调查报告是为了全面了解某一问题或现象而进行的有目的性的数据收集和分析,通过对相关数据的整理和处理,得出客观准确的结论。下面是小编精选的一些调查报告案例,希望能对您的写作提供一些帮助。
财务管理专业就业趋势分析报告财务管理专业培养具备财务管理及相关金融、会计、法律等方面的知识和能力,具备会计手工核算能力、会计信息系统软件应用能力、资金筹集能力、财务可行性评价能力、财务报表分析能力、税务筹划能力,具备突出的财富管理的金融专业技能,能为公司和个人财务决策提供方向性指导及具体方法,能在工商、金融企业、事业单位及政府部门从事财务、理财管理的应用型专门人才。
相对于会计而言财务管理则更侧重成本、资金等方面的管理,包括财务分析等工作。
其实对每一家企业来说,人、财、市场都是最为关键的因素。越来越多的企业会走向以财务控制为核心的企业管理,而且财务和投资、资本运作、金融等等都有千丝万缕的联系,其职业发展可谓是前途无限。
但是我个人觉得本专业在工作中学历并不是最重要的,最重要的应该是工作经历,它是一个“越老越吃香,越老越值钱”的职业。刚毕业的我们可不会得到很好的待遇和很高的职位,但我们应该计划好我们的职业规划,为以后成为cfo(财务总监)打下坚实的基础。
财务是非常有前途的.一个职业,也是一个很容易规划自己发展路径的职业。据统计,财务管理专业毕业生的就业率:83.85%,其就业方向主要有四个方向:方向一、外企或大型企业高级财务人员;方向二、专业财务公司;方向三、银行、证券公司等金融机构;方向四、进大学任教。
财务本身是一项专业性很强又非常稳定的职业,如果选择把财务作为职业方向,首选的职业目标是做外企或大型企业的高级财务人员。
财务高管人才大都处于企业的核心层,他们不仅要求了解企业的经营运作,还要在企业的经营投资方面提供建设性的意见。
按照目前的经济环境,这类公司所需要的高级财务人员一般有财务副总裁、财务总监、财务经理、高级财务分析经理、财务主管等。当然这些职位人的要求也会比较高;一般要求资质至少是在会计师以上,而且还不得少于5年的大中型企业财务管理经验等。
会计师事务所是一个能使个人快速成长的学校,其培训、工作和管理机制会令从业者学到许多专业知识和管理理念,审计从业经历也会为将来的财务管理工作提供独特的视角。
但是在会计师事务所会有很大的压力,工作强度很大,这对于刚走出大学校园、又准备在财务方面发展的年轻人来说,先进入会计师事务所锻炼一段时间,等积累了工作经验后再转向企业将会是很不错的选择。
资本运作在企业运营和发展中发挥越来越大的作用,如果有不错的金融知识背景,投身银行、证券、风险投资、保险等金融行业,做专业的财务人员也会有广阔发展的空间。
譬如,具有丰富从业经验的证券分析师的收入相当丰厚,而奇货可居的保险业精算师可以说是金领职业。
随着中国经济的高速发展和经管类专业近年愈加的火爆的趋势,市场定需要大批的财务管理人才。因此大学也需要一定量的财务管理精英为国家培养更多的财务管理精英。
虽然财务专业是一个比较好就业的专业,但是现在的人才市场上并不缺少会计基础人才。本专业毕业以后做会计,是最保守也是最妥当的一条职业道路。而现在的行情是基础人才太多,普通人才太多,优秀的财务人才需求还是很大。
形成了“低端的泛滥,优秀的缺乏”的这一种现象,从而导致很多同学已开始就放弃了从事会计这条道路。
因此个人觉得如果想要在毕业时顺利找到一份会计工作,也就是说成为一名预备级优秀财务人员,在学校首先要把基本功练扎实,其次是尽量多参加实习,最后有条件的话再接受专业培训。
统计显示,财务管理专业毕业生就业分布最为集中的5个去向分别是:国有小型企业、民营大中型企业、外资小型企业、国有大中型企业、外资大中型企业。
农村财务问题涉及千家万户农民的切身利益,农村财务管理是农村农村经济管理的的一项重要内容,也是当前农村工作的热点和难点之一。
西城街道办事处农经站现有三人上班,其中一人为站长;就农村财务管而言,一人为“村帐乡代管”(现按要求全市推行农村财务委托代理制)的会计,一人为出纳(主要管理帐户和单据)。
从20xx年起全市要求实行“村帐乡代管”,做到每季度做帐一次,并在每次做帐结束后由办事处农经站打印好财务公开表,在各村进行公布。
通过一年多的运作,使全办事处的农村财务管理较以前有了较大的改善,广大农民对本合作经济组织的财务状况已有了基本的了解,并能较好的实施自己的民主监督权,减少了因农村财务问题引起的上访案件。
通过实施村帐乡代管,真正做到了让群众明白,还干部清白。
现在,全办事处绝大数干部职工和农村基层工作人员已经认识到开展并实施好这项工作的好处,正在积极创造条件实施村(社)财务委托代理。
但是,也发现在农村财务的管理中还存在着以下问题:1、领导重视不够。
尽管上级的规定和要求都很明白,但办事处的个别领导和部份村“两委”主要干部不把村(社)会计委托代理工作当作一回事,有个别人员还千方百计横加阻拦,人为地加大了工作顺利推进的难度。
因而造成已经制定的各种制度在有的地方不能完全落实,致使在整体范围内制度执行不是很好。
2、财务管理不规范。
由于制定出的制度在一些地方执行不好,形成了财务管理的诸多漏洞。
如有的地方以白条收费并且对收取的款项采取不入帐而截留收入;有的地方不按制度规定采取现金结算,对超出备用金的部份现金也不及时存入银行,在开支上把钱用了再说,造成无法开展事前监督;有的地方出现上级下拨的专项资金没有对口用在规定的用途上,而是将其挪作他用;有的地方的财务人员丧失原则,对集体资金采取未批先支,迫使审批人员对一些不太符合规定的开支无法拒绝支付。
3、财务公开有待进一步完善。
有的地方民主理财组织还未健全,出现财务监督缺位;有的地方对财务公开流于形式,没有将财务收支逐笔公开,形成事实上的假公开。
4、财务人员和民主理财小组成员的素质有待进一步提高。
部份农村财务人员对业务工作不熟悉,有相当一部份完全是新手,甚至不知道财务工作应该怎么做才好,致使农村财务工作难以在整体范围内达到规范化;有相当一部份村民主理财小组的成员不知道农村民主理财工作应该做些什么事情,要么认为村级民主理财小组对于农村财务管理来说有“无尚大”的权力,不管财务制度的规定和实际情况,一味与村“两委”对着干;要么认为民主理财小组的设立是流于形式,对农村财务不实施监督,失去了民主理财小组应有的作用。
进而造成有的地方的农村财务无法做帐和公开、有的地方的农村财务疏于监督,严重影响的农村财务管理和公开的质量。
就调查了解的9个村(居)委中,财务档案立卷归档管理较好的有4个,只占44;有的村(居)委的财务档案完全就象堆乱纸一样的堆放着,根本就不是什么档案,这很容易造成财务档案的丢失,致使财务档案失去连续性,进而影响相关经济活动的继续开展和经济纠纷的顺利解决。
1、加大推行农村财务“委托代理制”的工作力度。
由于目前农村财务管理工作的实际情况,农民群众在知道农村财务管理“委托代理制”的好处之后,纷纷要求各级政府和相关工作部门加大农村财务管理实施“委托代理”的工作力度,以解决农村财务管理中出现的各种问题。
2、加强培训。
每年针对农村财务人员、村(居)委主要领导、民主理财小组人员举办专门的培训班,以提高他们管理和监督农村财务的素质和能力。
三、解决问题的办法1、提高认识,加强领导。
各级领导要认真听取群众对农村财务管理的要求和意见,加强对农村财务管理方面的法规、规章和政策的学习,提高对农村财务会计“委托代理制”的认识,加强对实施农村财务委托代理制的领导,强化实施农村财务委托代理的措施,按照已经出台的各项规章制度搞好农村财务的委托代理,规范全市农村财务的管理。
切实杜绝不合规、不合理的各种开支,将农村集体资金用在“刀刃”上,使有限的农村集体资金发挥更大的效益。
乡镇、办事处的领导要把事关农民切身利益的农村财务管理工作提到政治的高度摆上日常工作的重要议程,做到亲自过问,督促相关部门按照职能职责做好各自的相应工作。
2、推行农村财务管理电算化,切实加大村(社)会计委托代理的工作力度。
按照《南川市人民政府办公室关于推行村(社)会计委托代理制切实加强财务管理的通知》(南川府办发[20xx]102号)对农村财务实行委托代理,由乡镇、街道办事处农经站专人代理农村财务,是规范农村财务管理的有效办法和具体措施。
对农村财务实行电算化管理是推进农村财务委托代理的进程,进一步规范农村财务管理的重要举措。
因此,各级要把推行农村财务管理电算化,作为加强农村财务管理工作的基础性工作,特别是乡镇和街道办事处要把这项工作作为搞好农村财务管理的头等大事抓紧、抓好、抓实,这样才能达到一劳永逸的效果;否则农村财务的管理将会形成由混乱到理顺到规范再回到混乱的怪圈,使农村财务管理永远也无法达到规范的要求。
只有对村(社)财务实行了电算化管理才能做到农村财务管理的规范化,并使其长期坚持下去而避免再次出现混乱的`现象,达到一劳永逸的效果。
3、规口管理专项资金。
对所有属于村(社)集体的资金,包括上级相关部门下拨的各种专项资金都纳入财务帐内核算,形成一个漏斗下;实行银行帐户结算和管理,杜绝现金结算,保证各种农村集体资金的安全运行和合理运用,便有限的集体资金发挥更大的效益。
按照《南川市人民政府办公室批转市农业局关于做好农村集体资产监管工作的请示的通知》(南川府办发[20xx]98号)的要求建立健全民主理财机构及其相关管理制度。
加强民主管理,促进农村民主理财工作的规范化。
并按照全市统一明确的农村财务公开的时间、内容、程序和方式搞好农村财务的公开,做到每笔开支都进行详细公布,接受群众的监督,提高民主理财的质量。
5、加强学习和培训,提高人员素质。
农村集体财务工作人员要加强自身学习,不断充实和完善自己,努力提高自己的业务水平和工作能力,适应农村财务管理工作的需要。
层层安排培训经费,对下一级农村财务管理的相关人员进行培训,乡镇、街道办事处要做好村级财务人员、村级“两委”负责人、民主理财小组成员三个层次中与财务相关的人员的财务培训,以提高其素质和工作能力。
乡镇、办事处农经部门要按照业务部门的要求和安排,做好农村集体财务的审计工作,并对审计的情况及时向群众公布;对查出的问题要按照财经纪律和相关制度的规定予以严肃处理,做到发现一起查处一起,绝不姑息迁就,达到查处一件教育一片的效果,促进农村财务管理规范化、制度化、标准化的进程。
财务管理是企业管理的重要组成部分,渗透到企业的各个领域、各个环节之中。财务管理直接关系到企业的生存与发展,从某种意义上说,财务管理是企业可持续发展的一个关键。然而,有些企业的财务管理则不尽人意。这些企业的财务管理存在两个误区:一是把财务管理简单化,仿佛财务管理只是财务部门的事,忽视其整体管理职能。二是财务部门完全听命于“老板”,忽视财务管理自身的规律性与相对的独立性。
一、实践调查目的。
(一)社会实践调查的意义和目的。
会计学专业培养既具备扎实的会计理论功底,也掌握一定的会计操作技巧和技能的实务性人才,但在一般情况下,学生缺乏业务实践机会。为锻炼培养学生的实际操作能力,增强学生毕业后的工作适应性,各试点单位应组织学生积极开展社会调查活动。
作为集中性教学实践的重要环节,社会调查是将学生的理论知识转换为实践技能的重要过程。是培养学生观察和认识社会的能力,提高学生对会计理论的理解,学生理论联系实际、学以致用的具体实践,体现应用型人才的培养目标,旨在加强学生对社会的了解,培养和训练学生认识、观察社会以及分析、解决问题的能力,初步掌握社会调查方法,提高专业技能。同时也为学生写作毕业论文提供选题思路。各试点单位在教学过程中必须高度重视社会调查这一集中实践教学环节。
(二)公司概况。
玩具厂是一家不大的企业,位于经济技术开发区,交通便利,企业的业绩还不错,销量很高,特别是一些玩具出口的较多,然而企业的一些帐的回收速度很慢,甚至很难收回。我觉得是企业财务管理方面的问题。因此我去玩具公司调查其财务管理情况。并找出其相应对策。
二、实践调查的内容与过程。
我们将单位的财务人员设置、账册设置、预算管理等作为主要调查内容,具体包括为:
1、岗位设置状况,主要针对是否设有会计、出纳、保管。
2、人员素质情况,主要针对是否有专业证书、是否专职、是否遵守财务人员的职业道德等。
3、账册设置情况,主要针对总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账等账册设置是否齐全,记载是否及时,账账、账证、账实是否相符。
4、主要针对内部财务制度是否健全。
根据以上安排我进行了实践调查,现将主要情况报告如下:。
首先,在第一个周的时间里,我对公司先进的财务管理理念有了初步的了解。会计作为一门应用性的学科、一项重要的经济管理工作,是加强经济管理,提高经济效益的重要手段,经济管理离不开会计,经济越发展会计工作就显得越重要。会计工作在提高经济在企业的经营管理中起着重要的作用,其发展动力来自两个方面:一是社会经济环境的变化。二是会计信息使用者信息需求的变化。前者是更根本的动力,它决定了对会计信息的数量和质量的需求。其次,在第二周的时间里,我认真的学习了日常财务操作的全过程。跟公司出纳人员学会了如何开支票、电汇等票据,如何根据原始凭证并运用财务软件进行记账凭证的编制,每月月底如何根据银行对账单与财务软件上的银行存款余额账户进行核对并及时编制银行存款余额调节表,向会计主管学习财务报表的编制和财务报表的分析。最后,在第三个周的时间里,我学习和了解了公司的有关财务制度,对财务人员的岗位主要职责有了具体认识:
1、进行会计核算。会计人员要以实际发生的经济业务为依据,记账、算账、报账,做到手续完备,内容真实,数字准确,账目清楚,日清月结,按期报账,如实反映财务状况、经营成果和财务收支情况。进行会计核算,及时地提供真实可靠的、能满足各方需要的会计信息,是会计人员最基本的职责。
2、实行会计监督。各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。会计人员对不真实、不合法的原始凭证,不予受理。对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求更正补充。发现账簿记录与实物、款项不符的时候,应当按照有关规定进行处理。无权自行处理的,应当立即向本单位行政领导人报告,请求查明原因,作出处理。对违反国家统一的财政制度、财务制度规定的收支,不予办理。
3、拟订本单位办理会计事务的具体办法。
4、参与拟定经济计划、业务计划,考核、分析预算、财务计划的执行情况。
5、办理其他会计事务。
三、实践调查的结果。
(一)岗位设置与分工虽然该公司成立时间不长,但是他们合理的设置了会计工作岗位,坚持不兼容岗位相互分离,确保了岗位之间权责分明,相互制约、相互监督,使内部控制制度不折不扣地贯彻执行,基本做到了数据维护管理与电算审核相分离。资料录入与审核记账相分离。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员的职责权限明确分工,并相互分离、相互制约。
(二)好的经验做法。
公司票据管理票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。因此,空白票据是由专人去保管,保管票据的人员没有参与银行的全部印鉴章的保管,这也遵循了不兼容职务分离的原则[2]。票据保管人员对票据的领用和使用上严格遵守了票据管理条例,基本上能够按照规定的要求使用,对因填写错误而作废的票据,做到了全部联次保存。记账人员在会计账簿的摘要中对已使用的票据号码作了记录,以便随时检查已使票据号码的连续性。另外,未经批准公司财务人员没有发现擅自将票据背书转让、擅自签发空白支票,对已经开出的银行本票、汇票等,做到了随时关注使用情况,期满后立即进行了使用余额的核对和记录。每月还由专人将银行对账单与账簿记录进行核对,还将票据的使用情况与银行对账单有关记录一一核对,做到了账证相符。加强票据管理是公司内部财务管理制度的一项重要内容,在工作中该公司建立了严格的票据保管制度,做到了专人保管制度。专库保管制度。专账保管制度。保管交接制度。定期盘点制度。
(三)发现存在的问题。
1、风险意识淡薄,投资决策较差。
财务管理人员盲目放账,很少考虑风险。投资决策权往往集中在主要的管理者手中,总经理要管的环节很多,而且他不理解生产环节,无法对风险做到足够的认识和鉴别,造成盲目投资。
2、融资困难,筹资渠道不畅。
(1)融资渠道少,企业负债过多,融资成本高,风险大,造成企业信用等级低,资信相对差。
(2)国家没有专设中小企业管理扶持机构,国家的优惠政策未向中小企业倾斜,使之处于长期不利地位。
(3)资金回收策略不当,盲目赊销,造成大量应收账款失控,相当比例的应收账款长期无法收回。存货相对比例较大,且很多表现为超储积压存货。
四、改进公司财务会计工作方面的建议。
(一)加强对财务风险的管理。
强化风险管理,首受的风险降到最低限度。其次,要建立科学有用的财务预测和风险监控机制。建立有限的风先要强化财务管理人员的风险意识,即使调整财务管理热源适应新环境的'知识结构,使他们具有即使捕捉风险,衡量防范风险的能力,采取各种防范措施,把可能遭险处理机制以及建立财务风险制度文化。
(二)强化企业自身能力,提高融资能力。
1、扩大经营规模,提高产业层次,强化竞争。
2、健全信用融资机制及担保制度。
3、改善经营管理方式,使管理细化,提高资金使用效率。
(三)建立健全企业内部控制制度,加强各方面的管理。
1、在资金运用上,要保持一定的付现能力,确保资金周转能够满足企业日常经营所需。
2、加强存货的科学管理。合理利用进货批量和进货时间,做到既有充足的货源以满足需要,又避免存货积压滞销等问题。力争以最小的投入获得最大的产出。
(3)加强应收账款的管理。应收账款是为企业的一项金投放,是为扩大销售和盈利所进行的投资,因此,要制定恰当的信用政策,以确保资金的有效使用。同时,要制定适应的收款政策,当应收款发生以后,要对回收情况实施监督,积极采取各种措施,尽量争取按期收回款项,对发生的坏账及时进行会计处理。
五、实践调查的心得体会。
想要作为一名合格的会计预算员,且精通各类财务分析。他的工作好比企业的心脏,心脏不跳动随之企业的肢体也将僵持。他的能力直接影响着企业的兴起与衰退,所以每个企业都必需要要求财务管理员灵活掌握财务预算方法和懂得企业规避风险的手段。由此分析告知我们无论任何企业“财务”是操作的主干,是企业的灵魂。
经过此事件调查后,深深体会到,我学到的理论与实践调查中的具体事件还有差别的。在调查这段时间里,我不懂就问,虚心学习。在与各层领导交往中,学习了一些处人事宜,锻炼我的社会知识。
当前,xx市(县)企业财务会计素质总体情况较好,无论政治思想觉悟与业务工作技能基本适应企业财务工作需要,能够以科学发展观为指导,牢记财务工作宗旨,根据现代企业的财务管理要求,适应新的市场形势变化,较好地完成财务工作任务,切实提高企业经济效益;同时能够做到爱岗敬业、知法守法,正确处理做好财务工作与服务企业经济发展的关系,既严格遵守《中华人民共和国会计法》,又促进了企业经济建设发展,取得了一定的成绩。
1、企业部分财务会计政治素质不够高。
要做好企业财务工作,财务会计必须具有较高的政治素质,正确处理国家与企业的关系,要根据《中华人民共和国会计法》和现代企业的财务管理要求,完成财务工作任务。但有的会计人员对企业领导唯命是从,不敢提不同意见,对不符合规章制度的业务不敢拒绝办理,损害国家利益的事不闻不问,政治素质不够高。
2、企业部分财务会计业务素质不够高。
少数企业会计基础工作薄弱,核算不够规范,执行财务制度不够严格;未能正确及时核算企业各项收支和盈亏,会计报表不能真实反映企业的财务成果;凭证、账簿无摘要,账簿记录发生错误、更正方法不正确,会计凭证制证人、复核人、财会主管人章印不全;资金管理存在漏洞,没有严格按照银行规定的.现金支付范围使用现金,有大额现金支付的现象;部分企业只有年度财务分析,季度分析、专题分析不够,财务分析质量不高。
3、企业部分财务会计服务素质不够高。
企业部分财务会计努力奉献、自觉服务的观念不强,团队意识缺乏,协作精神不够,下车间深入职工少。对部门间配合不主动、不积极。对职工有关财务方面的咨询懒得回答,不愿积极解决职工提出涉及财务方面的问题。
1、加强学习锻炼,提高自身综合素质。
企业财务会计要通过加强学习锻炼,提高四方面素质:一是政治素质。要认真学习邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观,以党的十七大和十七届三中、四中全会精神为指导,严格执行党和国家的方针政策,维护财经纪律,立志献身财会事业,为企业经济发展服务。二是知识素质。要适应社会主义市场经济和不断发展形势的需要,参与现代化企业管理,要熟悉国家的财政、财务法规,掌握财会专业知识和相关知识,专业知识包括:预测、决策、计划、控制、核算、分析和考核等;相关专业知识包括财政、税务、法律、金融、市场、外贸、外语等。三是道德素质。要热爱本职工作,恪尽职守、任劳任怨、廉洁奉公、作风正派、严守职业道德,不受他人和其他因素的不良影响。要廉洁自律,坚持依法行”事”,依规办”事”;不受拜金主义影响,做到”常在河边走,就是不湿鞋”。四是心理素质。要具备遇事不惊,沉着冷静、决策果断和为完成企业既定的经营目标化解阻力,迎难而上的心理素质。
2、树立先进思想观念,当一名合格财务人员。
企业财务会计要树立先进思想观念。一是市场、竞争、风险观念。市场是企业生存的基础,企业的各项理财活动都要围绕市场开展。市场经济就是竞争经济,企业要参与竞争就必然会有一定的风险。因此,除了要树立市场观念外,还要有竞争意识,同时要高度关注理财领域的财务风险,树立风险意识,并能有效地防范和控制财务风险。二是政策观念。要熟悉政策,特别是财经方面的政策,做到一切财务活动的运行都要符合国家政策规定。三是关系观念。要处理好企业与投资者、企业与被投资单位、企业内部各部门之间及企业与职工等方面的关系。要处理好企业与税务、工商、银行、财政等部门的关系。只有处理好这些关系,企业财务工作才能得以顺利进行,取得成绩。四是参与观念。要树立参与企业经营决策,参与企业生产经营全过程管理的思想观念。既做好本职工作,又有大局和全局观念,为提高企业的经济效益运筹帷幄。五是信息观念。要树立全面的信息观念,注意收集、整理、把握和正确运用各种财务信息,能为企业领导经营决策提供准确、及时、完整的会计信息。六是决策观念。要掌握财务预测、经营决策、财务计划、财务控制、财务分析等六种基本方法,树立决策观念,不仅要参与企业生财、聚财、用财的研究,还要能提出最佳的可行的决策意见和为完成决策所应采取的措施。七是效益观念。要树立效益最大化观念,这是企业生产经营追求的最终目标,企业收入、成本、费用的高低决定着企业效益高低。树立效益观念包括了树立成本核算观念、增收节支观念、资金的时间价值观念和盈利观念。财务工作要紧紧围绕提高效益这个目标通过成本否决,落实消耗定额,通过开源节流、增产增收、节约开支、加速资金周转等办法,提高企业的盈利水平。八是法律观念。要树立法律观念,充分认识法律的重要性,做到知法、懂法、守法和依法理财、依法治企业。不仅要贯彻有关的会计法规,还要了解、贯彻与会计工作有关的其他法规,使会计行为在法律、法规的规范下进行活动。
3、提高工作业务能力,适应全面财务工作的需要。
企业财务会计要提高工作业务能力。一是理财能力。要组织编制和执行预算、财务收支和信贷计划,负责筹措资金,开辟财源,有效地使用资金并将计划与执行情况报告给企业领导。要进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和监督,督促企业有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。要建立健全经济核算制度和财务制度,利用财务资料进行经济活动分析。要协助企业领导对企业经营、投资等问题做出决策,承办企业领导交办的其他工作。二是创新能力。要具备不断进取的开拓创新能力,因循守旧、墨守成规、不思进取就不配当一个财务人员,要不断地开拓,创新,推进财务工作的开展。三是协调能力。要妥善处理与上级、同级之间人际关系的能力。财务人员在处理与上级的关系时,要获得上级的信任和理解,表现在要“服从”上级,若有疑义,用适当的方式加以说明。在处理与同级的关系时,要互相配合,分清职责,不争名夺利。要了解上级,就是要把握上级的整体思想;了解同级,就是要相互沟通信息,协调一致。对上级应不折不扣地完成任务,对同级不相互嫉妒、相互攻击。
4、树立服务意识,全面做好财务工作。
随着时代的发展,财务知识已不是财务人员的专门知识,已进入千家万户,普通职工也要使用到。财务知识的普及,一方面消除了部分职工以前对财务会计的误解,以为财务会计每天坐办公室、用电脑,工作很轻松!使他们懂得财务工作是非常烦琐的,必须要认真、细致、耐心,才能做好;而要做好财务工作,实现零差错,需要付出艰辛的劳动,决不是轻而易举可得。另一方面他们碰到财务上的困难,需要向财务会计咨询,需要得到财务会计的帮助。为此,我们财务会计树立服务意识,帮助职工掌握基本财务知识,提高职工理财水平。比如:要指导、帮助职工怎么填支票、怎么开发票、怎么识别真假的发票等等。在服务好职工的同时,也要服务好企业内部各部门,促进企业整体工作的发展。
我对xxxxxx的财务情况进行了调查,我本着客观、实事求实的原则,采取详查会计资料,询问公司同仁等一系列必要的方法,在单位领导、同事的协助支持下,对该单位的财务管理情况作了详细的调查,基本了解了所在财务部门的工作流程,从中发现了许多值得学习和借鉴的地方,也发现了一些问题,对此进行了初浅的分析,并结合自己所学到的提出了自己的一些想法及建议。
xxx公司于20xx年1月5日在xxx注册成立,公司主要经营10kv及一下电力设施的安装、维修、调试;批发零售电力设施、建筑材料;废金属回收等。注册员工人数16人,现有在职员工120人,注册资本为80万元。在昌吉各县市以及伊犁州都有分公司,年盈利400多万元。20xx年前三季度实现净利润达3086000.0元,增幅为15%,利润总额为3432000.0元,比往年同比增加13.5%。
公司不断壮大队伍和加强经营管理的机制改革,通过对员工的技术提升以及管理机制的改革,提高产品质量和服务质量,促进公司的发展。
公司宗旨是:“质量是生命,用户是上帝,转变方式,创新发展”。
昌吉xxx供用电工程有限公司现有总经理、副总经理、总工、行政办、财务科、工程(含质检)、设备部、仓储部等八大管理职能部门。
1.财务部门的工作分工较合理。
xxx公司财务部设立了主管会计(财务科长)、出纳会计、银行会计、材料成本会计。出纳会计主要负责现金资金的收付业务,登记现金日记帐,开增值税发票,发放员工和工人工资,协助银行会计登记银行存款日记账簿,验证增值税进项税额发票等;而银行会计负责银行承兑、电汇、转账、贷款业务,登记银行存款日记账;主管会计主要负责纳税申报,编制记账凭证,核算工人工资等,审核各项经济业务进行财务总账的登记等,材料成本会计主要负责成本核算,成本控制以及录制入库单,材料收付的月报表,领料单等。
2.成本的核算能够及时到位。
生产成本主要包括:材料(主、辅料)、制造费用、生产人员工资。然后根据适当的方法,比如说核算分步法,总公司在分公司之间用的就是核算分步法。把生产成本分配到每个完工项目和未完工项目,最后根据出库的产品数量将完工产品转到主营业务成本。
3.做账对账及时?
能够及时做账,现金日记账按经济业务的发生顺序逐笔登记,每天一结。20xx年07月27日发生了5笔经济业务:提现20000元;支付销售产品运费450;发放职工工资18000;支付职工困难补助800;补付差旅费余款200。出纳会计将这五笔经济业务逐笔登记到现金日记账上,并于当日结出余额。记账凭证内容真实完整,每月月末各类账簿都根据记账凭证登记完毕,结出余额。能够时刻为公司领导提供真实完整的会计资料。并且及时对账,保证账证相符,账账相符,账表相符,账实相符。
4.各类凭证、帐目登记规范?
根据经过审核过的的会计凭证登记会计账簿。登账时,能够将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他相关资料逐项登记入账。各种账簿能够按页次顺序连续登记,不跳行、隔页。财务会计报告根据登记完整,核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实,计算准确,内容完整,说明清楚。会计报表之中、会计报表各项目之中,凡是有对应关系的数字,都保持相互一致。
虽然xxx有限公司的财务管理相对较好,但还有一些不足的地方,体现在成本控制和应收账款这两个方面:
1.材料物资管理不科学规范。
物资是生产成本控制的重要内容。现在公司的原材料、辅助材料、在产品、半成品、产成品等物资的数量随着市场的变化逐年递增,甚至还是成倍增长,但物资的存储空间、管理人员的素质和数量并没有相应的按比例增加。而且物资材料的管理制度混乱,没有科学有效的体质。材料的使用很少经过精确的计算,验收和领用缺乏有效的监督控制,盘存不及时,财产清查不严格,材料物资的日常管理缺乏科学、规范的制度。刚去实习时,总经理让我学着干材料会计,当拿到那些材料的记录数据时我发现上面的数目乱乱的,没有头绪。我花费了两个月的时间把前三年的材料数目分类整理结束。在这期间曾遇到这样的情况,公司以前的材料使用登记表不规范,什么样式的也有,追加材料应有的程序没有体现在书面上,这很容易造成材料使用不合理从而造成浪费的现象;再者,公司的库存管理不合理,进库单据、出库单据都是同一个人登记,这是容易出现纰漏的。
这是一笔去年8月发生的经济业务,可款项至今未收回,从后面所付的应收账款来看,20xx年12月的应收账款累积达到1061226.95人民币。其中,其中xxx开发区的应收账款为352039.27;xxx工业园区的应收账款为192940;xxx输电工程的应收账款为241331.1,xxx农村输电工程应收账款139916.58等,这中间有很多款未还,有的也只还了一部分。应收账款是企业因对外赊销、材料、供应劳务等应向购货方或接受劳务的单位收取的款项。应收账款主要功能是促进销售和减少存货。应收账款累积过多,会影响企业财务状况和正常经营。本公司在应收账款方面具有以下问题:
(1)未能彻底了解往来帐户的详细情况。
现在的社会竞争太过于激烈,在激烈的竞争机制下,企业一味的扩大市场占有率,不但在成本、价格上下功夫,而且大量运用商业信用来促销如:商业折扣,低价促销。比如说,输电工程,市场上是1km10万,但有时投标承包价格只有9万多元1km。本公司的风险防范意识不强,为了扩销,在事先并未对付款人资信情况作深入调查,根本不了解对方的情况,盲目地采用赊销策略去争夺市场只重视账面的高利润,忽视了大量客户拖欠占用的流动资金能否及时收回。
(2)不能正确处理帐龄长的应收账款。
对于帐龄较长的应收账款,公司没有采用正确的处理方法,这样的话就不了解当局收款欠款情况,不了解应收账款在各个客户之间的金额分布情况及其拖欠时间的长短,也就不能判断欠款的可收回程度和可能发生的损失,不能正确估计坏账损失。这样做也许可以收回的应收账款因为疏忽也不去收回,增加了坏帐准备。
1.强化物资管理,完善材料领用制度。
随着公司的物资数量逐年增加,公司应该扩建仓库以扩大存储空间,提高管理人员的素质,增加管理人员的数量,增加称重、测量的仪器,保持仓库环境整洁,在每个季末,都要进行盘点,盘点时要有盘点人,监盘人,复盘人,在盘点时由仓库物料员带领盘点人员在仓库对公司财产物资进行逐一盘查,盘点一样记录一样,随时找出丢失物资及丢失原因。盘点结果出来后,根据制度规定该由谁赔偿就由谁赔偿,不徇私,这样就能起到一种警示作用,工作人员就会重视起来,不会有偷懒的现象。在领用材料时先打申请,填写领料单,领料单经过所在部门领导签字同意及关务部签字同意后方可领用物资,并且仓库物料员做好登记,步骤缺一不可。
2.加强应收账款的管理。
(1)准确了解往来帐户的情况。
在应收账款发生之前加强事前控制。就是要做到在赊销业务之前对购买方的偿债能力与信用状况进行状况调查,并做出判断,要对购买方的履行偿债义务的态度,偿债能力,客户的财务实力,抵押品以及社会经济环境发生变化时,客户的经营情况及偿债能力。综合这些因素给客户划分等级,在这些基础上制定信用政策。
(2)加强应收账款的考核力度。
帐龄分析法,是根据应收账款帐龄的长短来估计坏账的方法。虽然应收账款能否收回以及能收回多少,不一定完全取决于时间的长短,但一般来说,帐龄越长,发生坏账的可能性就越大。对于帐龄比较长的应收账款就应该采用帐龄分析法,估计金额损失的合计就是应计提的坏账准备,如果坏账准备科目有贷方余额,且余额小于应计提的坏帐准备,则计提它们的差额,借:管理费用贷:坏帐准备。如果余额大于应计提的坏账准备,则冲减它们的差额,借:坏账准备贷:管理费用。
通过这几个月的调查与分析,我对昌吉xxx供用电工程有限公司有了更深一步的了解,与同事们建立了融洽友好的朋友关系,也让我学到了许多知识和经验,这些都是书本上无法得来的,使我能更好的了解自己的不足,了解会计工作的本质,了解这个社会的方方面面,能够让我更早的为自己做好职业规划,设定人生目标,向成功迈进。最重要的是我发现自己的业务水平得到了提高,发现了现金管理中的一些问题,也提出了自己的看法,但由于调查时间较短和自身经验的不足,对于问题的认识可能比较肤浅和片面,所以还有待完善和提高。
我对xxxx财务情况进行了调查,我本着客观、实事求实的原则,采取详查会计资料,询问公司同仁等一系列必要的方法,在单位领导、同事的协助支持下,对该单位的财务管理情况作了详细的调查,基本了解了所在财务部门的工作流程,从中发现了许多值得学习和借鉴的地方,也发现了一些问题,对此进行了初浅的分析,并结合自己所学到的提出了自己的一些想法及建议。
xxxx公司于20xx年1月5日在xxx注册成立,公司主要经营10kv及一下电力设施的安装、维修、调试;批发零售电力设施、建筑材料;废金属回收等。注册员工人数16人,现有在职员工120人,注册资本为80万元。在昌吉各县市以及伊犁州都有分公司,年盈利400多万元。20xx年前三季度实现净利润达3086000.0元,增幅为15%,利润总额为3432000.0元,比往年同比增加13.5%。
公司不断壮大队伍和加强经营管理的机制改革,通过对员工的技术提升以及管理机制的改革,提高产品质量和服务质量,促进公司的发展。
公司宗旨是:“质量是生命,用户是上帝,转变方式,创新发展”。
昌吉xxxx供用电工程有限公司现有总经理、副总经理、总工、行政办、财务科、工程(含质检)、设备部、仓储部等八大管理职能部门。
1.财务部门的工作分工较合理。
xxx公司财务部设立了主管会计(财务科长)、出纳会计、银行会计、材料成本会计。出纳会计主要负责现金资金的收付业务,登记现金日记帐,开增值税发票,发放员工和工人工资,协助银行会计登记银行存款日记账簿,验证增值税进项税额发票等;而银行会计负责银行承兑、电汇、转账、贷款业务,登记银行存款日记账;主管会计主要负责纳税申报,编制记账凭证,核算工人工资等,审核各项经济业务进行财务总账的登记等,材料成本会计主要负责成本核算,成本控制以及录制入库单,材料收付的月报表,领料单等。
2.成本的核算能够及时到位。
生产成本主要包括:材料(主、辅料)、制造费用、生产人员工资。然后根据适当的方法,比如说核算分步法,总公司在分公司之间用的就是核算分步法。把生产成本分配到每个完工项目和未完工项目,最后根据出库的产品数量将完工产品转到主营业务成本。
3.做账对账及时?
能够及时做账,现金日记账按经济业务的发生顺序逐笔登记,每天一结。20xx年07月27日发生了5笔经济业务:提现20000元;支付销售产品运费450;发放职工工资18000;支付职工困难补助800;补付差旅费余款200。出纳会计将这五笔经济业务逐笔登记到现金日记账上,并于当日结出余额。记账凭证内容真实完整,每月月末各类账簿都根据记账凭证登记完毕,结出余额。能够时刻为公司领导提供真实完整的会计资料。并且及时对账,保证账证相符,账账相符,账表相符,账实相符。
4.各类凭证、帐目登记规范?
根据经过审核过的的会计凭证登记会计账簿。登账时,能够将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他相关资料逐项登记入账。各种账簿能够按页次顺序连续登记,不跳行、隔页。财务会计报告根据登记完整,核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实,计算准确,内容完整,说明清楚。会计报表之中、会计报表各项目之中,凡是有对应关系的数字,都保持相互一致。
虽然xxx有限公司的财务管理相对较好,但还有一些不足的地方,体现在成本控制和应收账款这两个方面:
1.材料物资管理不科学规范。
物资是生产成本控制的重要内容。现在公司的原材料、辅助材料、在产品、半成品、产成品等物资的数量随着市场的变化逐年递增,甚至还是成倍增长,但物资的存储空间、管理人员的素质和数量并没有相应的按比例增加。而且物资材料的管理制度混乱,没有科学有效的体质。材料的使用很少经过精确的计算,验收和领用缺乏有效的监督控制,盘存不及时,财产清查不严格,材料物资的日常管理缺乏科学、规范的制度。刚去实习时,总经理让我学着干材料会计,当拿到那些材料的记录数据时我发现上面的数目乱乱的,没有头绪。我花费了两个月的时间把前三年的材料数目分类整理结束。在这期间曾遇到这样的情况,公司以前的材料使用登记表不规范,什么样式的也有,追加材料应有的程序没有体现在书面上,这很容易造成材料使用不合理从而造成浪费的现象;再者,公司的库存管理不合理,进库单据、出库单据都是同一个人登记,这是容易出现纰漏的。
这是一笔去年8月发生的经济业务,可款项至今未收回,从后面所付的应收账款来看,20xx年12月的应收账款累积达到1061226.95人民币。其中,其中xxx开发区的应收账款为352039.27;xxx工业园区的应收账款为192940;xxx工程的应收账款为241331.1,xxx农村输电工程应收账款139916.58,等,这中间有很多款未还,有的也只还了一部分。应收账款是企业因对外赊销、材料、供应劳务等应向购货方或接受劳务的单位收取的款项。应收账款主要功能是促进销售和减少存货。应收账款累积过多,会影响企业财务状况和正常经营。本公司在应收账款方面具有以下问题:
(1)未能彻底了解往来帐户的详细情况。
现在的社会竞争太过于激烈,在激烈的竞争机制下,企业一味的扩大市场占有率,不但在成本、价格上下功夫,而且大量运用商业信用来促销如:商业折扣,低价促销。比如说,输电工程,市场上是1km10万,但有时投标承包价格只有9万多元1km。本公司的风险防范意识不强,为了扩销,在事先并未对付款人资信情况作深入调查,根本不了解对方的情况,盲目地采用赊销策略去争夺市场只重视账面的高利润,忽视了大量客户拖欠占用的流动资金能否及时收回。
(2)不能正确处理帐龄长的应收账款。
对于帐龄较长的应收账款,公司没有采用正确的处理方法,这样的话就不了解当局收款欠款情况,不了解应收账款在各个客户之间的金额分布情况及其拖欠时间的长短,也就不能判断欠款的可收回程度和可能发生的损失,不能正确估计坏账损失。这样做也许可以收回的应收账款因为疏忽也不去收回,增加了坏帐准备。
1.强化物资管理,完善材料领用制度。
随着公司的物资数量逐年增加,公司应该扩建仓库以扩大存储空间,提高管理人员的素质,增加管理人员的数量,增加称重、测量的仪器,保持仓库环境整洁,在每个季末,都要进行盘点,盘点时要有盘点人,监盘人,复盘人,在盘点时由仓库物料员带领盘点人员在仓库对公司财产物资进行逐一盘查,盘点一样记录一样,随时找出丢失物资及丢失原因。盘点结果出来后,根据制度规定该由谁赔偿就由谁赔偿,不徇私,这样就能起到一种警示作用,工作人员就会重视起来,不会有偷懒的现象。在领用材料时先打申请,填写领料单,领料单经过所在部门领导签字同意及关务部签字同意后方可领用物资,并且仓库物料员做好登记,步骤缺一不可。
2.加强应收账款的管理。
(1)准确了解往来帐户的情况。
在应收账款发生之前加强事前控制。就是要做到在赊销业务之前对购买方的偿债能力与信用状况进行状况调查,并做出判断,要对购买方的履行偿债义务的态度,偿债能力,客户的财务实力,抵押品以及社会经济环境发生变化时,客户的经营情况及偿债能力。综合这些因素给客户划分等级,在这些基础上制定信用政策。
(2)加强应收账款的考核力度。
帐龄分析法,是根据应收账款帐龄的长短来估计坏账的方法。虽然应收账款能否收回以及能收回多少,不一定完全取决于时间的长短,但一般来说,帐龄越长,发生坏账的可能性就越大。对于帐龄比较长的应收账款就应该采用帐龄分析法,估计金额损失的合计就是应计提的坏账准备,如果坏账准备科目有贷方余额,且余额小于应计提的坏帐准备,则计提它们的差额,借:管理费用贷:坏帐准备。如果余额大于应计提的坏账准备,则冲减它们的差额,借:坏账准备贷:管理费用。
通过这几个月的调查与分析,我对昌吉***供用电工程有限公司有了更深一步的了解,与同事们建立了融洽友好的朋友关系,也让我学到了许多知识和经验,这些都是书本上无法得来的,使我能更好的了解自己的不足,了解会计工作的本质,了解这个社会的方方面面,能够让我更早的为自己做好职业规划,设定人生目标,向成功迈进。最重要的是我发现自己的业务水平得到了提高,发现了现金管理中的一些问题,也提出了自己的看法,但由于调查时间较短和自身经验的不足,对于问题的认识可能比较肤浅和片面,所以还有待完善和提高。在这里我要感谢一下我的指导老师和单位的同事,是他们给了我莫大的支持与帮助,使得我顺利地完成这篇调查报告,也希望我调查报告中的一些思考,对完善公司的财务管理有一定的借鉴作用。
尽管当前财政体制改革不断深化,行政事业单位财务管理不断加强,但从近几年的情况来看,仍存在一些不容忽视的问题。
(一)财务管理职能弱化。
一是重核算轻管理,甚至将财务管理等同于会计核算;二是尚未摆脱资金供给制下“记账、算账、报账”的模式,财务管理的职能没有发挥出来;三是财务实行集中核算,只能审核支出事项和凭证的合理性、合法性,支出是否合符实际无法全程监督;四是资产的所有权,与管理权、经营权分离,导致财务管理失控;五是财务机构设置和财务人员配备不合规;六是用会计报表和年终决算的编报说明代替财务分析报告,没有客观、深入地反映单位的财务收支状况及存在的问题;七是忽视资金使用前的预测和使用中的控制,对财务收支的考核只追求账面平衡,缺乏对资金使用效率的考核。
(二)会计管理工作混乱。
一是部分单位的会计工作已经进入了电算化,而另一部分单位仍然采用传统的手工记账方法,致使会计的核算不统一;二是会计核算不能完整地记录财务信息,常出差错;三是单位内部业务机构不能完整地为财务机构提供相关资料,导致业务与财务之间的联系断裂;四是票据管理混乱;五是往来挂账数额大,影响资产负债的真实性。
(三)内部制约机制不健全。
一是许多单位制度是挂在墙上给上级检查看的,内部并未严格执行;二是财务管理制度操作性不强,过于笼统、定义模糊,执行起来无所适从;三是不相容职务未分离,导致管账、管钱与用钱、管物同为一体,缺乏制约。
(四)财务不够公开透明。
大部分单位一是没有成立民主理财监督小组;二是没有完全公开财务计划情况和经费收支情况;三是在公开形式上没有做到:公布地点公众化,公布内容具体化,热点问题专门化,时间要求明细化。
(五)部分财务人员素质不能满足财务工作需要。
在现行会计管理体制下,各单位财会人员在业务上受财政部门领导,在行政上受本单位领导,财政部门对会计人员不能进行有效的考核和监督,导致有的财会人员法制观念淡薄,缺乏职业操守,在行政权力和经济利益的双重驱使下,按领导的意图做账,违规操作;有的单位将不具备财务能力人员安排在会计岗位;有的财务人员未经培训,无证上岗;有的单位领导根据自己的意志随意变更会计人员,导致财会队伍人心不稳、素质不高。
(六)预算编制及执行管理不规范。
一是有的单位编制预算不完整、不全面、不规范,没有反映本单位财务收支的全貌和工作重点;二是在资金使用过程中,无计划、无控制,支出审批和报销程序不规范,没有很好地发挥预算应有的约束作用;三是未严格执行“收支两条线”规定,部分收支未纳入财政预算统一管理,如:发票工本费收入、房屋租金和广告牌租金收入、机关食堂承包收入、下属单位上缴收入、固定资产处置收入等未纳入财政预算统一管理。
(七)资产管理不规范。
一是购置资产未通过政府采购程序,自建或维修固定资产未按规定实行招投标、签订承包合同、办理工程验收和决算;二是对采购资产缺乏监督,导致购入的资产质次价高;三是未办理任何手续,擅自核销债权、处置资产;四是将固定资产产权分割或转让给所属单位,其分割或转让款长期挂账;六是对资产不进行定期盘点,对损坏或丢失的资产无人追究,造成资产账实不符;七是购置固定资产直接列经费支出;八是自建固定资产已交付使用多年,仍未办理峻工结算,未转固定资产。
(八)弄虚作假,套取国家财政资金。
一是以虚报、多报人数的手法套取各种补贴、助学金等;二是以虚假项目或以申报新技术研究名义套取项目资金;三是以虚列工程量的方式套取工程配套资金;四是假借其他公司名义套取国家建设资金。
(九)挤占挪用专项资金和项目经费。
一是临时调度专项资金作其他支出;二是存在专项资金外借行为;三是以会员、考察等名义将专项资金中的培训经费用于组织观光、旅游;四是将培训资金变相用于行政管理费;五是在项目资金中提取工资经费;六是将专项资金存储利息转为工作经费,用于人员经费、公用经费等经常性支出;七是用虚报冒领或做假的手法挤占挪用专项资金和项目经费。
(十)违规发放钱物。
有部分单位政策外违规发放钱物。如:误餐补助、春节值勤补助、未年休人员工资报酬、在职正式人员出差补助、绩效考勤奖、防尘费、过节费、加班费、取暖费、降温费、高温津贴、下乡补助、工会福利费、交通费、平安奖、中考奖、调研奖、宣传稿件采用奖、各种物资等。
(十一)“三公经费”和会议费控制不严。
一是部分单位“三公经费”和会议费支出仍在增长;二是个别单位超标车辆仍在使用;三是隐瞒“三公经费”和会议费支出,将部分“三公经费”和会议费支出列入项目支出或其它支出等会计科目进行核算;四是将部分“三公经费”转移到下属单位列支。
(十二)报账票据不规范。
一是白条报账、白条抵库的现象较为严重;二是以商店购买的收据代替发票报账;三是报销不按发票规定用途使用的发票,如以零售、批发商业发票代替饮食服务行业的发票;四是报销不按发票规定要求开具的发票;五是报销与工作无关的购物发票;六是报销同城住宿发票;七是报账发票及其附件不规范。
一是个别领导干部法律意识、责任意识淡薄。主要表现在:1、个别领导干部对相关政策及法律、法规学习不透、掌握不深。2、部分领导干部顶风违纪、明知故犯。3、部分领导干部对单位财务管理不闻不问,没有尽职尽责。4、部分单位前后两任领导干部交接工作时,没有及时界定责任。5、部分领导干部新官不理旧账,对本单位历史遗留问题视而不见,导致一些遗留问题长期得不到解决。
二是个别领导干部乱作为或不作为。主要表现在:1、有的领导干部只顾完成经济指标,树立个人形象,在投资决策和经济管理工作中,不按客观规律办事,导致决策失误,造成国有资产流失和潜在损失。2、有的单位领导因经费困难,有意违反部门预算、集中支付、转移支付、政府采购、收支两条线等政策。3、部分领导干部长期务虚,不理正事、要么不作为,要么乱作为。
三是部分领导干部财务管理知识欠缺。主要表现在:1、有的单位领导在履行经济合同,财务报销手续时,由于缺乏财务知识,未能认清其中的责任,盲目签字,当发现失误、造成损失时,已为时过晚。2、一些领导干部虽然重视财务管理,想把单位管好,但缺乏财务管理知识,不知道如何管理;3、一些领导干部在日常工作中,只顾忙于业务工作,忽视财务日常管理,等到问题出现后才知道财务日常管理的重要性。
四是问责追责力度欠缺。近年来,相关部门虽然对行政事业单位存在的问题问责追责不断加大力度,但由于受到行政体制的局限,问责追责力度还是不够,在对一些违纪违规问题的`处理过程中,不仅缺乏手段和措施,而且还受到多方面因素的干预,致使部分领导干部思想麻痹,落实责任流于形式,导致一些违反财经法纪问题屡查屡犯、屡禁不止。
一是加大对领导干部的培训力度。有关部门应把财务管理知识、财经法律法规知识纳入各单位党委(党组)中心组理论学习、培训的重要内容,推进依法用权、规范用权、审慎用权、秉公用权。
二是加大对领导干部的监管力度。事前要通过多种形式有针对性的开展警示教育,帮助领导干部克服盲目心态和侥幸心理,筑牢反腐倡廉思想道德防线。事中要在用制度的硬性要求对领导干部实行刚性监督的同时加强部门监督。审计机关要加大对重点单位、重点资金、重点岗位、重点工程违法乱纪行为的审查力度;纪检监察机关要加大对执行纪律情况的监管力度;组织部门要加大对履责情况的考核力度。事后要对违纪违规问题严格问责,决不姑息迁就;对违反法律法规的,要及时移交司法机关追究法律责任。达到审查一处,震慑一片的目的。
三是加大对查出问题的整改力度。审计机关要通过各种新闻媒体加大审计成果的公告力度,以便发挥群众监督的辐射功能和社会监督的震慑功能,迫使有问题的领导干部自觉整改;被审计单位要有整改专班、方案、措施、责任和时间表,使审计整改各项要求真正落到实处;纪检、组织、审计等部门要加强联合督查力度,并通报整改情况,直至所有问题整改销号。
四是加大对长效机制的建设力度。一要完善经济责任审计与干部监督管理工作之间的有效对接机制,纪检监察与组织、人事、审计、信访、司法等部门要建立审前共商、审中协作、审后成果运用的联合监督机制;二要针对存在的问题和问题易发多发的原因,完善执行重大决策和相关管理监督机制;三要完善政务公开机制,使领导干部全方位处于社会的监督之下,督促领导干部更好地规范权力行使和内部管理,履行好两个主体责任。
我于20**年5月对三家企业进行了“企业财务管理”问卷调查,本次调查的目的是了解企业的岗位设计,营运资金、投资、融资管理,财务分析以及企业会计电算化等的现状,找出存在的问题并提出可行的建议。现将调查情况总结如下:
此次调查由于地域限制,只能选取中小企业作为调查对象,但是三家调查单位分别属于餐饮业、邮政业、零售业,行业代表性比较明显。
我们将企业的岗位设计,营运资金、投资、融资管理,财务分析状况等作为调查内容,具体包括:
(1)岗位设计情况包括:是否设立独立的财务机构,会计、出纳岗位是否分设。
(2)营运资金管理情况包括:现金结算是否日清月结,资金需求量的预测方法,赊销政策与收账政策等。
(3)融资管理情况包括:企业的资金来源渠道,筹资方式。
(4)投资管理情况包括:项目决策时,是否进行充分地调研、分析,有无健全的审批机制。
(5)财务分析情况包括:企业进行财务分析的频率,进行财务分析时注重的方面以及选取的财务指标。
(6)财务预算情况包括:财务预算编制的内容及编制方法。
(7)纳税筹划情况包括:是否进行纳税筹划,效果如何,有来自哪方面的阻力。
(8)会计电算化情况包括:是否进行会计电算化。
被调查者从事财务工作的占,从事销售与采购工作的占,职称在中级以上的占。这些情况表明,被调查者工作经验比较丰富、阅历较深、思想较成熟,对财务管理重要性及本企业财务管理措施的认识与体会比较到位,能比较可靠地保证本次问卷调查的效度。
在三家中小企业中:
(1)设立独立的财务机构的2家,占调查户数的;会计、出纳岗位分设的1家,占调查用户的。
(2)现金结算做到日清月结的2家,占调查用户的;资金需求量的预测方法均采用定性预测法;收账政策均采用积极催收;有明确内部牵制制度的1家,占调查用户的;帐物分管,有明确分管制度的1家,占调查用户的。
(3)企业的资金来源渠道均以银行资金和企业资金为主,筹资方式则以银行借款和自有资金为主。
(4)项目决策时,进行充分地调研、分析,有健全的审批机制的1家,占调查用户的。
(5)企业均定期进行财务分析,2家一季度一次,占,1家半年一次,占;进行财务分析时,3家企业均关注收入、利润分析和成本控制,1家关注风险分析和现金流量,占调查用户的;常用的财务指标中,3家均选择利润总额和税后利润,1家选择净资产报酬率,占调查用户的。
(6)进行财务预算的1家,占调查用户的。
(7)进行纳税筹划的1家,占调查用户的。
(8)实行会计电算化的2家,占调查用户的.。
从以上调查结果,可以看出中小企业财务管理状况不容乐观,结合我从企业调查的其他情况来看,企业的财务管理主要存在以下几个问题:
1、会计、出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制。
中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全,同时企业老板出于管理成本的考虑,往往要求财务人员一人多岗,不考虑不相容职务的分离,有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外,同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务,而有的企业会计,偶尔也收取现金,一个人办理有关现金业务的全过程。加上财会人员素质参差不齐,会计、出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制,混岗和职能的交叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。
2、财务制度不健全、不规范和财务处理不恰当。
财务制度是制约和管理财务的。在调查过程中,有的企业管理制度不健全,特别是财务处理程序不正规、内部牵制制度、稽核制度等还不完善,导致财务管理漏洞多、损失浪费严重。没有设置详细的会计科目,没有设置合理的会计人员工作岗位。帐证、帐帐、帐务严重不符,记帐结转不及时,不日清月结,改错不规范,会计科目运用不合理等问题层出不穷。
3、中小企业投资规模逐年增加,资金筹集渠道单一。
无论是过去的投资还是新的投资,企业的资金来源主要依靠自筹和银行贷款两种方式,这既说明资本性融资与债务性融资在中小企业融资中的重要性,又说明企业融资渠道过于单一。企业在加强管理,提高自我积累能力的同时,致力于拓宽融资渠道。企业老板告诉我,在新的投资计划中,企业自筹资金比重有所增加,银行贷款所占比重呈下降趋势,股票或债券融资增幅较大;同时,随着企业的规范发展,亲友借款在企业筹资方案中逐渐淡化,企业开始考虑引进外部企业或是自然人作为战略投资者。但是,除银行贷款外,股票等其他融资方式所占筹资比重依然很小。
4、投资决策专业化程度偏低,融资观念落后。
有的中小企业不能掌握一定的投资决策方法,在决策中靠拍脑袋,这是极不科学的。因为中小企业投资风险性大,业主在投资时更应该注意对投资项目的评价和分析。由于企业自身规模较小,贷款投资所占的比例比大企业多得多,所面临的风险也更大,所以它们总是尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模。
5、财务分析指标存在一定的局限性。
企业财务分析指标的数据来源于会计报表和会计资料,而会计报表是反映企业一定时期经营成果及一定时点财务状况的书面文件。对中小企业来说,财务报表反映的数据在某种程度上存在着一定的局限性,必然造成财务分析指标的不足和局限。
6、企业进行纳税筹划的意识薄弱。
企业的领导人还没有认识到纳税筹划的重要性,对纳税筹划的概念和操作还显得很陌生;社会舆论特别是一些税务机关对纳税筹划的误解,在某种程度上也阻碍了纳税筹划的正常开展。
7、经营计划和预算管理缺乏。
中小企业在经营管理中缺乏战略思路和规划,决策时由于无计划和无预算,其经营政策往往脱离宏观行业环境,对行业中企业发展规律不能全面深刻了解,依公司领导人经验或直觉照葫芦画瓢制定所谓的战略,没有明确的方向,员工对企业发展方向没有形成统一的认识,大量资源投入后成为沉没成本,造成无法弥补的损失。
8、管理模式僵化,管理观念陈旧。
中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,表现出企业领导者集权现象严重。现场调查发现,多数管理者思想落后,管理能力差,仅凭经验和感觉管理,缺乏对财务管理理论方法的认识和研究,更缺乏现代财务管理观念,经常出现企业财产与个人家庭财产互相占用的情况,使其职责不分,越权行事,财务管理混乱,财务监控不到位,会计信息失真,财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。
切实加强中小企业会计核算与财务管理,促进中小企业健康发展已迫在眉睫,经过思考,我认为要做好以下几个方面的工作:
1、完善企业内部控制制度。
强化内部控制,完善企业内部会计控制制度,真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督,是提高企业财务管理的有效措施。企业内部会计监督制度应当符合下列要求:
(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;
(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应明确。
2、加强公司财务基础管理,理顺财务工作秩序。
企业应依法建立健全内部财务制度。建立健全内部监督机制,强化外部监督工作,推广会计工作电算化。
3、进一步加快中小企业信用担保体系建设步伐。
目前中小企业信用担保体系建设已全面启动,并取得了重要进展,但仍需加快步伐,进一步规范和完善,注意信用担保和建立其它社会化服务体系结合起来,为中小企业融资提供形式多样的服务。
4、加强投资项目分析,降低投资风险。
在投资决策中应以对内投资方式为主。对内投资紧要有以下几个方面:
(1)对研发新产品的投资,
(2)对技术设备更新改革的投资,
(3)对人力资源的投资。
实行多元化经营,加强对投资项目的评价与分析,分散投资风险,规范项目投资程序。待时机成熟后实行投资监理,对投资活动的各个阶段采取实行跟进战略,规避投资风险。
5、增加非财务分析指标,支持企业决策。
从多年来企业财务分析的理论和实践来看,财务分析指标体系除定量指标和定性说明企业背景以及各种分析指标资料以外,对中小企业来说还应增加产品市场占有率、劳动生产率、产品质量指标和产品质量指标等非财务分析指标,使财务分析指标体系更符合中小企业的特点,在企业快速发展决策过程中更好地发挥支撑和保障的作用。
6、实行财务预算管理,合理安排企业资源。
预算管理可以使企业管理的重心从经营结果(目标利润)延伸到经营过程(业务预算和资金预算),进而扩展到经营质量(资产负债预算和现金流量预算),为提高经济效益提供了更加广阔的空间和时间。一方面财务预算体系的完善可以促使企业谨慎对待各种投资诱惑,其所涉及的资金筹措与使用的计划数据能够帮助决策者做出更加科学合理的决策;另一方面利用预算制度可以更加客观地根据市场安排好企业的资源计划,对财务资源搞好综合平衡,使之与企业的发展相适应。
7、中小企业管理者要树立正确的纳税筹划意识,端正纳税筹划态度。
中小企业管理者要明确纳税筹划的含义,这是进行纳税筹划的基础。纳税筹划的含义是纳税人在税法允许的范围内,从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划,利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策,选出合适的纳税方法,从而使本身税负得以延缓或减轻,以实现税后收益最大化的目标而采取的行为。中小企业管理者还要树立正确的纳税筹划意识,应该认识到纳税筹划有利于减少企业自身税收违法行为的发生,强化纳税意识,实现诚信纳税,有助于提高企业自身的经营管理水平。纳税筹划不仅会为企业带来经济利益,更是纳税人的一种权利和义务,纳税人应该以积极的态度进行纳税筹划。
经过这次的调查,我体会到面对现今激烈竞争的市场,在企业财务管理现状当中,面对新环境的变化,企业对财务管理和会计核算的要求也越来越高,建立健全财务制度,特别是加强财务管理的应用,提高财务管理水平显得十分必要。企业应该不断强化自身各项管理措施,及时进行技术、管理、制度等方面的创新,才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题,从而推动企业和整个国民经济的健康发展。
20xx年4月20日-5月01日,我采用实地调查法和资料查阅法对南京三泰制衣有限公司(以下简称三泰公司)的财务情况进行了调查。在调查过程中,得到了“三泰公司”的支持和协助。我本着客观,求实的原则,详查了相关会计资料。现将调查情况报告如下:
(一)企业财务现状。
“三泰公司”于20xx年7月成立,从事服装加工出口,现有注册资本118万元。至20xx年12月止该公司累计亏损140万元,潜亏60万元,实际亏损200万元。经营期间,累计实现销售收入844万元,销售成本786万元,管理费用239.9万元,财务费用223.7万元,销售费用10万元,产品销售税金及附加2万元,盈余公积虚挂23万元。20xx年12月末资产总额1137万元,负债1519万元,所有者权益-382万元,资产负债率126%,目前处于资不抵债的状况。
由于三泰公司领导层对财务管理意识不强,从企业建立之初就没有着手建立一套规范的财务运作机制,以至于在以后的发展和扩张中,使财务管理不可控制,几年来企业连年亏损,步入了资不抵债的境地。这与其说是经营上的失败,不如说是财务上的失败,主要是成本管理失控。成本控制管理是企业增加盈利的'根本途径,是企业求得生存的主要保障,功鑫公司从建立之初,没有建立一整套的成本控制制度,没有目标成本预测,也没有成本目标考核制度,造成经营当中成本管理失控。
其一、原材料摊消不合理,主要原材料未用完不办理退库手续,使其材料在车间积压或混用,使成本不符。
其二、自制模具所产生的材料消耗,费用,在各车间或工序领用时,不填用途或领用部门造成财务估计摊派,使其单位成本不实。
其三、有的低值易耗品,辅助材料等未按财务制度建立有关明细帐或备查辅助帐,在计算时,一次性进入制造费用中,例:20xx年1月份低值易耗品,2月份54号凭证中的缝纫机,2月份58号凭证中布料等,未按逐月摊消,使当期成本过高。
其四、财务人员更换频繁,在核算过程中不按连续性造成成本脱勾。
其五、成品库设置车间内不符合管理制度,易造成混乱,材料库由库管员自填领料单,上报资料是自编表而不是原始单据,从而出现了成品库帐,材料库帐与财务科帐不相符。由于这各方面原因使产品各品种的实际生产成本不准确,无法对生产产品的品种结构进行合理的调整。
事实上,“三泰公司”经营期间累计销售成本786万元,加上潜亏的60万元,就已超过累计的销售收入844万元,不计算期间费用就已出现亏损,可见成本之高。这样的结果,在销售价格不能提高或者经营规模不能成倍增长或者产品结构不调整的情况下,就会出现生产销售得越多亏得越多。事实也是如此:07、08、09、10年的销售收入分别是:11万元、71.5万元、323.7万元、438万元,亏损分别是:15.6万元、104.4万元、155.2万元、141.5万元,累计销售收入844万元。累计亏损440万元(不含潜亏数,含盈余公积-23万元)。
(二)财务状况分析。
接途径。预付帐款250万元长期不收回参与流动,又未见资金占用费收入,必须变相增加财务费用。固定资产净值698万元,占资产1457万元的49%,流动资金沉淀比重偏重。负债总额1819万元中,借款1532万元占84.22%,其中部分资金成本高达24%。
举债(借款)经营本是企业发展和扩张的一条捷径,但企业采取举债经营形式的前提是资金周转速度较好,利润率较高,这样才能为还债奠定基础。“功鑫公司”的实际情况是,20xx年12月末的负债总额为1519万元,其中:农行借款就占1232万元,是负债总额的84.22%,而在资金运用上,固定资产净值698万元,亏损500万元,两项计1198万元,这部分退出流动的资金占负债总额的65.86%,资金周转缓慢势成必然。不到35%的资金流动难于承担84%的资金成本,高比例的举债失去了相应的利润率作保证,那么这个高举债很快就成为导致企业经营失败的主要因素之一。
(一)凭证附件不齐、原始单据不规范、报审制度不严格,例:a、所付款项,无任何支、收单位或个人签字凭据。20xx年1月17号凭、退股金110,000,00元,20xx年2月42号、46号凭、付运费29,288,85元,付代收款30,000,00元,20xx年3月17号凭、付材料款50,000,00元,基建款50,000,00元。b、20xx年3月16号凭,直接预付板材款20,000,00元,无任何签字和收款单位凭据。20xx年3月20号、40号凭、无任何领导签字和收款人凭据,直接在凭证上支付现金10,000,00元、20,000,00元。
(二)不严格按现行权责发生制核算,说明财会基础工作有待加强,财务管理水平有待提高。例:20xx年3月19号、32号凭,支付上月电费5000元,按权责发生制因记入上月相关费用中予以冲抵。
(三)没有建立完善的成本核算制度。每个产品品种没有实行目标成本制度,成本责任制。没有建立成本考核奖惩制度成品库帐,原材料库帐与财务科帐不一致,成本计算缺乏准确性。成本计算单元主要材料耗用量,无法对成本升降原因进行定量分析。例:20xx年10月末,生产成本出现负成本12557.89元,已完工未结转的模具修理成本3585.69元未转入产品成本。反映出成本结转不规范。
(四)材料领料单填制不规范,有的无申领人、无用途。甚至出现库管员代填发料单。例:20xx年5月19号领,领用机油5瓶、9号缝纫针,即无领用人签字也无用途说明。
(五)借款单、收据、报销单的报批制度未严格执行,各项规章制度传阅,保管不健全。例:20xx年1月2号,5号凭,业务员王平报销差旅费2360元,报销单无领导签字,也无附原始附件。
三泰公司经过加强财务管理、降低-制造成本、降低资金成本,企业走出困境是有希望的。现针对“三泰公司”具体存在的问题,提出改进建议附后。
(一)盘活存量:及时清理收回应收款项;清理固定资产,对不用的固定资产变现。
(二)加强银行存款管理;按要求分设明细帐;按月编制银行存款调节表,由会计勾兑,出纳清理未达帐。
(三)编制资金计划(季或年)表,便于灵活掌握和调度资金,提高资金利用效率。
(四)调整借款结构,降低筹资成本。
(五)建立“模拟市场核算,实行成本否决”的经营机制和管理制度。即:以市场为导向,成本为基础,盈利为目的。
(六)测算每个产品的目标成本,对每个品种的制造成本准确计算,对亏损严重的品种暂停生产。
(七)在掌握每个产品的制造成本上,调整产品生产结构,对适销对路,盈利较好的品种要注意扩大生产。
(八)建立建全各项成本管理制度,从材料购、消、存,到产成品入库、销售等整个生产销售环节制订相应的控制,稽核制度,严格执行。
(九)建立成本目标考核制度。将目标成本层层分解到各部门、个人后,要及时对实际成本进行考核,并给予一定奖励,鼓励人人参与成本管理。
(十)以财务科为主,不定期对成本核算过程进行核对,分析差异原因,提出解决办法。
(十一)建立“一枝笔”审批制度,严把开支关。
(十二)建立内部财务管理制度,做到收支有合理依据,帐帐相符、帐证相符、帐实相符。
(十三)严格执行工业企业会计制度,会计核算要连续、系统、真实。
综上所述想要作为一名合格的会计预算员,且精通各类财务分析。他的工作好比企业的心脏,心脏不跳动随之企业的肢体也将僵持。他的能力直接影响着企业的兴起与衰退,所以每个企业都必需要要求财务管理员灵活掌握财务预算方法和懂得企业规避风险的手段。由此分析告知我们无论任何企业“财务”是操作的主干,是企业的灵魂。
09年1月份,我开始在xx市一家运输公司实习担任会计一职,从此踏出了人生中关键的一步:从学校走向社会开始了赚钱谋生的日子。虽然只是实习阶段但是也感觉意义非同一般,喜悦与担心并存。我在的这家公司挂名是运输公司,主要经营:货物运输、装卸、吊装、仓储等项目,同时也经营着钢材买卖销售,属于一家兼营行为的企业。
我在此公司财务部主要的实习内容是关于钢材买卖销售方面的会计核算工作,其中主要包括填制凭证,登记账簿,月底出报表,月初缴税,网上报税等等。
接下来,就是年初建账这一大关了。虽然建账就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况,购置所需要的账簿,然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。看似这样简单的一个问题其实需考虑的问题还是很多的:
第一,与企业相适应。本公司规模较小,业务量也小,分工也相对简单。所以,一个会计可以处理所有经济业务,设置账簿时就没有必要设许多账,所有的明细账可以合成一至两本也完全可以。
第二,依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要,为管理提供有用的会计信息,所以在建账时应避免重复设账、记账。
第三,依据账务处理程序。企业业务量大小不同,所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序,也就选择了账簿的设置,如果企业采用的是记账凭证账务处理程序,企业的总账就要根据记账凭证序时登记,那就要准备一本序时登记的总账。在经过以上考虑并与老会计讨论后,从而建立了我在会计工作中的第一本账,有三栏式的总分类账、现金和银行存款日记账、往来明细账,数量金额式的库存商品明细账和多栏式的应交税金明细账。由于本公司现金收付业务较少,只购买了普通的记账凭证。为报表方便还应购买空白资产负债表、利润表、现金流量表等相关会计报表,我的前期工作准备完毕,接下来就是会计的核心工作了会计的核算,这也是我所最为担心的事情。
虽然进行了二年半的大学学习生活,通过对专业知识的学习,可以说所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系,我都基本掌握了,俗话说:“实践是检验真理的唯一标准。”很显然,只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去,才能真正掌握这门知识。因此,真正检验我的时候来临了。
每当月底时等所有的.账都登记完毕就该结账工作了,每一帐页要结一次,每个月也要结一次,当然现金与银行存款账是必须每天结出余额叫做日清月结,结结账最麻烦的就是结算期间费用和税费了,按计算机都按到手酸,而且一不留神就会出错,要复查两三次才行。一开始我掌握了计算公式就以为按计算机这样的小事就不在话下了,可就是因为粗心大意反而算错了不少数据,好在老会计教我先用铅笔写数据,否则真不知道要把账本涂改成什么样子了。会计工作最忙碌的时候无疑就是月底的时候了,在结账完毕后还要不停歇得编制财务报表,及时放映出公司财务状况、经营成果和现金流量等相关的会计信息,以供投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众使用。一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。
通过这一段实习会计工作使我了解到好多,也真正体会到了什么叫做工作,什么叫实践。以前认为实习不过是出去玩两天的想法早就在到达真正工作时的那一瞬间就消失了,更知道了事实和理论并不是完全一样的,也明白实践才是最重要的。但是在大学里学的理论知识不得不说也尤为重要,毕竟有此基础也使我弄清楚了很多核算上存在的问题:
1.会计核算中企业产权和个人财产界限不清,中小企业中民营企业居多投资者就是经营者,企业财产与个人财产经常发生互相占用的情况,给会计核算工作带来了困难。
2.会计机构设置不符合规定,经常出现用自己的亲属当出纳或会计,再外聘“高手”做兼职定期来做账,甚至有些会计没有从业资格证就上岗就业。
3.所有者逃避纳税现象很普遍,通常为了自身利益,竟想着逃避纳税义务从而多获得利润。
4.有时想要获得原始凭证却要加价,而不要发票时价格较低,也是逃税的一种做法。
5.建账不规范或不依法建账,账簿登记账目混乱,也有企业设两套账,使会计信息失真。
6.企业内部的监督和控制制度不健全,企业领导常会干预会计工作,会计人员受制于领导或用利益驱使,使会计工作不能真实的体现出来。
通过这次的实习,我了解到理论的应用一定要在实践的基础上,而相对的实践必须在学习理论的前提下才可以更好的完成。作为现代大学生我们不但要学好我们的专业课,学扎实我们的专业知识,还要抓住任何实习机会努力加强实践经验,并把我们所学的和我们所做努力结合在一起。
当中我也深刻认识到会计工作的重要性,会计工作不仅仅是为了报表而已,更是为了掌握好企业的各个会计资料好用来正确的反映企业的经济信息,用来为决策者提供必要的决策条件,使得企业能长足稳定健康的发展。会计工作人员可谓是处于公司财政的咽喉部位,在财政工作中起着不可或缺的重要作用,我们必须牢记会计准则,坚持会计的工作原则的处理我们今后需面对的会计工作。
随着招商引资力度进一步加大和民营经济的迅猛发展,中小企业如雨后春笋般不断涌现,20xx年海安国税新增纳税人1842户,比上年同期增长47%。而在20xx年,县政府下达民营企业发展目标要求新发展个体私营企业9250户。不断增加的中小企业一方面增加了税源,另一方面也对基层税收管理带来很大的挑战。最近,在进行纳税评估、一般纳税人复检等工作时事,对中小企业的财务状况进行抽样调查,其结果不尽如意,提高中小企业财务核算水平、加强财务管理已刻不容缓。
(一)调查的内容。
我们将企业的财务人员设置、帐册设置、核算状况等作为主要调查内容,具体包括1、财务人员设置情况,包括:
1、岗位设置状况,是否设有总账、出纳、保管.
2、人员素质情况,包括是否有专业证书、是否专职等。
3、账册设置情况,包括设置是否齐全,记载是否及时,账账、账证、账实是否相符。
4、成本核算是否准确、真实。
5、抽查主要原材料、产成品、现金是否与账面相一致。
(二)调查的结果。
在调查年销售额300万元以下的50户中小企业中,
1、岗位设置不全,或不规范的40户,占调查户数的80%。
3、成本核算准确、真实的15户,占调查户数的30%。
4、盘存主要原材料、成产品、现金与账面相不一致45户,占调查户数的90%.通过这次调查,发现有90%以上的中小企业纳税人在财务上存在问题。
一是随着经济的迅猛发展,投资主体呈现多元化态势。部分纳税人产生了重生产经营管理,轻财务核算;重营销队伍建设,轻财务人员培训。少数纳税人文化层次和现代经营管理理念欠佳,不能按照《征管法》和税务机关的要求建账,主观随意性太大,收支无发票,收入随意报,记账的业务只是非开票不可的业务,有的记账只是形式主义,为了应付税务机关。
二是财务人员、办税人员素质参差不齐,由于新办企业不断增加财务人员紧缺,老会计有一定水平,但一人代几个单位的帐,时间上不能保证;新会计不是缺理论知识,就是少实践经验;更主要的原因是企业是老板,工资由老板发,不听老板的就被炒鱿鱼,所以会计只能根据老板提供的票据“做账”、“圆账”。
三是税务部门管理不到位。税务部门特别是管理部门由于工作的千头万绪,疏于对纳税人的财务管理,不能按照征管法的要求加强税收征管,部分税务人员工作责任心不强,遇到问题不是很好地对照法律法规的要求加以整改,而是回避矛盾,将纳税人存在的问题私自消化。在系统内部,对税务人员的执法责任追究重于书面与形式,没有得到很好的落实,税务人员思想上产生麻痹,得过且过的观点左右了少数人的执法行为。
四是现行法律法规对纳税人未按规定建账的处罚较轻。对纳税人未按规定建账的处罚,征管法第六十条第二项规定,纳税人未按规定设置账簿、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。如纳税人偷税数额较大,而故意销毁或隐慝账簿凭证的,税务机关最多也只能给予纳税人罚款一万元。
五是现行财税法规对财务不健全缺少切实的、有效的、统一的界定方法。有的条文只是把“账证不全”、“不能准确的核算销项税金、进项税金、应纳税金”笼统的称作财务不健全,但具体的什么叫做“账证不全”、什么叫“不能准确的核算销项税金、进项税金、应纳税金”没有完整的、清楚的、统一的,操作性强的量化的标准,计算的规范尺度,“不全”、“不能准确”应达到的程度是什么,让人感到模糊不清,财务状况是否健全难以界定且费时费力,税务管理人员无法把握财务不健全的“度”,客观上造成税务人员疏于对这类问题的管理。
切实加强中小企业纳税人会计核算与账册管理促进中小企业健康发展已迫在眉睫,经过思考,笔者认为要做好以下几个方面的工作:
一是加强税法宣传。坚持日常宣传与宣传月宣传相结合,进一步提高全体公民的税法意识,使广大公民牢固树立依法纳税、诚信纳税和偷税漏税违法的观念,让纳税人心中有“税”,明白“诚信纳税”与“诚信做人”一样重要,明白“诚信纳税”与“商誉”一样的有价值。在日常工作中,有针对性地进行税法宣传,通过会计例会、业余税校等阵地进行经常性税法宣传,通过纳税评估、涉税事项调查等进行专项辅导,促进涉税专业人员专业知识提高。通过税法宣传教育,使中小企业业主明白从“诚信做帐”开始“依法诚信纳税”。
二是强化办税人员的培训管理。办税人员是联系税务机关与纳税人的桥梁,是税法宣传声音的传播者,是决定征管质量高低的重要因素。因此,应以办税人员管理为突破口,实现诚信做账意识的增强。
1、建立办税人员档案,成立办税人员协会,明确分片办税负责人,通过自律组织,交流工作体会,提高业务。
2、加大管理力度,坚持办税人员例会制和考核制,定期进行活动,宣传税收政策法规和税收征管工作要求。建立《办税人员考核登记簿》,重点考核财务核算水平、日常工作能力、工作业绩,通过日常征管、纳税评估、涉税调查来综合评价。
三是严把认定关。税务认定中涉及到对账册、凭证管理的有一般纳税人预认定、正式认定、年检和所得税征收方式鉴定等,在各种认定、年检、鉴定中,要严格把关,不能迁就,严格执行有关规定,不符合规定不能让其过关。
四是减少责任区人员“不务正业”的时间。税务部门的绝大部分工作都会落实到基层管理分局,责任区的管理人员更千头万绪,经常要应付各种学习、考试、检查,不断要写小结、写心得、写信息、报报表,不但要管理、评估更要搞创建,每月到责任区巡查的时间一般不超过5个工作日。因此上级部门必须保证基层管理人员到责任区的时间,每月最好不少于12个工作日。
五是加大评税、稽查力度。纳税评估是管理的重要方面,在评估中发现账外经营、做伪账一定要移交稽查部门处理;在稽查中发现做伪账故意偷税的建议处于二倍以上罚款。
总之,切实加强中小企业纳税人会计核算与账册管理已迫在眉睫,但谁也不能指望一夜之间有个多大的变化,要有一个循序渐进的过程,要分三步走:
第一步是“全”,就是要求纳税人设置全总账、出纳、保管岗位,设置全相应账册;
第二步是“实”,就是要求纳税人如实、全面记账;
第三是“规范”,就是要求纳税人按照法律、法规的规定进行记账。在做好以上五项工作,经过这三个步骤后,中小企业纳税人财务状况一定会有质的变化。
农村财务问题涉及千家万户农民的切身利益,农村财务管理师农村经济管理的一切重要内容,也是当前农村工作的热点和难点之一。带着如何进一步搞好农村财务管理,切实保护农民的切身这一观点,利用工作之便对柳林县陈家湾乡的村级财务管理情况进行了为期5日的调查,现将有关情况报告如下:
陈家湾乡共18个行政村,40个核算单位,23个村级报账员。从20xx年11月起该乡的40个核算单位全部实行了会计委托代理,做到每月一结账,并在每次结账结束后由乡农经服务中心打印好财务公开表,村报账员进行公布。通过一年多的运作,使该乡的村级财务管理较以前有了较大的改善,减少了因农村财务问题引起的上上访案件。
1、财务档案得到规范的管理。
以前村级的财务档案都没有得到规范管理,如:记帐凭证上的回行针、大头针已锈,也不取掉,没有装订成册;讲究点的就拿张报纸或塑料口袋简易装一下,不讲究的就散放一堆;有的财务档案被雨水打湿,字迹也看不清楚;有的被老鼠啃掉,如要查看有关财务资料,半天都找不到。现实行代理制后,各种帐册、票据有了专人的保管,分类编号,装订归档专柜管理。
2、摸清各村村务的家底。
该乡大多数的村在未实行委托代理制前,根本就没有认真对各项往来款项、固定资产作过清理,帐目含糊不清,时间拖得过长,债权债务关系不明确,固定资产有其名无其实,无专人管理,无安全存放,存在这些现象,给村级集体资金流失创造条件,集体资金的安全得不到保证,应收、应付的款项也不及时兑现,失去信任感,给群众干部带来不良的影响。在实行委托代理时代理中心对村级财务移交资料进行了认真调查,清理了各项往来款项和固定资产,在清理进程中能兑现的及时兑现;能作调整处理的及时处理,明确了固定资产的存放地,专人保管,确保村级资金的安全。
3、支出民主化。
在未实行委托代理之前,村级的各项支出基本上都是由村主任或支部书记一个人签字说了算,未征求村支两委其他同志的意见,或未通过社员大会讨论,搞得村支两委的其他同志意见较大,群众不满意。现实行委托代理制度后,按委托代理办法进行严格的审批程序,对村级的一切财务之出进行联签,即村报账员签“名字”、村民主理财组组长签“属实”、村委主任签“准支”、村支部书记签“同意”、农村会计服务中心主任签“审核”,方可报销入账,实行了公开、民主的办法,受到干部、群众的一致赞同。
4、财务实事求是,按时公开。
在未实行委任代表以前,村级财务有时不按时公开,公开的内容有时不齐全,应付了事,经不起群众的监督,老百姓不满意。现实行代理制以后,实事求是,按时公开,认真接受群众的监督,正确对待群众反映的问题,如有问题及时作了认真的调查、解释、纠正和处理。
5、建立健全各项管理制度。
该乡制定了民主理财制度、财务公开制度、资产管理制度、资金管理制度、招投标制度、收支业务的具体操作程序,以及会计财务档案管理制度等。通过建章立制,对集体资金的管理使用、开支审批核准、财务处理程序、财务公开的时间和内容,作了明确的规定,使村级财务管理工作有章可循。
1、对委托代理的认识不够。
大多数的村干部对村级财务管理,始终抱着“村民自治”管理的观念不放,认为实行委托代理是取代了村级财务的自主权,受到限制,得不到自由。不象以前那样,村级想怎样管理就怎样管理,无视有关财经的规章制度。
2、报帐员素质偏低,履行的职责力度不够。
一方面大批青年、高素质的农民进程务工,造成了农村财务人员年龄偏高,缺乏相关的专业知识及一些新的法律、法规、政策的学习,只能记记账,不能及时发现村集体经济运行中的问题,不能很好的为经济决策提供依据。还有少数村级报帐员都是以村支两委主要领导的意见来对付村级财务管理,发生的财务没有按实际的事实来处理,变向合理、合法化时有发生。报帐员起不到应尽的职责,即起到了“代理”的作用。
3、民主理财小组发挥作用不大。部分村民主理财小组成员不是经村民民主选举产生的,而是由干部指定,民主理财小组失去了本身意义;理财小组成员文化水平低,财务水平有限,在实际理财过程中不能充分发挥财务管理和监督作用;部分村民主理财小组成员参加活动不及时,其监督作用只是走过程流于形式。
1、建立健全村-会计核算中心一体的会计内部控制制度,完善内部制约机制。
会计核算中心从事村会计委托代理服务,决定了会计核算中心于村集体经济组织是一个核算整体两个不可分割的组成部分。制定会计内部控制制度是要村-会计核算中心两个方面综合起来考虑,明确并制定村集体经济组织负责人和报账员的岗位职责、村民主理财的审批报销制度、备用金制度、会计监督检查制度、票据管理制度等。在此基础上制定会计核算中心的相应制度,实现村集体经济组织与核算中心的有效衔接,避免相互间的扯皮推诿。
2、加强农村财务人员队伍建设,切实提高理财水平。
一是提高财务人员的业务素质。乡镇农经站要有针对性地加强对农村财务人员的专业培训和工作指导,不断学习充实新的财务管理知识,并组织好村级财务人员的考试和考核。对考试和考核合格的会计人员颁发会计从业资格证,会计岗位工作者一律要求持证上岗。二是提高财务人员的思想素质。广泛开展农村财务人员思想品德教育、职业道德教育,使他们树立高度的工作责任感,敢于照章办事。三是坚持奖罚制度。对坚持原则、按章办事的财务人员,要维护其合法权益;对不坚持财务制度、违犯财经纪律、不适合在财务岗位工作的人员,要坚决清除出财务人员的队伍,促进财务队伍整体素质的提高。
3、坚持民主理财,夯实村级财务管理基础。
由于目前民主理财人员普遍业务水平有限,理财监督往往只停留在账务的表层,直观地查看单据,了解大致收支情况,对一些支出是否合理,难以发现账务中存在的较为复杂的问题。一是要充分发挥民主理财监督作用。要民主推选理财人员,由群众民主推选有一定文化素质和财务知识、敢于说话、对群众负责的党员群众,组成民主理财组,建立理财人员登记簿,保持相对稳定;要提高民主理财人员的理财水平,乡镇财经所要定期对理财人员进行业务培训,提高理财人员的理财业务水平、监督能力,同时及时登记处理理财意见,民主理财时,理财组要及时对违规违纪情况进行登记,并拿出处理意见;要大力推进民主议事制度,充分发挥群众管理集体财务的积极性,坚持村党支部审议制度,村集体每年的财务预决算、经营项且的承包、集体资产资源的处理、集体公益事业项目经费的筹集、基建项目安排等重大财务活动必须征得村党支部讨论审议。二是坚持村民代表大会审议制度。
4、加强审计理财监督,建立完善审计制度,切实有效地做好农村财务审计工作。
规范农村财务管理离不开有力的监督,推行农村财务审计,有利于揭露农村财务管理中存在的问题,有利于提高农村财务人员的业务水平。一是建立健全审计体系,切实提高审计人员的素质。农村财务审计是一项政策性和专业性能很强的工作,客观上要求审计人员必须具备较高的业务能力、政策水平和很好的职业道德。在过去,审计队伍长期不稳定,人员素质参差不齐,质量不高的基础上要逐步建立健全县乡两级审计机构,充实审计人员,同时加强对农村审计人员额培训考核和监督,从整体上提高审计人员的素质,严格对审计人员的监督管理;二是努力克服不利因素积极改善审计环境。三是严格审计审计纪律,树立审计权威。随着审计面的逐步打开,要把提高审计质量,树立审计权威作为审计工作的生命来抓。要求比监督审计人员做到“四不”,即审计账簿不留死角、核查手续不留漏洞、定性是非不偏听偏信、处理问题不留情面,并借助个方面力量,运用各种手段加大审计结果的执行力度,树立审计工作的严肃性和权威性。四是突出重点,把握环节。在审计中,要始终抓住审计工作重点,做到“六审、六查”,同时在各个环节上力求做到查清、查深、查透。
总之,面对新的财务管理环境,农村财务管理必须从农村现状出发,以绩效为导向,采取有效的对策和措施,解决好农村财务管理中的问题,进一步搞好农村财务管理,全面保证和促进农村集体经济的健康快速发展。
随着中国经济的发展,中小型民营企业如雨后春笋般蓬勃成长。虽然这些企业规模较小,但他们在支援国家建设、促进国家经济发展发挥着越来越重要的作用,然而这些企业也存在着许多缺陷和不足,尤其是在财务管理方面存在很多问题。
针对这一现象,我对云天工贸有限公司展开调查分析,以求找到民营企业的财务管理工作存在的共性问题,为完善民营企业的财务管理工作提供借鉴和启示。
云天工贸有限公司主要经营化工原料的销售及加工,规模较小,财务部有3名会计人员由经理直接监管。
云天工贸有限公司财务管理上所存在的问题主要有:
轻理财的现象。特别是在经济繁荣时,盲目扩大生产规模,财务管理中存在的问题隐匿在盈利光环下。一旦企业外部环境发生变化,产品成本提高,经营现金流入量锐减,或是新上项目见效慢,原有业务资金告急,或是债务到期,财务风险加大等等情况出现时,问题与危机就充分暴露出来。
2、成本费用管理过死过严。由于公司出差比较的多,差旅费及出差管理上采用的是定额管理。按以往的出差地多在省内,定额的标准制定按的是建瓯及福建省的特点制定的,当公司的业务发展到省外,原来的定额就不符合也不适应企业经营发展需要。
在成本核算方面也十分粗放。企业把几种甚至十几种主要产品成本笼统地汇总核算,一旦企业出现亏损或盈利,管理层却不知道哪种产品盈利多,哪一种产品盈利少,这对安排产品品种、调整生产结构十分不利。
3、资金筹集和使用缺乏科学性。客观上,很多企业筹资渠道狭窄,很难通过金融渠道融通资金,只能依靠个人家庭储蓄或者高出国家法定利率许多的民间资本中拆借,其结果融资数量小、成本高。主观上,企业筹资难的原因之一是财务管理上的随意性。企业在向银行申请贷款时提供财务报表虚假的成分居多。企业的领导及财务人员对内含报酬率、投资报酬率及现金净流量等财务管理指标不甚了解,项目可行性报告大多请别人xx。
在资金投放活动中,企业有盲目跟风的思想,想一蹦而就,一口吃成一个大胖子,没有做好前期的市场调查及对未来风险的预测及防范。
在资金的.运用上,企业在盈利时,不注意资金的节约,过多将资金投入企业非生产性支出。一旦市场变化,生产资金紧缺时,资金却无处可筹。
应采取的措施主要有:
企业财务部门要按照现行法规制度的要求,结合企业实际情况,建立健全符合企业发展要求的内部控制制度,使企业的生产营销发展到哪里,财务管理的触角就延伸到哪里。经理要按照财务预算目标加强管理,定期检查,严格考核,落实责任,兑现奖惩措施,形成以财务制度为主对经济行为的定性约束,以财务预算为主对经济行为进行定量约束的格局。
经理应多多学习财务法律、法规。了解会计政策与方法、制度的相对固定性。财务部门要利用自身拥有大量有关成本核算信息的有利条件,运用量本利分析法,合理测定企业最佳销售量及保本销售量,进一步确定销售价格,确定存货最佳存量,减少无效或低效劳动。时,寻找适合企业产品特点的既能提高产品功能又能降低成本的途径。在产品核算方面要遵守重要性原则,对主要产品要详细核算其成本构成,并为生产部门提出改进措施,对严重影响企业效益的产品要做横向对比,把成本浪费消灭在产品生产的源头,实现财务部门抓成本核算管理的事前参与和超前控制。
拓展成本核算考核范围,建立以成本、费用、利润为中心的成本考核体系,将能够量化的指标尽可能量化,通过考核绩效促进各部门工作效率的提高。财务部门不能局限于目前成本核算内容,不仅要考核产品制造成本核算,而且要考核产品的质量成本、责任成本。把成本管理的重心从侧重于简化成本核算转移到侧重于成本控制。
论证。考虑资金时间价值和风险价值,分析比较项目的投资回报率,把好项目的财务预算关。
在筹资活动中,建立活而不乱的资金循环机制。
(1)企业必须保持合理的筹资结构,适度负债经营,在充分考虑企业偿债能力的前提下,设法筹足项目建设资金,防止急功近利、盲目举债,加大筹资风险。避免企业的效益过多地分流于资金利息,提高企业偿债能力,逐步把企业从“高负债一低效益一高占用’,的恶性循环中解脱出来。
(2)规范企业的融资行为。财务部门务必保持良好的融资信誉,形成“借一还一借”的良性态势,不仅要重视银行信用,更要重视和讲究商业信用。
在财务成果分配活动中,建立资金补偿积累机制,抓好资金的后续管理。
(1)财务部门要监控企业资金的分流,防止过多地分流到工资福利、非生产性投资等方面。
(2)合理制定企业税后利润分配政策,尽可能增加留存收益,不断增加企业积累,促进企业自我流动发展,同时,企业要妥善处理好个人消费与企业发展的问题。
(3)财务部门要认真实施资本保全制度,监督管理好资本金。
1、 财务档案得到规范的管理。
以前村级的财务档案都没有得到规范管理,如:记帐凭证上的回行针、大头针已锈,也不取掉,没有装订成册;讲究点的就拿张报纸或塑料口袋简易装一下,不讲究的就散放一堆;有的财务档案被雨水打湿,字迹也看不清楚;有的被老鼠啃掉,如要查看有关财务资料,半天都找不到。现实行代理制后,各种帐册、票据有了专人的保管,分类编号,装订归档管理,并实行了档案查阅登记手续的程序。
2、摸清各村村务的家底。
本镇大多数的村在未实行委托代理制前,根本就没有认真对各项往来款项、固定资产作过清理,帐目含糊不清,时间拖得过长,债权债务关系不明确,固定资产有其名无其实,无专人管理,无安全存放,存在这些现象,给村级集体资金流失创造条件,集体资金的安全得不到保证,应收、应付的款项也不及时兑现,失去信任感,给群众干部带来不良的影响。我镇托管代理中心在村级财务移交前进行了认真调查,清理了各项往来款项和固定资产,在清理进程中能兑现的及时兑现;能作调整处理的及时处理,明确了固定资产的存放地,专人保管,确保村级资金的安全。
3、收入来源明白。
我们对村干部、群众反映的个别村瞒报集体资金收入,收入不进帐的现象作了一次调查清理。了解近年来各村从区级部门、镇级部门和其他社会单位对该村的补助、捐赠款项是否入帐;本级收入应该收多少,实际已收到多少,作了一个较为详细的调查,并对未入帐的部分进行了一次追缴,现以入帐。给了干部、群众一个满意的答复。
4、支出民主化。
在未实行委托代理之前,村级的各项支出基本上都是由村主任或支部书记一个人签字说了算,未征求村支两委其他同志的意见,或未通过社员大会讨论,搞得村支两委的其他同志意见较大,群众不满意。现实行委托代理制度后,按委托代理办法进行严格的审批程序,甚至各村在某些项目的支出票据上,或正常的业务支出票据上,同时有村村支部书记和村主任的签字,方能做帐,实行了公开、民主的办法,受到干部、群众的一致赞同。
5、财务实事求是,按时公开。
在未实行委任代表以前,村级财务有时不按时公开,公开的内容有时不齐全,应付了事,经不起群众的监督,老百姓不满意。现实行代理制以后,实事求是,按时公开,认真接受群众的监督,正确对待群众反映的问题,如有问题及时作了认真的调查、解释、纠正和处理。
6、建立健全各项管理制度。
我镇制定了民主理财制度、财务公开制度、会计岗位责任制、出纳岗位责任制、报帐员岗位责任制、收支业务的具体操作程序,以及会计财务档案管理制度等。通过建章立制,对集体资金的管理使用、开支审批核准、财务处理程序、财务公开的时间和内容,作了明确的规定,使村级财务管理工作有章可循。
1、对委托代理的认识不够。
大多数的村干部对村级财务管理,始终抱着“村民自治”管理的观念不放,认为实行委托代理是取代了村级财务的自主权,受到限制,得不到自由。不象以前那样,村级想怎样管理就怎样管理,无视有关财经的规章制度。
2、报帐员履行的职责力度不够。
少数村级报帐员都是以村支两委主要领导的意见来对付村级财务管理,发生的财务没有按实际的事实来处理,变向合理、合法化时有发生。报帐员起不到应尽的职责,即起到了“代理”的作用。
2、 审计力度不够。
认为本镇各村的财务收入都无其他资金来源,全靠镇级拔付的资金来维持工作,村级有点资金收入都不多,认为没必要进行审计。根据上级要求和群众反映的问题,须进行调查、审计的事项,有时讲求人情,走一下过场,应付了事,没有真正起到监督管理的职责。
加强农经财务人员和村级报帐员的政治和业务学习,不断提高会计队伍的政治理论水平和业务素质,进一步完善委托代理制度,充分发挥委托代理中心和村级理财小组的作用,严格监督管理,提高资金的使用效率,加大村级财务公开的力度,狠抓村级财务审计,找出不良因素,规范财务管理,维护我镇村级集体利益。
本镇根据上级业务主管部门的要求,结合本镇实际,从20xx年5月起对我镇村级财务实行“双代管”制度,即农村财务实行集中监管,就是在村级集体资金所有权、使用权、审批权不变的前提下,由镇农村合作经济组织会计委托代理中心统一代管各村级的资金和帐目,集中办理各村级的会计核算业务。运行一年多来,总体上说规范了农村财务管理,保证了会计资料的真实性、完整性和连续性,解决了资金被挪用和不合理的开支现象,确保了集体资金的安全。不管开展什么工作,都离不开资金,没有资金,工作是很难开展的。介于本镇托管中心的实际,从上级部门得不到一元钱的补助,从下级收不到一分钱的费用。为了加强村务管理,搞好委托代理制,建议镇政府在年初财政预算或年终追加一部分财政预算资金,进一步推进我镇村级财务委托代理制的健康发展。
为了加强村务管理,进一步推进我镇村级财务委托代理制的健康发展,前不久,我们对村级财务管理进行调查,现报告如下:。
1、财务档案得到规范的管理。
以前村级的财务档案都没有得到规范管理,如:记帐凭证上的回行针、大头针已锈,也不取掉,没有装订成册;讲究点的就拿张报纸或塑料口袋简易装一下,不讲究的就散放一堆;有的财务档案被雨水打湿,字迹也看不清楚;有的被老鼠啃掉,如要查看有关财务资料,半天都找不到。现实行代理制后,各种帐册、票据有了专人的保管,分类编号,装订归档管理,并实行了档案查阅登记手续的程序。
2、摸清各村村务的家底。
本镇大多数的村在未实行委托代理制前,根本就没有认真对各项往来款项、固定资产作过清理,帐目含糊不清,时间拖得过长,债权债务关系不明确,固定资产有其名无其实,无专人管理,无安全存放,存在这些现象,给村级集体资金流失创造条件,集体资金的安全得不到保证,应收、应付的款项也不及时兑现,失去信任感,给群众干部带来不良的影响。我镇托管代理中心在村级财务移交前进行了认真调查,清理了各项往来款项和固定资产,在清理进程中能兑现的及时兑现;能作调整处理的及时处理,明确了固定资产的存放地,专人保管,确保村级资金的安全。
3、收入来源明白。
我们对村干部、群众反映的个别村瞒报集体资金收入,收入不进帐的现象作了一次调查清理。了解近年来各村从区级部门、镇级部门和其他社会单位对该村的补助、捐赠款项是否入帐;本级收入应该收多少,实际已收到多少,作了一个较为详细的调查,并对未入帐的部分进行了一次追缴,现以入帐。给了干部、群众一个满意的答复。
4、支出民主化。
在未实行委托代理之前,村级的各项支出基本上都是由村主任或支部书记一个人签字说了算,未征求村支两委其他同志的意见,或未通过社员大会讨论,搞得村支两委的其他同志意见较大,群众不满意。现实行委托代理制度后,按委托代理办法进行严格的审批程序,甚至各村在某些项目的支出票据上,或正常的业务支出票据上,同时有村村支部书记和村主任的签字,方能做帐,实行了公开、民主的办法,受到干部、群众的一致赞同。
5、财务实事求是,按时公开。
在未实行委任代表以前,村级财务有时不按时公开,公开的内容有时不齐全,应付了事,经不起群众的监督,老百姓不满意。现实行代理制以后,实事求是,按时公开,认真接受群众的监督,正确对待群众反映的问题,如有问题及时作了认真的调查、解释、纠正和处理。
6、建立健全各项管理制度。
我镇制定了民主理财制度、财务公开制度、会计岗位责任制、出纳岗位责任制、报帐员岗位责任制、收支业务的具体操作程序,以及会计财务档案管理制度等。通过建章立制,对集体资金的管理使用、开支审批核准、财务处理程序、财务公开的时间和内容,作了明确的规定,使村级财务管理工作有章可循。
1、对委托代理的认识不够。
大多数的村干部对村级财务管理,始终抱着“村民自治”管理的观念不放,认为实行委托代理是取代了村级财务的自主权,受到限制,得不到自由。不象以前那样,村级想怎样管理就怎样管理,无视有关财经的规章制度。
2、报帐员履行的职责力度不够。
少数村级报帐员都是以村支两委主要领导的意见来对付村级财务管理,发生的财务没有按实际的事实来处理,变向合理、合法化时有发生。报帐员起不到应尽的职责,即起到了“代理”的作用。
2、审计力度不够。
认为本镇各村的财务收入都无其他资金来源,全靠镇级拔付的资金来维持工作,村级有点资金收入都不多,认为没必要进行审计。根据上级要求和群众反映的问题,须进行调查、审计的事项,有时讲求人情,走一下过场,应付了事,没有真正起到监督管理的职责。
加强农经财务人员和村级报帐员的政治和业务学习,不断提高会计队伍的政治理论水平和业务素质,进一步完善委托代理制度,充分发挥委托代理中心和村级理财小组的作用,严格监督管理,提高资金的使用效率,加大村级财务公开的力度,狠抓村级财务审计,找出不良因素,规范财务管理,维护我镇村级集体利益。
本镇根据上级业务主管部门的要求,结合本镇实际,从20xx年5月起对我镇村级财务实行“双代管”制度,即农村财务实行集中监管,就是在村级集体资金所有权、使用权、审批权不变的前提下,由镇农村合作经济组织会计委托代理中心统一代管各村级的资金和帐目,集中办理各村级的会计核算业务。运行一年多来,总体上说规范了农村财务管理,保证了会计资料的真实性、完整性和连续性,解决了资金被挪用和不合理的开支现象,确保了集体资金的安全。不管开展什么工作,都离不开资金,没有资金,工作是很难开展的。介于本镇托管中心的实际,从上级部门得不到一元钱的补助,从下级收不到一分钱的费用。为了加强村务管理,搞好委托代理制,建议镇政府在年初财政预算或年终追加一部分财政预算资金,进一步推进我镇村级财务委托代理制的健康发展。
为了了解乡镇财务管理现状,进一步完善乡镇财务管理体系,采用书面调查、典型分析和分组讨论的方法,对我县乡镇财务管理进行了专项调查。调查报告如下:
我县乡镇财政改革按地区设置,每个村1-3人,由当地政府和县级财政部门管理,每个乡镇都有办公用房。自实行“分税、查基、足额缴纳、分享结余、求平衡”的分税制财政管理体制以来,乡镇财政运行管理总体良好。体现在五个方面:
(一)乡镇财政收入范围的划分。烟草特产品税根据政府文件实行超任务奖励,农村税费改革缺口由县财政转移支付。
(二)界定乡镇财政支出范围。支出包括行政人员工资、公款、公费医疗、民政特护费、抢险救灾费、支农生产和经济建设支出。
(三)保证乡镇机构的正常运行。我们县是全省最大的县,财务人员有18000多人。自近几年实行省直管以来,人员工资一直保证按时发放。
(四)部分乡镇赤字被吸收。我县是以烤烟产业为主要税种的单一县。近年来,煤炭工业发展迅速,矿业乡镇收入增长迅速。超收的激励政策提高了乡镇抢占收入的积极性,赤字得到了很大消化。
(五)保持稳定,促进发展。乡镇通过上级财政转移支付和自有剩余资金,加强基础设施建设,吸引了大量投资,增加了经济社会发展项目投资,改善了农村生产生活条件,促进了经济社会发展。
(一)乡镇财政人员综合素质有待提高。双重管理机制使得一些财务人员上推下推,长期无所事事,而另一些人则专注于乡镇中心工作,缺乏业务能力,形成两个极端。当然,管理制度也需要改进。
(二)现行管理体制导致乡镇财力悬殊。由于交通、乡镇区位环境和经济发展等多种因素,乡镇之间的财力差距很大。
(三)现行管理体制造成了县乡财政平衡的巨大差距。
(四)现行管理体制不利于有效化解乡镇债务。由于乡镇财务管理不够规范,财政支出随意性大,一些乡镇没有利用有限的财政资金保证正常运行,消除赤字,减少债务,甚至不顾自身财务状况,下大力气建房买车。
(五)金融系统执行不力,监管不到位。乡镇财务室的管理权限主要在乡镇,财务室只能担任乡镇政府的会计出纳。监管中缺乏激励机制,不如多做一件事。没有组织定期的财务检查,财经纪律执行不力。
(一)合理界定乡镇权力范围。根据财权与事权相统一的原则,合理确定乡镇政府的支出范围。乡镇权力包括行政人员工资(含退休人员)(含天津市补贴)、公共基金、乡镇管理运营基金、医疗基金、住房公积金、工会基金、村(居)干部补贴、村(居)办基金、农村公路养护费、低保、优抚资金、五保户供养费。
(二)合理划分县乡财政收入。一是严格按照上级文件要求,落实增值税、所得税、耕地占用税、城镇土地使用税、国有土地有偿使用收入、土地增值税等税种的比例,能够征收的税种尽量留到乡镇。第二,每年根据乡镇事权范围确定乡镇支出基数。根据当年预算盈余,划分一定比例的县乡。乡镇保留刚性支出基数和盈余份额后,其余上缴县财政;属乡镇收入的,由县财政转移支付定额补助。三、烤烟税和社会抚养费的比例按现行规定执行。第四,工业园区企业实现的税收收入纳入县级财政收入,吸引投资入园的乡镇企业税收按一定比例划分。园区位于乡镇的,可适当给予工作补贴。
(三)加强财务队伍建设。不断提高财务队伍的政治和业务素质,适应新时期的财务工作。完善乡镇财政职能,完善机构人员管理,选拔作风正派、责任心强、业务素质高的干部充实乡镇财政队伍。加强乡镇财务人员培训,制定培训计划,建立健全分级培训机制。保证乡镇财政监督的必要经费,改善工作条件。
(四)坚决控制乡镇新增债务。在乡镇评估中,要牢固树立“增收是政绩,还债也是政绩”的新理念,把促进发展和消化债务纳入评估的重要内容。要采取有效措施防止乡镇新增债务。乡镇和村庄不得为经济活动提供贷款担保,不得以任何名义为企业贷款提供担保和抵押。对于违规担保形成的新债,实行“谁签字,谁负责”的原则,由签字人和政府主要领导负责偿还。逐步还清历史债务。对于已经形成的债务,进一步明确债务构成,明确债务主体,逐年逐步消化历史债务。
(五)严格执行财经纪律。第一,严格票据管理。乡镇财务室应实行“库存控制、老账收账、规范填账、及时入库、清点核销、同步收费”的管理措施。县财政局应设立专门的票据账户,由专人管理,在不同的乡镇设置账簿,收发登记,并采用双月结算和检查制度。第二,严格的财经纪律。必须严格执行国家财经纪律,严格实行收支两条线,严禁坐支和交费;财政部门要及时划转属于乡镇的资金,当年必须兑现。第三,严格的金融监管。建立税收信息共享机制,严禁转移税收;要完善制度,加强财务、财务检查和审计监督。第四,严格问责。凡违反国家财经纪律规定的,按有关规定严肃处理。
(一)将全部财政资金纳入监管范围。乡镇财政要安排和拨付各级政府用于乡镇以下的各项财政资金,以及部分乡镇组织的集体经济收入,全部纳入乡镇财政监管范围。包括:人员和家庭补助资金、支农惠农项目建设资金;同级乡镇财政安排资金,上级财政部门和主管部门达到乡镇资金。
(二)提高财政资金使用绩效。做好预算执行,加快预算支出进度,促进资金及时足额拨付。提高资金项目的安全性,防止虚假数据、虚假项目立项、欺诈收购、挪用和挤占财政资金等。推进资金使用绩效评估,不断提高农民受益程度。
(三)明确补贴资金的监管重点。财政补贴资金是指根据人口、耕地面积、粮食产量、牲畜头数(只限)和购买行为直接或间接补贴农民的财政资金。包括鼓励农民发展农业生产,增加农民收入,建立农村社会保障,支持农村教育、文化和卫生事业的运行。及时披露和公示补贴政策和补贴对象。乡镇财政要联系或配合相关站、单位,及时披露各项补贴政策,及时向农民发放相关“公开信”和“一折通”(或一卡通),确保农民知情权。要联系或配合有关站、单位,通过“村务公开栏”或“财务公开栏”公布村委会上报的补助对象、补助依据、补助标准、补助金额、联系电话等信息,加强社会监督。认真核实补贴信息。乡镇财政应派人到当地核实上报和公示反映的案件真实性。对于在校学生人数、寄宿制学生生活补助、农村贫困家庭大学生补助、五保户人数、优抚对象人数、低保人数、农业保险补贴面积等。一、在汇总上报补贴花名册给县级财政或主管部门前,乡镇财政应重点派人到现场进行抽查,并将抽查结果及时上报上级财政和主管部门。认真落实到户补贴资金。按照《各类补贴资金管理办法》的规定,结合本地区实际情况,采取国库集中支付与“一折通”(或“一卡通”)相结合等有效的资金分配制度,确保补贴资金能够及时、安全、便捷地落实到户,避免多卡分配,不得以任何理由克扣农民补贴资金。做好补贴信息的基础管理。乡镇财政要会同有关站,认真做好乡镇范围内补贴资金相关基础数据和信息的收集、整理、分类、上报和归档工作,及时补充和更新相关信息,确保基础信息完整、真实、准确。
(四)协调监督上级部门安排的补贴资金。对于上级财政部门或主管部门下达的补助资金,上级财政部门应与同级主管部门协调,及时向乡镇财政提供相关补助政策文件,并提出监管要求。乡镇财政根据上级财政委托,做好监管工作。
(五)抽查审核单位预算。对于教育、卫生等按人均和人均标准安排公共资金和其他支出的单位,乡镇财政应积极配合县级财政落实相关资金管理措施,加强对补贴对象实际数量的抽查,及时发现和纠正问题,并向上一级财政和主管部门报告。
(六)把握项目资金监管的关键环节。项目资金是指用于改善农村生产生活条件、自然生态环境、教育、医疗、文化条件和基础设施项目的财政补贴资金。严格控制项目申报。乡镇财政应当对项目申报的真实性和可行性进行实地检查,并向县财政提出意见和建议。把项目公开。乡镇财政应宣传项目的实施范围、责任人和受益者,鼓励农民参与,加强群众监督。跟踪项目实施。现场检查项目建设和进展情况,定期或不定期向县财政报告,按照县财政委托,做好项目支出审核和资金拨付工作。及时评估验收。做好项目评估验收和档案管理,提出项目运维管理建议。
(七)详细监督纳入乡镇预算管理的项目资金。细化预算。乡镇财政要按照部门预算的要求,进一步细化项目预算编制,严格审查相关申报项目的真实性和可行性,将符合要求的项目纳入年度预算。加强预算执行管理。在项目预算执行过程中,要确保资金及时拨付,跟踪管理项目执行进度。项目完成后,应组织评审、验收和绩效考核。完善“农村金融与县域管理”体系。县级财政部门负责对纳入乡镇预算管理的项目进行审计检查,组织资金拨付和跟踪监测工作。
(八)协同监管项目建设资金。对于上级财政与主管部门共同支持或上级主管部门直接到达的资金,乡镇财政应与各专业站、村委会建立日常信息联系制度,及时掌握上级主管部门到达各站、村、组、农场、企业、合作社、专业协会等的项目资金信息。,并建立工程档案,及时将其纳入监理范围。要主动收集县财政业务单位室出具的项目资金凭证,了解乡镇范围内的项目资金情况,并及时实施监督。对项目建设进行检查或抽查,检查资金使用情况,评价项目运行效果,并向上级主管部门报告。
(九)巩固项目建设资金的基础管理。乡镇财政要按照乡镇经济社会发展规划,做好乡镇范围内的农林水利、农村公路、学校医院、乡镇村庄、环境保护等项目库建设。对项目申报和项目安排提出合理化建议,避免随意申报和重复申报项目。建设项目应当公示,避免虚假立项和占用项目资金的现象。对已完成的项目要进行档案管理,跟踪项目效益。
(十)加强乡镇财政预算管理。上一年度的税收、非税收入、结余资金等所有收入都要纳入预算管理,实行全面预算。要积极清理预算外收入,严格管理资金收入。要加强收入征收管理工作,按照规定按时足额缴纳乡镇财政收入,严格执行“收支两条线”规定,不得截留、挪用或私自设立“小金库”。要逐步完善乡镇基本支出定额管理,建立项目库管理制度。要及时报送预算,按规定程序报送人大常委会审批,并加强预算执行管理。完善相关制度和措施,严格管理乡镇财政支出和会计核算,加强县级财政对乡镇的监督检查。
(十一)完善农村财务管理。要逐步建立农村债务动态监测体系,及时全面掌握农村债务变化,建立健全债务控制和债务转换的规章制度。乡镇财政既要尊重村级组织资金安排和使用的自主权,又要加强村级组织财务管理,积极探索村账乡代管等管理方式。向上级主管部门补贴专项工作经费的村级组织实行专账核算。要加强农村资产管理,建立健全农村资产购买、建设、验收、储存、使用和处置管理制度,实现资产实物管理和价值管理的统一。
我于20xx年8月1日到8月10日对三家企业进行了“企业财务管理”问卷调查,本次调查的目的是了解企业的岗位设计,营运资金、投资、融资管理,财务分析以及企业会计电算化等的现状,找出存在的问题并提出可行的建议。现将调查情况总结如下:
此次调查由于地域限制,只能选取中小企业作为调查对象,但是三家调查单位分别属于餐饮业、邮政业、零售业,行业代表性比较明显。
我们将企业的岗位设计,营运资金、投资、融资管理,财务分析状况等作为调查内容,具体包括:
(1)岗位设计情况包括:是否设立独立的财务机构,会计、出纳岗位是否分设。
(2)营运资金管理情况包括:现金结算是否日清月结,资金需求量的预测方法,赊销政策与收账政策等。
(3)融资管理情况包括:企业的资金来源渠道,筹资方式。
(4)投资管理情况包括:项目决策时,是否进行充分地调研、分析,有无健全的.审批机制。
(5)财务分析情况包括:企业进行财务分析的频率,进行财务分析时注重的方面以及选取的财务指标。
(6)财务预算情况包括:财务预算编制的内容及编制方法。
(7)纳税筹划情况包括:是否进行纳税筹划,效果如何,有来自哪方面的阻力。
(8)会计电算化情况包括:是否进行会计电算化。
被调查者从事财务工作的占66.67%,从事销售与采购工作的占33.33%,职称在中级以上的占66.67%。这些情况表明,被调查者工作经验比较丰富、阅历较深、思想较成熟,对财务管理重要性及本企业财务管理措施的认识与体会比较到位,能比较可靠地保证本次问卷调查的效度。
在三家中小企业中:
(1)设立独立的财务机构的2家,占调查户数的66.67%;会计、出纳岗位分设的1家,占调查用户的33.33%。
(2)现金结算做到日清月结的2家,占调查用户的66.67%;资金需求量的预测方法均采用定性预测法;收账政策均采用积极催收;有明确内部牵制制度的1家,占调查用户的33.33%;帐物分管,有明确分管制度的1家,占调查用户的33.33%。
(3)企业的资金来源渠道均以银行资金和企业资金为主,筹资方式则以银行借款和自有资金为主。
(4)项目决策时,进行充分地调研、分析,有健全的审批机制的1家,占调查用户的33.33%。
(5)企业均定期进行财务分析,2家一季度一次,占66.67%,1家半年一次,占33.33%;进行财务分析时,3家企业均关注收入、利润分析和成本控制,1家关注风险分析和现金流量,占调查用户的33.33%;常用的财务指标中,3家均选择利润总额和税后利润,1家选择净资产报酬率,占调查用户的33.33%。
(6)进行财务预算的1家,占调查用户的33.33%。
(7)进行纳税筹划的1家,占调查用户的33.33%。
(8)实行会计电算化的2家,占调查用户的66.67%。
从以上调查结果,可以看出中小企业财务管理状况不容乐观,结合我从企业调查的其他情况来看,企业的财务管理主要存在以下几个问题:
4.1会计、出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制。
中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全,同时企业老板出于管理成本的考虑,往往要求财务人员一人多岗,不考虑不相容职务的分离,有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外,同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务,而有的企业会计,偶尔也收取现金,一个人办理有关现金业务的全过程。加上财会人员素质参差不齐,会计、出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制,混岗和职能的交叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。4.2财务制度不健全、不规范和财务处理不恰当。
财务制度是制约和管理财务的。在调查过程中,有的企业管理制度不健全,特别是财务处理程序不正规、内部牵制制度、稽核制度等还不完善,导致财务管理漏洞多、损失浪费严重。没有设置详细的会计科目,没有设置合理的会计人员工作岗位。帐证、帐帐、帐务严重不符,记帐结转不及时,不日清月结,改错不规范,会计科目运用不合理等问题层出不穷。
4.3中小企业投资规模逐年增加,资金筹集渠道单一。
无论是过去的投资还是新的投资,企业的资金来源主要依靠自筹和银行贷款两种方式,这既说明资本性融资与债务性融资在中小企业融资中的重要性,又说明企业融资渠道过于单一。企业在加强管理,提高自我积累能力的同时,致力于拓宽融资渠道。企业老板告诉我,在新的投资计划中,企业自筹资金比重有所增加,银行贷款所占比重呈下降趋势,股票或债券融资增幅较大;同时,随着企业的规范发展,亲友借款在企业筹资方案中逐渐淡化,企业开始考虑引进外部企业或是自然人作为战略投资者。但是,除银行贷款外,股票等其他融资方式所占筹资比重依然很小。
4.4投资决策专业化程度偏低,融资观念落后。
有的中小企业不能掌握一定的投资决策方法,在决策中靠拍脑袋,这是极不科学的。因为中小企业投资风险性大,业主在投资时更应该注意对投资项目的评价和分析。由于企业自身规模较小,贷款投资所占的比例比大企业多得多,所面临的风险也更大,所以它们总是尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模。
4.5财务分析指标存在一定的局限性企业财务分析指标的数据来源于会计报表和会计资料,而会计报表是反映企业一定时期经营成果及一定时点财务状况的书面文件。对中小企业来说,财务报表反映的数据在某种程度上存在着一定的局限性,必然造成财务分析指标的不足和局限。
4.6企业进行纳税筹划的意识薄弱。
企业的领导人还没有认识到纳税筹划的重要性,对纳税筹划的概念和操作还显得很陌生;社会舆论特别是一些税务机关对纳税筹划的误解,在某种程度上也阻碍了纳税筹划的正常开展。
4.7经营计划和预算管理缺乏。
中小企业在经营管理中缺乏战略思路和规划,决策时由于无计划和无预算,其经营政策往往脱离宏观行业环境,对行业中企业发展规律[/pre]不能全面深刻了解,依公司领导人经验或直觉照葫芦画瓢制定所谓的战略,没有明确的方向,员工对企业发展方向没有形成统一的认识,大量资源投入后成为沉没成本,造成无法弥补的损失。
切实加强中小企业会计核算与财务管理,促进中小企业健康发展已迫在眉睫,经过思考,我认为要做好以下几个方面的工作:
5.1完善企业内部控制制度。
(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;
(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应明确。
5.2加强公司财务基础管理,理顺财务工作秩序。[/pre][pre]企业应依法建立健全内部财务制度。建立健全内部监督机制,强化外部监督工作,推广会计工作电算化。
5.3进一步加快中小企业信用担保体系建设步伐。
目前中小企业信用担保体系建设已全面启动,并取得了重要进展,但仍需加快步伐,进一步规范和完善,注意信用担保和建立其它社会化服务体系结合起来,为中小企业融资提供形式多样的服务。
5.4加强投资项目分析,降低投资风险。
在投资决策中应以对内投资方式为主。对内投资紧要有以下几个方面:(1)对研发新产品的投资,(2)对技术设备更新改革的投资,(3)对人力资源的投资。实行多元化经营,加强对投资项目的评价与分析,分散投资风险,规范项目投资程序。待时机成熟后实行投资监理,对投资活动的各个阶段采取实行跟进战略,规避投资风险。
5.5增加非财务分析指标,支持企业决策。
从多年来企业财务分析的理论和实践来看,财务分析指标体系除定量指标和定性说明企业背景以及各种分析指标资料以外,对中小企业来说还应增加产品市场占有率、劳动生产率、产品质量指标和产品质量指标等非财务分析指标,使财务分析指标体系更符合中小企业的特点,在企业快速发展决策过程中更好地发挥支撑和保障的作用。
5.6实行财务预算管理,合理安排企业资源。
预算管理可以使企业管理的重心从经营结果(目标利润)延伸到经营过程(业务预算和资金预算),进而扩展到经营质量(资产负债预算和现金流量预算),为提高经济效益提供了更加广阔的空间和时间。一方面财务预算体系的完善可以促使企业谨慎对待各种投资诱惑,其所涉及的资金筹措与使用的计划数据能够帮助决策者做出更加科学合理的决策;另一方面利用预算制度可以更加客观地根据市场安排好企业的资源计划,对财务资源搞好综合平衡,使之与企业的发展相适应。
5.7中小企业管理者要树立正确的纳税筹划意识,端正纳税筹划态度。
中小企业管理者要明确纳税筹划的含义,这是进行纳税筹划的基础。纳税筹划的含义是纳税人在税法允许的范围内,从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划,利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策,选出合适的纳税方法,从而使本身税负得以延缓或减轻,以实现税后收益最大化的目标而采取的行为。中小企业管理者还要树立正确的纳税筹划意识,应该认识到纳税筹划有利于减少企业自身税收违法行为的发生,强化纳税意识,实现诚信纳税,有助于提高企业自身的经营管理水平。纳税筹划不仅会为企业带来经济利益,更是纳税人的一种权利和义务,纳税人应该以积极的态度进行纳税筹划。
经过这次的调查,我体会到面对现今激烈竞争的市场,在企业财务管理现状当中,面对新环境的变化,企业对财务管理和会计核算的要求也越来越高,建立健全财务制度,特别是加强财务管理的应用,提高财务管理水平显得十分必要。企业应该不断强化自身各项管理措施,及时进行技术、管理、制度等方面的创新,才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题,从而推动企业和整个国民经济的健康发展。
深入贯彻《村集体经济组织会计制度》和《四川省农业厅关于进一步加强和规范村级财务管理的暂行办法》,加强村集体经济组织财务管理,保护农村集体经济组织和农民合法权益,维护农村社会和谐稳定。三台县农业局在掌握乡镇自查情况的基础上,组织农业经济专业人员前往龙树、中泰、新陆、宝泉等10个乡镇。
县乡社区财务管理取得重大成绩
(一)农村会计队伍建设逐渐受到重视。村会计队伍得到优化,配备三台县708名村会计,其中委派会计80名,实行会计委派制的乡镇22个,参与会计委派的村304个;在建平、中信、中泰等乡镇,在县农业局组织的村委会培训的基础上,对村会计进行业务培训。
(二)进一步提高村级财务管理的规范性。农村会计集中在乡镇或办事处工作的村有628个,占67%。通过集中办公、集中审核票据、办理会计凭证、登记账簿、编制会计报表,会计质量明显提高。有913个村和7713个社区规范使用了主管部门制作的账簿和报表,分别占村社区总数的97.6%和93.8%;782个村,6812个村实行标准化核算,分别占村总数的83.6%和82.8%;财政审批制度已在902个村和7928个社区实施,分别占村社区总数的96.5%和96.4%。
(三)大面积实行民主理财和财务公开
三台县935个村,8223个社区,868个村,7514个社区建立了民主理财小组,能够履行职责,分别占村社区总数的92.8%和91.4%。大多数村坚持费用由民主理财小组审核签字后,村集体组织负责人批准的程序,发挥了民主理财小组的监督作用。有863个村和7383个社区的财政收支账目及时规范公布,分别占村和社区总数的92.3%和89.8%。大多数乡镇财务披露内容详细,格式统一,程序规范。乡镇和村庄将公布收据进行集中归档,按时组织检查验收,并及时告知检查结果,提高了财政收支的透明度,增加了群众的满意度。
(四)村级会计档案集中保管取得初步成效。根据三发〔11〕号、三农治〔13〕号等文件规定。目前,大多数乡镇实行了村会计档案由乡镇统一保管的制度,有效遏制了会计变更不移交档案、会计资料丢失发霉等问题。
(五)部分乡镇的财务管理制度和考核办法比较具体。比如新陆、中泰等乡镇制定的村级财务管理考核办法,具体可操作。
(一)一些乡镇管理者不落实,认识不到位,村级财务管理工作难以开展。乡镇机构改革,乡镇没有农业经济干部,原农业经济干部分流到其他岗位。目前,一些乡镇从事村级财务管理的人员变动频繁,业务水平参差不齐。他们中的一些人是新手,从来没有做过这方面的工作,根本不懂村里的财务管理。他们中的一些人是熟悉业务的前农业经济干部,但由于分流后新岗位任务繁重,他们很难有时间和精力做好村级财务管理,难以实施村级财务管理。
(二)部分地方村会计人员变动频繁,新手多,专业素质参差不齐。有的村会计专业技能差,缺乏责任心,有的乡镇委派的会计反映工资低,有思想有情绪,一定程度上制约了村社的正常财务管理。
(三)村社财务管理有待进一步规范,账目质量有待进一步提高。目前仍有少数乡镇没有按照三发〔11〕和三农治〔20〕号文件的规定购买和使用主管部门监管的账簿和报表,凭证的使用具有随意性。在一些村庄,各种收据仍然用于向农民收取水费或讨论一案一案的资金,并填写在一份副本中。有些地方甚至不开收据,只在表格上登记。有些村的支出单据极不规范,账单要素不统一,有效的原始凭证由管理人员私人保管“供将来参考”,会计人员用代理人自制的无效票据进行记账,等等。凭证使用中的各种违规行为严重违反相关规定,存在一定隐患。
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