政策落实跟踪审计存在的问题和不足

开展国家重大政策措施落实跟踪审计是当前审计机关的重要工作任务，也是我国经济和社会发展的必然趋势。国家重大政策事关国计民生、百姓福祉，政策跟踪审计要科学、合理、客观、严谨，下面是小编为大家整理的政策落实跟踪审计存在的问题和不足，希望大家阅读之后有所收获。

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开展国家重大政策措施落实跟踪审计是当前审计机关的重要工作任务，也是我国经济和社会发展的必然趋势。国家重大政策事关国计民生、百姓福祉，政策跟踪审计要科学、合理、客观、严谨，要发挥审计在保障国家利益、维护国家经济安全及推动国家治理方面的作用。自开展重大政策措施落实跟踪审计项目以来，县级审计机关项目实施过程中存在的一些问题越来越凸显，笔者认为，应从项目立项、审计实施、审计建议、结论落实几个方面抓好重大政策措施落实跟踪审计工作。

一、存在的问题

(一)政策跟踪项目由县级机关立项不恰当目前，县级审计机关实施的政策跟踪项目大多列县级审计机关年度项目计划，由县级审计机关负责组织实施，由于政策跟踪项目点多面广，涉及多个部门和单位，县级审计机关只能分别向多个部门和单位下达审计通知书，无法明确牵头单位;部分政策措施落实事项责任主体为县级政府，但县级审计机关又无法向本级人民政府直接下达通知书。

(二)审计实施过程存在机制障碍目前，部分县级社会公共职能不健全，或与市级有交叉，或全部收归市级管理，尤其主城区这种现象更为突出，国土、环保、自来水、电力、天然气等社会服务职能部门均不在主城区，项目实施过程中，往往涉及市级管理的事项基层审计人员无法落实，成为审计监督的“真空带”，造成问题反映不全面、不客观。

(三)审计建议无法全面、系统地提出审计项目完成后要形成审计报告，审计通知书主送单位是各部门，审计组只能分别出具审计报告，但由于部分问题责任主体或不属于部门单位，或需要多个部门协同配合，或属本级政府，导致审计组在提出审计意见时面临尴尬境地，审计意见无法全面系统得以归纳，在出具审计报告时只能针对部门职责提出单一化建议，其他属于本级政府或涉及多个部门的问题只能通过审计专报的形式提报本级政府，但又往往存在部门报告中没有问题可反映，审计报告质量无法保证。

(四)整改落实不理想由于政策跟踪事项整改落实涉及多个部门和单位，有时一个问题需要几个单位协同配合完成，出于对自身利益的考虑等因素，部门间难以协调，相互不配合，整改不积极或拒绝整改。尤其是审计组征求意见时，要分别对多个部门征求意见，部门与部门之间相互推诿，由于职能所限，县级审计机关开展综合协调工作难度较大，虽然部分区县成立了政策审计工作协调领导小组，但真正解决问题时仍然存在一些障碍，造成问题整改落实不到位、不彻底。

二、几点建议

(一)将政策落实跟踪项目列入市级年度计划。政策跟踪审计项目建议以市级审计机关名义组织并下达审计通知书，如人员力量不足具体实施可由县级审计机关负责，审计通知书直接对县级人民政府下达，这样县级人民政府就成为政策跟踪落实事项的主体责任人，部门之间由本级人民政府牵头协调，即便审计组成员全部为县级审计机关人员，但文书的下达以及项目的实施也会顺畅得多。另外，审计组提出审计报告意见时只对应县级人民政府，对存在的问题可以从全区、全县角度提出全面、客观的审计意见，有利于促进问题整改落实。

(二)健全政策跟踪审计监督机构。《审计署“十二五”审计工作发展规划》《国务院关于加强审计工作的意见》都提出了政策措施落实跟踪审计是审计部门的一项中心工作，但通过近几年基层审计机关开展政策跟踪审计情况看，由于审计力量不足，往往采取“见缝插针”式安排跟踪项目，承办科室不固定、不衔接，审计质量很难提升。建议健全政策跟踪审计监督机构，科学安排承办科室，有计划、有目标、系统地开展政策跟踪审计项目，上级审计机关要加强对基层审计机关的领导和指导，力求务实高效地完成审计任务。

(三)制定跟踪审计管理办法。在总结各地政策跟踪审计经验的基础上，编制分享跟踪审计案例，制定系统性、操作性强的跟踪审计管理办法和操作指南，明确跟踪审计操作规程，从编制计划、项目立项、审计实施、审计报告、整改落实及立卷归档等各个阶段，规范跟踪审计行为，使基层审计人员有章可循，不再“摸着石头过河”。

(四)建立落实审计整改机制和责任落实机制。就目前基层政策跟踪项目问题整改现状来看，问题整改不理想，一方面是由于前面提到的县级部门职能不健全、部门之间推诿扯皮，由基层审计机关督促各部门整改协调较困难;另一方面也因未建立完善的整改机制和责任落实机制。建议政府出台完善的整改机制和责任落实机制，县级人民政府为整改落实责任主体，各部门协同配合，“谁的问题谁整改、谁负责”，并将整改结果纳入年终绩效目标考核，既提高了审计项目质量，也促使问题真正有效解决。

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政策落实跟踪审计是党中央、国务院交给审计机关的重要任务，是发挥审计推动党中央、国务院重大决策部署贯彻落实，促进政令畅通作用的重要抓手。政策落实跟踪审计密切关注就业优先、减税降费、金融服务实体经济、清理拖欠民营企业中小企业账款等重大政策措施的落实情况，推动清理收回、加快 拨付或清偿欠款、退还税费，以及健全完善相关制度等方面问题，在推动做好“六稳”工作、落实“六保”任务方面发挥了重要作用;在推动党中央、国务院重大决策部署落地生根、执行到位，推进国家治理体系和治理能力现代化，维护人民群众合法权益方面做出了重要贡献。

政策落实跟踪审计面临的难点及“十四五”时期的新要求

(一)审计项目组织开展过程中的难点

人员知识储备存在不足。政策落实跟踪审计涉及的政策措施数量和类型较多，而每项政策措施又包含若干配套法律法规、专业知识。部分参审人员对相关政策措施的认识和理解较浅，知识储备存在短板，一般是在即将开展审计项目时才对相关法律法规、专业知识进行专门学习、研究，影响了项目审计的效率和效果。

人力资源相对紧张。一般情况下，重大政策措施在贯彻落实过程中涵盖的地域广、影响的人数多、涉及的资金量大。全面客观地反映重大政策贯彻落实情况需要审计组投入足够的人力物力。如以点面结合的方式全面客观评价某一项政策措施落实情况，既要在审计报告中反映典型问题又要反映总体情况，通常需要通过保证一定的抽审资金数额和抽审地域数量才能实现。面对上述情况，目前审计机关尤其是基层审计机关在组织开展政策落实跟踪审计项目时面临人力资源相对紧张的情况。

国家审计与内部审计还未实现常态化沟通联络、统筹协调。2018年公布的《审计署关于内部审计工作的规定》第十二条明确要求，内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计。在国家审计资源有限的情况下，有效利用内部审计相关成果进一步促进重大政策措施贯彻落实的紧迫性逐渐凸显。但目前在政策落实跟踪审计中，国家审计与内部审计还没有形成常态化的沟通联络、统筹协调机制。

此外，政策落实跟踪审计与财政、金融、企业等审计的关系也需要进一步厘清捋顺，在项目组织实施上还需进一步加强统筹协调。

(二)“十四五”时期政策落实跟踪审计面临新要求新挑战

《“十四五”国家审计工作发展规划》明确提出要积极开展研究型审计，系统深入研究和把握党中央、国务院重大经济决策部署的出台背景、战略意图、改革目标等根本性、方向性问题。在具体阐述政策落实跟踪审计时，《“十四五”国家审计工作发展规划》要求审计署及省级审计机关重在加强政策分析研究，提出政策落实跟踪审计项目库意见建议，研究审计重点事项和审计思路。

“十四五”时期做好政策落实跟踪审计的建议

(一)明确职责定位，灵活确立关注重点

审计机关应聚焦主责主业，做好本职工作，在政策落实跟踪审计工作安排上，围绕党中央、国务院高度重视、重点部署、全局性、社会影响面广的重大经济政策进行精细化选题，做到“少而精”，避免“大水漫灌”，并根据重大经济政策自身的不同特点，在组织开展审计时确立不同的审计侧重点。如对于新出台的重大经济政策，可以在政策出台的当年每季度均组织开展审计，重点关注资金分配机制是否合理、拨付使用是否通畅、管理是否规范等，从而促进重大经济政策快速落地生根、及时发挥作用;对于持续时间长、以往年度即已出台的政策，可以每隔一至两个季度组织开展一次审计，重点关注以往发现问题的整改情况和影响资金合法合规使用的深层次原因，不断完善重大经济政策的贯彻落实路径，借助有限的资源，实现效果最大化、效率最优化。

(二)探索建立健全常态化研究专家库，做好研究型审计

首先，建立健全政策落实跟踪审计研究专家库。落实《“十四五”国家审计工作发展规划》中关于研究型审计的要求，探索建立健全政策落实跟踪审计研究专家库，组建一支由审计署统筹指导，涵盖各业务条线国家审计人员，适度吸 纳各行业专家学者、内部审计人员的常设专业化研究团队，使相关研究的模式固定化、常态化，使研究成果的产出定期化、稳定化、系统化，从而让研究成果的利用持续化、高效化。专家库可以设置若干小组，分条线吸纳财政审计、金融审计、企业审计、资源环境审计等方面的业务骨干，日常研究在各自专业领域内党中央、国务院作出的重大决策部署。专家库各小组可日常搜集整理相关政策文件并汇编成册，促进政策理论研究体系化，并在此基础上进一步研究政策精神和具体实施情况，从而进一步加强审计工作的专业性、科学性，提升对审计实践工作的指导效果。

其次，以专家库研究成果作为审计工作安排的重要参考。专家库人员按照重大政策措施贯彻落实各环节的先后顺序赴政策主管部门和基层单位等开展日常调研，重点关注“十四五”时期的新形势、新任务，注重收集相关数据、典型问题，定期形成针对若干重大政策措施的分析材料，并将日常分析结果作为审计工作安排的重要参考，实现政策研究工作与审计工作安排的统筹结合。

再次，借助专家库研究成果指导审计项目的组织开展。在审计项目开始前，将专家库人员日常整理的文件汇编以及日常分析材料作为审前培训的重要内容，使参审人员较快掌握相关情况，有效利用日常研究成果，提高审计工作效率和效果。专家库人员还可以针对政策落实跟踪审计与其他审计项目的统筹协调提出建议。

(三)探索建立健全内部审计向国家审计定期报送政策落实跟踪审计相关资料的常态化机制

探索建立健全被审计单位向审计机关定期报送其内部审计部门组织开展政策落实跟踪审计项目相关资料(计划安排、审计报告、审计发现问题整改情况等)，或其他审计项目中涉及贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况相关资料的常态化机制。

内部审计在促进党中央、国务院重大决策部署的贯彻落实上具有独特优势。审计机关通过分析、查阅被审计单位定期报送的内部审计相关资料，能够更 好地掌握党中央、国务院重大决策部署在被审计单位及其所属系统、所在行业领域的执行情况。一方面，通过按系统、行业领域来整理、分析内部审计资料，可以了解趋势性、系统性、行业性情况，进而为国家审计工作提供重要参考，促进国家审计与内部审计在政策落实跟踪审计方面的统筹协调，实现监督合力。另一方面，要求被审计单位报送相关内部审计资料也能起到督促被审计单位贯彻落实党中央、国务院重大决策部署的作用。此外，通过查阅、分析被审计单位报送的内部审计资料，国家审计也能发现被审计单位内部审计部门在政策精神把握、审计关注内容、审计力量投入等方面的问题，及时给予指导和监督，帮助被审计单位内部审计部门做好相关工作，进一步推动内部审计发挥作用，促进党中央、国务院重大决策部署落地见效。