对各类生产设备运行记录。
（三）评定估算
对委估资产，评估人员进行了必要的市场调查、询价，以现行市场价格或造价标准确定重置成本，在清查核实及现场勘察的基础上，考虑实体性贬值、功能性贬值、经济性贬值等因素后确定评估值。
（四）评估汇总及报告
根据相关准则、指南要求对评估结果进行汇总、分析、撰写资产评估报告书和评估说明。并对评估报告进行了三级复核。
六、评估假设
（一）委估资产在现行用途下，原地继续经营使用；
（二）以评估对象在公开市场上进行交易；
（三）本评估报告仅为本次特定评估目的提供价值参考意见，不能套用于其他评估目的；
（四）委估资产权属明确，无争议，无限制条件，确属XX集团（控股）有限责任公司所有，XX集团（控股）有限责任公司拥有委估资产的所有权、处置权；
（五）根据北京海地人矿业权评估事务所出具的采矿权评估报告书（报告号为：海地人矿评报字[]第085号总第1965号）截至评估基准日预计未来可开采年限为，年（其中：矿山服务年限年，矿山基建期年）；
（六）委托方及产权持有单位提供的全部文件材料真实、有效、准确；
（七）国家宏观经济政策和所在地区社会经济环境没有发生重大变化；
（八）经营业务及评估所依据的税收政策、没有发生足以影响评估结论的重大变化；
（九）没有考虑特殊交易方式可能对评估结论产生的影响。
本评估报告及评估结论是依据上述评估假设和限制条件，以及本评估报告中确定的原则、依据、条件、方法和程序得出的结果，若上述前提条件发生变化时，本评估报告及评估结论一般会自行失效。
版权声明：此文自动收集于网络，若有来源错误或者侵犯您的合法权益，您可通过邮箱与我们取得联系，我们将及时进行处理。
本文地址：https://www.miekuo.com/fanwendaquan/qitafanwen/988463.html
