五金件的成本分析报告（专业18篇）

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成本分析报告

成本核算的基础工作还很薄弱，食堂成本难以计算、后勤管理决策缺乏依据。后勤管理决策者对成本定额、成本标准很难依赖于成本核算的基础性工作。成本核算的基础性工作包括原始记录、计量、验收管理、定额管理、内部价格管理等工作。许多高校食堂成本核算基础工作不合理、不准确，甚至不合法、不正确，当然就不能制订合情合理的定额和标准，成本管理工作基础差，很难开展工作。

1.1成本管理范围狭窄。

很多高校食堂成本管理只注重采购和加工成本的管理，往往忽视事前和事后控制，忽视了对其他成本和费用的分析。任何一种菜、食从购进到师生消耗，其食堂成本不仅仅是加工成本，食堂成本是贯穿整个菜、食的生命周期的，想要后勤管理获得强劲的竞争力和盈利力，就必须从价值链、成本动因等方面去思考。成本管理应该包涵物质成本和非物质成本，非物质成本如人力成本、资本成本、服务作业成本、环境成本等，管理工作只停留在表面，停留在一些看得见的成本上，如劳动效率、设备利用率、场地利用率、经营安全率等经营成本指标，忽视了隐形成本。高校成本管理工作是一个系统工程，应该拓展其管理范围。一些高校食堂成本管理往往以降低成本、节约成本为基本手段。成本管理的主要手段主要手段是降低能耗，预防菜食安全，降低采购原材料和设备成本。食堂成本管理沉溺于战术改进，还属于成本管理的初始阶段。从成本战略管理的高度来看，纯粹是一种目标任务管理，是相当落后的一种成本管理手段。高校食堂应该从资源的优化配置和资本产出的方面出发，其成本分析占有很重要的地位，很多高校食堂成本分析体系不完善，在成本分析方面非常薄弱，成本分析只局限事后分析，没有开展日常分析和预测分析，多数分析方法仅限于报表分析，没有进行任何效益分析。降低不必要的成本，加强成本管理系统工程建设，最大限度的满足广大师生员工的需要，成为食堂成本管理重中之重。

1.2成本考核未落实处。

成本考核是将责任成本、标准成本目标等指标，分解到各食堂，并具体下达到各班组和个人，明确各各班组和个人的责任，进行定期考核。成本考核实行的是内部经济责任制，成本考核和一定的奖惩制度挂钩，能够使食堂的成本得到降低。但是在实践中，成本考核的工作的落实没有得到充分的实现，成本考核不能落实，部门和班组没有成本责任，后勤管理没有完全形成一套成本定额、标准成本核算和分析考评的一套管理机制，食堂成本管理亟待解决成本考核问题。

1.3成本管理人才缺乏。

由于受后勤自身条件的限制，无法吸引高素质管理人才，高校管理者和领导常常忽视这一点。高校领导往往认为食堂成本核算比较简单，不加以重视，对成本管理人才不予看重，许多高校食堂会计核算仍采用手工操作，会计人员往往陷入繁重的工作之中，其核算的准确性也很难得到保证，无法提供真实可靠的信息，更没有时间去思考成本管理的方法和手段，更不用说如何加强成本管理了。因此，后勤管理部门需要培养出一支成本管理的专业化队伍，才能提高高校食堂的管理水平。高校食堂成本的影响因素是很多的。高校食堂处于一种粗放式经营的管理由来已久，很多人把成本管理作为领导和财务部门人员的专刊，成本、效益离自己很远，这些都是成本意识淡薄的集中表现。虽然高校食堂已融入市场经济的大环境之中，直接参与了一些政府采购，但这些采购价格也直接影响着食堂成本变化，近年来，虽然米面等食堂主料价格大幅上涨，政府采购成本也大幅上扬，学校维稳需要，再加高校食堂具有公益性，学校对食堂的价格不能轻易提高，相对成本升高，效益下降甚至严重亏损，使食堂面临经营困难。

高校食堂的主要消费的是学生，学校的学生是来自五湖四海，经济基础、生活习惯等都有所不同，对食堂食品的要求也有所不同，这对食堂的成本管理也一定的影响，部分食堂为了吸引各地学生，在饭菜品色、饭菜质量、饭菜价格和服务水平上大做文章，成本水平很难得到改善。菜、食原材料的质量好坏、价格高低直接会影响到饭菜的质量和价格，也是影响成本管理的一个重要因素。食堂工作是一种劳动密集型的工作，员工直接参与到了食堂工作的各个环节，员工的责任意识、服务水平等直接或者间接会影响到食堂的成本。当然水、电、气、煤价格、职工资薪酬、办公费、设备购置及维修等直接影响到食堂成本。从高校食堂成本管理存在的问题和影响因素着手，多角度、多方面寻求高校食堂成本管理的对策，加强高校食堂成本管理很有必要。

2高校食堂成本管理的对策。

2.1改变成本管理观念。

成本控制不是决策者和财务人员的专利，建立全体员工成本控制意识，形成成本自我管理的意识。在日常工作中强调自我激励和自我控制，自主控制成本费用，把技术性与经济性结合起来，降低食堂成本，提高经济效益。使员工有其危机感，并树立经营意识和竞争意识。实现由传统成本管理观念向现代成本管理观念转变。成本管理不能仅局限于职工操作过程成本，不能只在乎降低原材料、人工费和加工成本，而应该转变为重视成本作业和成本动因，在成本核算的基础上对菜食开发和销售等全过程的费用进行控制，及时进行成本预决策，以提高食堂的经济效益。

2.2改善成本管理制度和手段。

改善成本管理制度和手段，首先要建立成本管理制度，建立成本责仼制，将成本指标层层分解，形成全员、全过程的成本机刎，将成本管理与师生消费需求紧密相联。并建立成本约束激励机制，制定高校具体要求的成本管理制度，形成严格的成本管理程序和管理手段，实施目标激励、领导激励、榜样激励、情感激励、荣誉激励、物质激励，对成本管理好的员工，经济效益好的部门和员工进行激励。更好的提高食堂的经济效益。根据食堂的实际经营情况，推行战略成本管理，以师生消费需求为导向，以目标利润为中心，以标准成本管理为手段，充分运用量、本、利分析，采用各种方式完成目标成本，通过成本管理把实际成本控制在目标成本范围内，不但从操作过程中严加控制，还要从采购过程、分销过程等全方位控制，食堂成本管理才会出现优秀的效果，良好的效益。

2.2.1加强成本基础工作加强原始记录、计量、验收管理、定额管理、内部价格管理等工作。加强采购、库存收、发、存记录，菜、食原料采购验质验量后，应妥善库存，库存应分门别类，该进行冷贮进行冷贮，该进行鲜存必须进行鲜存，库存必须具备专职或兼职管理员，加强库存管理，防止库存菜、食长期滞销，避免不必要的损失。对于物价较高的菜、食要设专人保管。对食堂餐具应做好记录，定期的盘点，避免不必要的浪费，对于旧的的餐具要建立以旧换新的制度，加强监管，防止流失。对于各班组领用菜、食原料或物料进行定额管理，对于食堂与食堂之间，班组与班组之间进行菜、食原料或物料交换，应建立内部交易价格制度。

2.2.2引入供应链管理通过物质流、信息流、资金流的形式联结其他高校采购，控制和优化供应链，协助供应商降低供应成本和费用，建立高校食尝采购共享平台，快速导入电子交易集市平台，利用数据交换方式与高校erp作业结合实施低成本且快速导入易，降低高校食堂库存成本以完整实务制度为基础，实时掌握供应信息，从请购开始至询价、报价、开标、议价、订购、交货、付款等所有流程，皆可于平台上完成，从而减轻采购工作负担，并通过对供应商评价运作业绩不断改进，降低供应成本。

2.2.3有效实施控制有效实施标准成本控制，制订合理的标准成本，按标准成本严格开支费用，以实际成本和成本标准比较，衡量各班组经营活动业绩，提高班组工作效率，实现标准成本控制。成本标准是以员工技术、食堂的实际情况等参照最优投入原则进行的，通过各种方法选出最优标准，对食堂成本控制有很好的指导意义。

2.2.4实行成本避免为了实现成本目标和实施标准成本，还应该避免无效的成本发生。因此，食堂应该加强物资管理，加强对班组的监控，对财产物资进行定期和不定期盘点抽查等，做到账、卡、物能够相对应，避免物资的流失，防止丢、损、毁等现象发生，对于比较重要的物资要责任到人，避免他人挪用而造成浪费，对闲置的物资可以出租、出让实现一定收益等，对饭菜质量严格把关，严防质量造成损失，实现成本避免。

2.2.5加强成本分析与考核以目标成本为依据，根据会计核算提供的各种信息对标准成本的执行情况进行分析评价、考核，提高成本考核的权威性。建立奖惩制度，对于工作成果好的员工与班组适度奖励。在考核的基础上进行分析，揭示成本差异，并且分析差异的原因，更好的改进食堂，提高食堂的成本管理水平。还要运用先进的技术进行成本管理。发挥计算机信息系统在食堂成本管理中的作用，充分利用电算化会计提供的适时会计信息，为后勤管理决策者及时服务，以提高食堂的经济效益，增强食堂的市场竞争力。

2.3进行适当应急储备。

近年来物价涨幅很大，这种情况有可能还会长期存在。在食堂运营过程中，可建立应急储备，在物价低迷或下降时，储备一批可储藏一定时间的物料，也可以相对降低食堂成本。食堂成本的构成是材料费和人工费，食堂可以在经营过程中建立人工调节基金，当食堂获利较多的时，按一定的标准提取人工调节基金，以备不时之需，缓人工上涨的冲击，保持食堂的连续性与稳定性。

2.4搞好食堂资源循环机制。

对于食堂每日都有很多的剩菜剩饭，我们可以充分利用学校的资源，对于剩菜剩饭可以用养殖一定的家禽，对于家禽的排泄物可以拿来种植一些平时用的较多但是价钱较高的蔬菜。在食堂员工空闲的时候，可以进行耕种和养殖，这样能够充分利用人力资源，又能在一定程度上保持食堂的稳定性，又能充分利用可利用的废物资源。

2.5完善师生意见反馈机制。

不仅让员工参与成本管理中来，对于广大师生的意见也要慎重考虑，采纳一些对于食堂有利的管理方法，这对于食堂饭菜的质量也有所提高，也能提高广大师生对食堂的满意度，高校食堂的客户就是师生员工，师生员对对食堂的满意度越高，消费量自然增大。因此，食堂要尽可能地满足师生员工各种各样的需求，对于师生的需求，只要广大师生员工提出了自己的意见，对于有利于食堂提高经济效益和市场竞争力的意见，就应该慎重考虙，尊重师生意见，注意改进，从而扩大消费量，相对降低单位固定成本。

总之，高校食堂是学校后勤工作的重点，随着人民生活水平的提高，师生对食堂的要求也越来越高，高校食堂不仅要有盈利性，还必须具有福利性和服务性。因此高校食堂只有加强自身管理，充分运用现代化成本管理手段，才能在激烈的后勤管理竞争中占有一席之地。

成本分析报告

成本分析可以大大提高企业的管理水平，从而为降低生产成本、提高企业经济效益打下坚实的基础。成本分析报告的格式一般由标题、数据表格、文字分析说明三部分组成。以下是本站整理的成本分析报告，欢迎阅读！

一、简介。

(一)公司背景。

(二)国内及国际未来经济展望。

(三)行业综观及重要议题。

二、公司分析。

(一)公司业绩分析。

从20xx年的年报来看，公司全年实现净利6.14亿元，每股收益高达。

(二)公司的未来表现——swot分析。

s：强项，优势。

w：弱项，劣势。

(内部)公司员工整体素质不高，作为技术生产型企业专科以上学历仅占员工总人数16%;公司实施的股票激励制度仅限于公司的管理层及技术人员，激励机制不够全面;从股权结构上看，夏新电子有限公司持有56.38%非上市法人股，处绝以控股地位，成一股独大，极易造成过多的关联交易，如公司支付夏新电子有限公司高额的商标使用费，未能作出合理的解释，易产生诚信危机;公司产能过剩，造成存货大量积压，存货管理水平有待提高。公司进军并无任何优势的it业，投产笔记本电脑，投资决策者具太大的冒险性，对公司的稳定发展不利。

o：机会，机遇。

t：威胁，竞争对手。

(三)公司的行业竞争分析。

波导股份74.080.499.5432.460.681.232.6416.94。

tcl集团110.870.235.1129.720.73.832.7221.88。

深康佳a82.690.1912.0331.560.680.062.2514.99。

中科健a61.140.06--14.680.852.07--7.76。

中兴通讯85.10.39--31.990.684.17--36.74。

大唐电信91.290.16--29.940.73.78--28.43。

夏新电子80.110.3841.1733.650.665.015.4833.98。

行业平均83.610.279.6929.140.712.881.8722.96。

(四)公司专业分析。

(五)公司分析总结。

一、国内外形式。

中国、欧洲甚至整个世界，养鸭业的发展方兴未艾、持续增长，发展肉鸭养殖符合世界潮流。在国际市场上，目前每公斤肉鸭价格要比肉鸡高一倍左右，这主要是因为国内外的消费者对畜禽产品的要求已向低脂肪、低胆固醇、高蛋白、营养均衡、安全保健方面发展。而鸭产品恰恰符合了消费者的要求，因此鸭产品的占有率在逐渐增长。

二、肉鸭发展潜力与优势。

1.肉鸭生长快，生产周期短进雏到出栏只需32～40天，是农村致富短，平，快的项目。

2.鸭生活生活能力强，耐寒、怕热、耐粗食，饲料简单适合在农村大面积推广。

3.鸭产品种类繁多，营养丰富、肉味鲜美、口感好，市场前景广阔，白条鸭、分割鸭、鸭头、鸭舌、鸭肠、鸭肝、鸭掌、鸭毛，尤其鸭毛出口换江的重要产品。

4.肉鸭抗病力强，无爆发性大病，饲养简单，一人可养3000～5000只鸭。

三、订单养殖。

1.呱呱鸭公司是省级大型龙头企业，公司为农户提供优质鸭苗、技术、饲料。

2.联合养殖，呱呱鸭市场人员及六和饲料厂市场人员指导养殖，帮助养殖户解决实际性生产困难。

3.呱呱鸭公司实行订单养殖，

合同。

回收。公司+农户一条龙服务，呱呱鸭及饲料部都配备服务专家，为我们邹城养殖户免费服务，解决养殖户的后顾之忧。

4.邹城有两家冷藏厂，匡庄、正邦杀鸭厂日宰杀量3万只左右，呱呱鸭杀鸭厂日宰杀量3万只左右，两家公司月宰杀量在180万只左右，而我们邹城肉鸭存栏量在35万只左右，所以还远远达不到两家公司对原料的需求。

四、资金回报率分析。

1.投资3.5万只规模的鸭厂，固定投资约35万元左右(注标准鸭棚).

2.一次性养殖3.5万元只肉鸭，一年可出栏6～7批，每只按或纯利1.5元/只算，年出栏21万只左右×1.5元/只=31.5万元,即投资3.5万元规模鸭厂,固定投资35万元,一年可基本回收投资.

3.养合同鸭,走公司+农户的订单养殖路子,无养殖风险,又避免了市场价格所带来的风险,效益稳定可观.

五.肉鸭养殖的形势。

1.据国家农业部信息中心提供的数据显示，目前我国鸭产品的年产值已经接近300亿人民币，产品远销欧盟、东南亚、日本、韩国等国家和地区。随着我国经济的进一步发展，鸭产品的消费市场将从城市向广大的农村扩展，所以这个市场空间还会不断地扩大。特别是我国在养鸭业方面具有得天独厚的品种资源优势，世界各国很多肉鸭品种均是北京鸭的后代。

2.山东是中国养殖第一大省，迅速的崛起了一些冷藏行业，保证了货源的回收。泰安、临沂、济宁周边先后起了10几家杀鸭冷藏厂,日宰杀量约20万只。

3.养合同鸭，无养殖风险又避免了市场价格波动的风险，收入稳定。

一、短期险业务发展情况。

二、短期险直接销售成本情况。

经过认真分析，节余具体原因有以下几点：

（一）系统维护比例原因。

（二）账务处理错误原因。

（三）部分团单不能计入考核原因。

（四）保费收入数据计算区间原因。

三、以后工作措施及建议。

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作业成本法分析报告

煤制油生产主要有两种完全不同的技术路线，一是直接液化，二是间接液化。直接液化方面，目前只有神华集团鄂尔多斯分公司成功实现了年产100万吨煤直接液化项目实现了商业化运行,公司煤直接液化主产品有柴油、石脑油、汽油、液化气等，副产品有油渣、粗酚等，年产100万吨油品。二是间接液化方面，目前只有南非的萨索尔公司在大规模生产。该公司已建成3个间接液化工厂，年产113种化工产品，年产760万吨，其中油品占60%左右。煤制油属于多步骤工序连续式复杂生产，根据产品连续生产、顺序加工的特点，按生产装置、成本费用属性项目归集成本，以每种产品作为成本核算对象。对各装置生产出两种或两种以上产品的，应分别列为成本核算对象。煤制油成本核算根据生产工艺特点，在主要参照国内炼化企业成本核算方法的基础上，利用联产品系数法进行各种油化品成本核算。

二、煤制油企业成本核算过程。

一般的，煤制油企业将煤化工生产成本分为直接生产成本（原料和主要材料、化工辅助材料、燃料、动力和人工成本）和间接成本两大类，并选取原料及主要材料、化工辅料材料、制造费用等项目具体核算内容主要分为基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等。具体核算过程如下：

(一)确定成本核算会计科目。

成本信息的输出主要是从成本核算所需要的会计科目为基础的，因此，建立一套科学完善的会计科目是成本核算的必要基础。根据煤制油企业生产装置的不同功能，分别设置基本生产成本、辅助生产成本和制造费用等会计科目。基本生产成本主要核算能够生产出主要油品的各生产装置所发生的费用，比如直接材料、辅助材料、人工费用等;辅助生产成本主要核算提供水、电、汽、风等公用工程的各生产装置所发生的费用。制造费用主要核算各生产装置发生的与生产没有直接关系的各项费用。

(二)划分成本核算装置。

单元成本核算单元是成本核算的最小部分，合理划分生产装置单元能够准确计算出产品各工序、步骤的加工成本，是准确计算出产品的基础。煤制油企业将生产装置按单元进行划分，分为基本生产核算单元和辅助生产成本核算单元。基本核算单元主要包括煤液化装置、煤制氢装置等，辅助核算单元主要包括空分装置、环保装置、热电中心等装置。

(三)归集直接成本。

煤制油公司按生产单元对直接成本进行归集，即将每个生产单元领用的原材料、燃料、动力，投入的直接人工、发生的折旧费用以生产单元为归口进行归集。其中将基本生产核算单元发生的直接成本计入基本生产成本，将辅助生产核算单元发生的直接成本计入辅助生产成本。

(四)归集分配制造费用。

煤制油公司制造费用首先按核算单元作日常费用归集,分配以生产单元进行分配。每月末将本月各核算单元发生的制造费用结转到相对应的辅助生产成本和基本生产成本中。对于质检中心提供的化验分析费用按提供人工服务的比例分别分配到其他核算单元。

(五)分配辅助生产成本。

煤制油公司辅助生产单元生产的辅助产品除供其他生产单元使用外还有少量对外销售。公司辅助生产成本的分配采用计划分配法，即首先根据内部价格经验数据确定每种辅助产品的单位成本，然后确定各生产单元耗用的辅助产品数量以及对外销售辅助产品，进而计算出各生产单元应当分配的辅助生产成本以及对外销售的辅助产品应当分配的辅助生产成本。各月实际发生的辅助生产成本与分配的辅助生产成本之间的差额全部转入基本生产成本。

(六)分配完工产品与在产品成本。

在对制造费用和辅助生产成本进行分配后，与生产相关的成本费用全部转入基本生产成本，即完工成品与在产品共同承担的成本。月末通过各生产装置单元固定时点内所剩余原料的数量以及相应原料的内部计划单价来确定月末在产品应当分配的成本，总生产成本扣除期末在产品分配的成本即为本月产成品应当结转的成本。

(七)计算完工产成成品的成本计算。

三、煤制油化工企业成本核算存在的问题。

(一)成本费用确认。

计量成本核算必须要有准确的生产数据作支撑，煤制油前期建设期间有些计量课仪表并不完善，比如空分装置，两套空分装置只有一套电表计量，车间统计人员只能根据空分装置设计用电量区分每套装置耗电量，财务人员只能根据车间统计人员提供的耗电量按比例分摊每套装置耗电费用，而这并不能真实反映装置所发生的费用。

(二)成本费用分配问题。

1、间接费用分配煤制油企业将生产经营过程中的耗费划分为直接生产成本费用和间接费用两大部分。对于日常直接归属于单个装置的材料耗用、动力消耗和、人工支出和间接费用可以直接计入相应装置中。但对于为其他装置提供服务的质检中心、检维修中心等发生的费用需要按一定比例分摊到受益的各装置里去。煤制油企业不同于传统煤化工企业，生产过程自动化程序很高。煤制油生产设备投资大，机器设备折旧费用也很高。煤制油企业的这些特点决定了制造费用在整个煤制油生产成本中所占比例很高，这种分摊方法遇到了两大问题：其一，是固定制造费用比重增大、直接人工比重下降，从而制造费用分配率很大，很容易造成产品成本失真。其二，随着与工时无关费用的快速增加，用具因果关系的直接人工去分配这些费用，必定产生虚假的成本信息。制造成本法分配间接费用时受分配标准的影响是很大的，而该方法在选择费用分配标准时是单一的、不科学的,会影响到产品成本计算的准确性。

2、半产品成本分配柴油、石脑油、液化气与其他化工副产品所耗用的主要原料都是洗精煤，且具有相同的生产工艺流程，经过煤液化装置化学反应生产出液化轻油、液化重油、油渣等半成品。各种油品产量受装置负荷，操作条件影响很大，不同的操作条件和负荷会生产出产量不同的各种产品。煤制油企业进行成本核算时，往往在年初制定柴油、石脑油、液化气等半成品计划价格，企业根据这个计划价格在每个月末进行半产品成本分配。这个半成品计划价格在一个会计期间内保持固定，不再改变。这样做优点在于简化成本核算，减少了工作量，但同时也存在着一些缺点。实际上，生产装置月度之间的投入产出系数是不均衡的，有时会有较大差距，价格固定化也存在弊端，不能横向、纵向比较其实际的生产绩效。另一方面采用计划价格计算装成品成本，然后再计算各联产品之间成本也不合理，这会误导产品定价、各种油品产量比例或外销等企业经营决策。如煤液化装置、加氢稳定装置产品成本分配采用系数法，直接影响柴油和石脑油成本准确性，进而又影响油渣、粗酚等产品成本准确性。

目前，煤制油企业成本核算把柴油、石脑油、液化气、稳定轻烃、汽油等产品合并为一个成本核算对象，先计算出联产品总成本，然后按主产品和各关联产品系数换算为柴油产量，最后分配计算出各品种的总成本和单位成本。这种方法对于每个生产环节的成本情况却拿不出准确数字，企业无法及时对生产进行优化安排和实现资源有效配置，这种方法是脱离企业实际生产过程的一种准则式的方法，其计算出的产品成本存在着扭曲。例如，按照这种方法计算产品成本和进行效益分析，液化气、油渣等成为最赚钱的产品，显然产品成本信息被扭曲了，更谈不上作为生产决策的依据，财务管理对生产决策的支持作用很弱。另一方面，现有成本核算方法不能反映生产过程的因果关系，很难准确确定中间产品的成本，使得企业的生产经营活动分析非常困难。例如：分析生产一吨柴油实际耗费了多少洗精煤这个基本的成本还原问题，现在的成本核算方法就很难甚至无法实现。再比如，生产计划部门需要财务部门对其生产计划方案进行利润测算和分析，但现有的成本核算方法根本无法提供能反映实际生产过程的中间产品的成本价格体系，无法进行有效的利润测算，更谈不上从宏观控制角度预测分析企业实际生产过程的效益和提出合理的成本控制标准。

四、煤制油企业成本核算改进措施。

(一)加强成本核算基础数据管理。

成本核算精确与否关系着企业的发展壮大。成本核算离不开生产一线提供的.基础生产数据。比如流量仪表，这些基础工作有些可以在生产过程中逐渐完善，但成本核算基础工作更应该贯穿企业兴建之初及生产全过程中去，也就是说，从项目建设开始就应该认真考虑和生产成本核算相关的基础设施、计量仪器仪表是否完备和准确。煤制油企业生产装置多，工艺复杂，各个生产装置应指定专人负责统计在生产过程中原材料、化工三剂、动力等投入产出的基础数据，在月末及时上报。对于计量仪器仪表不完善的要请专业人员想尽办法安装或更新，对于在读取数据中不准确的仪器仪表要在第一时间进行校正。

成本核算应该与企业的生产工艺、生产特点相适应，应当与成本管理、绩效考核相结合。煤制油企业在成本核算上主要是借鉴制造企业所采用的联产品系数法，其成本核算程序比较简单。由于成本核算简单，企业只能将成本管理的重点集中在“产品”这一层次上，不可能深入到每一个“作业”层次。因此，这一成本核算模式不可能实现成本核算与成本管理的真正相结合，也不可能将成本核算与企业绩效考核相结合，也就不可能调动广大员工参与成本管理的积极性和主动性。因此，真正关心产品成本管理的只是与最终产品成本高低相关的少数高层管理人员。从成本管理角度来讲，最终的产品成本信息并没有多大实际意义。成本核算的目的是为了成本管理，所以，煤制油企业目前采用的联产品系数法的成本核算体系尚没有进入成本管理会计阶段，只是进行了会计核算，并没有真正实现成本管理，不能为成本管理提供有效的支持。从这种意义上讲，作业成本法比产品成本法更实用和更有效。煤制油企业应结合生产实际状况，充分利用sap系统的集成性、先进性，开发实施基于作业的成本管理系统，将现在的以产品为中心的成本核算逐渐转变成以作业为中心。把能独立进行投入产出的生产活动定义为一个作业，作为最小核算单位，比如热电中心、质检中心可以作为一个最小核算单位；有多个独立作业的生产装置就细分为工段，比如凝结水装置、污水汽提装置、污水处理装置可以分别作为一个工段；拥有多套生产装置的联合车间则作为一个作业中心，比如煤液化生产中心可以作为一个作业中心，中心所属的液化备煤装置、煤液化装置、加氢稳定装置、加氢改质装置可以作为工段。在煤制油企业作业成本核算中，可以按柴油和汽油分别确立两大生产流程，确认相应生产成本核算作业点，每月进行统计，形成作业成本核算框架。

五、结束语。

在煤制油企业产品制造成本结构中,洗精煤占整个制造成本的25%以上,材料成本分摊是否准确合理直接影响到各种产品的成本。由于煤制油行业在生产工艺方面的复杂性和在成本核算中的特殊性,这种方法其实也就是一种折衷处理的办法,如果要真正实现精细化管理,上升到完全成本控制角度,还是应该考虑尽量对全产品,全过程进行测算,结合作业成本法制定适合自己企业的成本核算方法。这样做的好处是使公司生产成本处于受控状态，有利于及时消除不增值因素，增加增值作业，促进效益增长。成本核算关系到企业的兴衰与可持续发展。当前，炼化企业产能过剩，煤制油作为生产柴油、石脑油等产品也受到了供大于求影响。市场竞争日趋白热化，加强和完善成本核算管理是每个企业必须重视的事情。煤制油企业成本控制存在着直接材料成本偏高、直接人工成本逐步上升、制造费用难以控制等问题，因此企业要认清存在的问题,改进成本核算方法，建立目标成本控制体系等的措施和方法，做到“事前预测，事中控制，事后分析”来有效的控制企业的制造成本，从而提高企业在煤化工行业中的竞争力。

作业成本法分析报告

作业成本法(activity―basedcostingsystem，简称为abc,是一种以作业为基础，对各种主要的间接费用采用不同的分配率进行费用分配的成本计算方法，它的基本原理是:产品消耗作业，作业消耗资源，根据作业消耗的资源来归集各作业的成本。erp(enterpriseresourceplanning)即企业资源计划，是由美国的gartner公司于20世纪90年代初期提出的一个全新的管理理念。erp系统是一个集合企业内部的所有资源来进行有效的计划和控制，以达到最大效益的集成系统。erp在实施过程中会遇到很多问题，如在对企业成本管理工作带来较大影响的情况下，并未提出明确可行的成本制度等等。而作业成本制度发展至今仍未获得广泛认可，其中的一个重要原因就是尚未广泛建立科学规范的企业制造环境。将作业成本管理引入erp系统中，使二者有机地结合起来将是一个双赢的结合，必将使erp焕发出新的活力，在企业实践中真正的发挥提高企业经营决策能力、提高企业市场竞争力的作用。因此，本文通过探讨erp环境下作业成本法应用的可行性，得出了可以将作业成本管理引人erp系统的结论，并分析了其中的具体应用和关键因素。

相对于传统的成本计算方法，作业成本法更科学，更先进，但是，作业成本法理论的应用必须具备一定的条件，对我国企业而言，尤其要考虑其适应性。孟焰在其所著的《西方现代管理会计的发展及对我国的启示》一书中提到作业成本法的适用条件:。

1、间接费用占全部制造成本的比重较高;。

2、管理当局对传统成本计算系统提供信息的准确程度不满意;。

3、生产经营活动十分复杂;。

4、产品品种结构十分复杂;。

5、经常调整生产作业，但很少相应调整会计核算系统;。

6、企业拥有现代化的计算机技术和自动化生产设备;。

7、较好的实施了适时生产系统(jit)和全面质量管理体系(tqc)，

可以说，我国企业在各方面都跟条件有一定的差距，特别是最后三点。然而erp系统正是为了适应适时生产系统(jit)和全面质量管理体系(tqc)等一系列先进管理系统和思想，以计算机技术为载体而发展的管理信息系统，对作业成本法在我国企业的适用具有巨大的推动作用。

情况。而作业成本法使用基于实际消耗的作业材料分配制造费用的方法，使成本的分配更加符合生产的实际情况，这样不仅能够真实地核算成本，为企业决策提供依据，还能及时反应在企业生产流程中存在的问题，便于企业改进生产管理。

1、麻省理工学院哈默教授认为，企业流程(即企业的生产经营过程)应为企业以输人各种原料和顾客需求为起点，到企业创造出对顾客有价值的产品或服务为终点的一系列活动。erp这种反映现代管理思想的软件系统的实施，必然要求有相应的管理组织和方法与之相适应，即要对企业内部原有的经营管理方式和业务流材进行改造和重建，寻求以最直接、最便捷的方式满足顾客需求。作业观念下的成本观认为，企业的生产经营是为最终满足顾客需要而设计的一系列作业的集合体，它表现为一个由此及彼、由内而外的“作业链”。每完成一项作业要消耗一定的资源，而作业的产出又形成一定的价值，转移到下一个作业，按此逐步推移，直到最终把产品提供给企业外部的顾客，以满足他们的需要。由此可见，“为用户的需求制造的思想”是erp和作业成本管理追求的共同理念。

2、作业成本法的基本目的是以顾客链为导向，以作业链一价值链为中心，对企业的“作业流程”进行根本、彻底的改造，强调协调企业与顾客的关系，从企业整体出发，协调各部门、各环节的关系，消除作业链中一切不能增加价值的作业，促进企业整体价值链的优化，确立企业竞争优势。erp系统的核心管理思想是供应链管理，即将企业的各项经营活动都看成是供应链上的环节，并将这些活动之间的关系转化为一种信息流。erp系统的最终目标也是通过对企业资源的优化，提高企业的市场效率和核心竞争力。可见，作业成本法和erp系统的核心管理思想都是基于供应链管理，最终目标都是提高企业的竞争能力，因而两者并无原则上的差异。

成本分析报告

(二)国内及国际未来经济展望。

(三)行业综观及重要议题。

二、公司分析。

(一)公司业绩分析。

从20xx年的年报来看，公司全年实现净利6.14亿元，每股收益高达。

(二)公司的未来表现——swot分析。

s：强项，优势。

w：弱项，劣势。

(内部)公司员工整体素质不高，作为技术生产型企业专科以上学历仅占员工总人数16%;公司实施的股票激励制度仅限于公司的管理层及技术人员，激励机制不够全面;从股权结构上看，夏新电子有限公司持有56.38%非上市法人股，处绝以控股地位，成一股独大，极易造成过多的关联交易，如公司支付夏新电子有限公司高额的商标使用费，未能作出合理的解释，易产生诚信危机;公司产能过剩，造成存货大量积压，存货管理水平有待提高。公司进军并无任何优势的it业，投产笔记本电脑，投资决策者具太大的冒险性，对公司的稳定发展不利。

o：机会，机遇。

t：威胁，竞争对手。

(三)公司的行业竞争分析。

波导股份74.080.499.5432.460.681.232.6416.94。

tcl集团110.870.235.1129.720.73.832.7221.88。

深康佳a82.690.1912.0331.560.680.062.2514.99。

中科健a61.140.06--14.680.852.07--7.76。

中兴通讯85.10.39--31.990.684.17--36.74。

大唐电信91.290.16--29.940.73.78--28.43。

夏新电子80.110.3841.1733.650.665.015.4833.98。

行业平均83.610.279.6929.140.712.881.8722.96。

(四)公司专业分析。

(五)公司分析总结。

成本分析报告

根据省公司《关于个险渠道短期险直接销售成本分析说明的通知》（国寿人险冀办发[20xx]78号）文件要求，结合省公司下发的《5月个险渠道短期险直接销售成本反馈表》，我公司个险渠道对本单位的短期险情况进行了认真分析，现将具体情况汇报如下：

截止到20xx年5月末，我公司个险渠道共收取短期险保费2273。86万元，完成全年预算目标的45。94%。其中短期意外险保费1682。76万元，完成全年预算目标的52。92%；短期健康险保费591。10万元，完成全年预算指标的33。40%。意外险占比74%，与上个月意外险占比79。22%有所降低。

截止到20xx年5月末，我公司个险渠道短期意外险直接销售成本支出288。13万元，实际支出率17。12%，与省公司批复预算370。21万元相比节余了82。08万元；短期健康险直接销售成本支出82。06万元，实际支出率13。88%，与省公司批复预算94。58万元相比节余了12。52万元。整个渠道短期险直接销售成本一共节余94。60万元，与截止到4月末节余的99。55万元相比降低了4。95万元。

经过认真分析，节余具体原因有以下几点：

（一）系统维护比例原因。

短期险直接销售成本实际支出不仅包括系统中产生的直接佣金支出，还涉及到分摊的基本制度支出。省公司批复我公司的短期意外险直接销售成本比例是22%，短期健康险直接销售成本比例是16%。20xx年1—3月份我公司在系统中维护的短期险直接佣金率是10%，从4月份开始将短期意外险直接佣金率由10%提高到15%。1—3月份短期意外险保费914。17万元，因系统维护比例原因直接佣金支出就节余了45。71万元（914。17*5%），同时分摊的基本制度支出也相应减少。总之，系统维护比例原因导致节余很多。

（二）账务处理错误原因。

经查，月份长安支公司有12。22万元的短期险直接销5售成本误记入团险渠道，导致个险渠道短期险直接销售成本多节余了12。22万元。

（三）部分团单不能计入考核原因。

因系统原因，短期险团单直接佣金支出可以计入直接销售成本，但是团单（国寿综合意外伤害保险种除外）不能参与考核，也就是说其不能参与计算基本制度支出。截止到5月末，我公司除国寿综合意外伤害外团单保费收入438。70万元，其中意外险为220。68万元，健康险为218。02万元。这样也会存在一小部分节余。

（四）保费收入数据计算区间原因。

2短期险保费收入是根据财务系统按照自然月提取的，即取数区间为20xx年1月1日至20xx年5月31日；而短期险直接销售成本支出是根据amis和szis系统提取的，计算保费收入区间为20xx年12月21日至20xx年5月20日。据统计，我公司在20xx年5月21日至5月31日期间短期险保费收入116。22万元，20xx年12月21日至20xx年12月31日期间短期险保费收入为121。75万元，相差5。53万元。在计算短期险直接销售成本预算时少计了0。79万元，对节余影响不大。

（五）直接销售成本数据提取原因现在《5月个险渠道短期险直接销售成本反馈表》中的直接销售成本支出反映的是1—4月份的实付数据和5月份的计提数据。既然5月份当月的直接销售成本是计提的，肯定会与实际支出存在一定的差异。

针对前三个月短期险直接销售成本节余很多的情况，我公司采取了一定措施。首先，我公司从4｛｝月份起将短期意外险直接佣金率由10%提高到15%，考虑到省公司批复比例及赔付率问题，短期健康险直接佣金率仍维护为10%；其次，高度关注短期险的直接每月对短期险直接销售成本进行监控，销售成本的使用情况，认真进行分析，查找直接销售成本节余和超支的原因；最后，我公司争取把短期险直接销售成本用3足、用活、用好，做到销售成本与促销奖励费用的科学统筹，实现业务发展与费用有效投入的双赢。

同时，建议省公司在技术上给予支持，将amis和szis系统中的所有团单保费收入全部纳入考核，这样既可以用足、用好直接销售成本，调动营销员的积极性，又可以节省因补足这部分保费少分摊的基本制度支出而花费的促销奖励费用。

成本分析报告

目前，医院生存与发展的环境正面临着前所未有的巨大变化，医院由财政全额拔款过渡为差额拔款，并逐步走向市场，成本核算分析报告。同时，随着市场经济的发展，患者就医范围有了更大的选择空间。医院要在市场竞争中处于有利地位，不仅要提高医疗质量，而且要降低医疗价格。因此，不断降低医院运行成本是提高医院竞争力的关键，运行成本的高低取决于医院成本核算。

医院成本核算是指医院遵循一定的成本核算标准，对医疗服务过程中所发生的人力、物力和财力进行控制，有效配置有限的卫生资源，为医院经营管理提供决策信息。

1、健立健全成本核算组织。医院成本核算是医院经济管理的重要内容，它涉及医院各部门、各科室和每个职工的切身利益，为保证成本核算工作的顺利进行，医院应建立一个有序的成本核算组织，从核算中心、科室、班组都应配备专职或兼职核算员，形成一个从上到下、从领导到职工、从行政后勤到临床医技部门，全院相互配合的成本核算体系。

2、做好成本核算基础工作。完善各种原始记录，健全各科室、各班组的计量、验收、领发、盘存制度。各种材料物资的收、发、领、退都要认真计量，并填写各类物流凭证，严格办理领、退、转手续。

3、制定内部合理结算价格。医疗服务是一项复杂的社会劳动，为完成某项服务需多个部门配合与协调，为了明确医院各科室、各班组的经济责任，医院应对物资在各科室、班组之间的流动，以及相互提供的劳务采取内部合理结算的形式进行成本核算和管理。

4、科学确定成本责任中心。由于医院工作的特殊性和复杂性，科学合理的设置成本责任中心极为重要，成本责任中心设置合理，成本的分摊、归集将顺利进行，成本核算会真实反映责任中心的成本控制结果；如果设置不科学，不但会给成本核算工作带来一系列问题，也会影响成本核算的准确性和真实性，使成本核算结果失去评价价值。

5、合理归集与分配成本费用。按照谁受益谁承担费用的原则，医院成本核算在归集与分配费用时，应按照受益程度进行分配，属于单一部门费用的直接归集，几个部门共同承担的费用，根据受益程度进行，做到分配合理，分摊公平。

6、坚持社会效益优先原则。医院成本核算是为了更好地利用现有的人、财、物资源，促进医院技术的进步和医学科学的发展，更好地为人民服务。医院应以追求社会效益为最高准则，以追求最佳经济效益为保障，医院进行成本核算是社会效益与经济效益最大化的唯一途经。在实施成本核算过程中，既要防止单纯追求经济效益而不顾社会效益的行为，也要防止为追求社会效益而不讲经济效益的行为，只有二者结合，才能保证医院健康有序发展。

1、核算模式。通常，医院在核算工作中实行一级、二级或三级成本核算模式。一级核算是以医院为核算对象，医疗机构的全部核算工作一律在财会部门进行，核算内容为医院总成本，用于反映医院医疗业务和药品经营的收支情况和经济管理水平。二级核算是以科室为核算对象，核算内容为科室各类消耗支出，用于求得科室总成本，找出科室经营问题的症结所在，同时，它也是医疗项目成本核算和单病种成本核算的基础。三级成本核算是以医疗项目或病种为核算对象，在成本核算的基础上，科学地归集和分配项目成本和病种成本，工作报告《成本核算分析报告》。

2、成本归集法。成本归集是成本核算的重点和难点。归集所依据的标准与成本核算结果有密切关系。医院成本归集包括直接成本归集和间接成本分摊。（1）直接成本归集法：一是劳务费、公务费和原材料按实际发生数计算，或按完全业务百分比计算。二是固定资产折旧费，目前还没有统一的折旧标准，常用的折旧方法：平均年限法、工作量法、加速折旧法等，一般医院采用平均年限法，但为了促进医疗技术进步，提倡采用加速折旧法更为科学合理。（2）间接成本分摊法。间接成本分摊，按受益原则将非项目科室成本向项目科室和其它非项目科室进行分摊。常用的分摊方法有直接法、顺序分配法、双重分配法、联立方程法。目前我国大部分医院采用直接分配法，它是最简单的一种，该法适用于成本之间相互服务量不大的情况，其它三种方法很少使用或涉及。但随着我国医院成本核算的深入、电子计算机在医院的普及成本核算软件的广泛应用，双重分配法和联立方程法将成为最主要的间接成本分配方法。各医院根据情况具体选择。（3）完全成本法与变动成本法。完全成本法是把一定期间内在生产过程中的所有变动费用和固定费用都计入成本的方法；变动成本法是把全部费用分为变动费用和固定费用，将变动费用计入产品，而将固定费用作为期间成本计入当期损益，最终作为总收益的减项。完全成本法不能反映出产品销售量和存货的变化；变动成本法注重变动成本的收益，可以揭示本量利的内在规律，简化核算工作。

1、主观认识不足。在医院内部，不少人认为成本核算是财会部门或成本核算部门的工作，与其它业务部门关系不大。事实上成本核算涉及医院管理工作的全方位、全过程，其技术性强，涉及面广，工作量大，涉及成本核算对象的确定、最小核算单位的划分、收入的分割、费用的分摊、成本核算系统与其它管理系统的衔接等仅靠财会部门或某一成本核算部门无法单独完成。应在医院院长的统一领导下，在有关科室、部门和职工的共同参与下，各职能部门分工协作，并由财务部门或成本核算部门负责具体实施工作。

2、将成本核算等同于奖金。有些人认为成本核算就是通过收入分割确定收支结余，按比例计算奖金数额。因此将成本核算与奖金等同起来。不可否认将奖金分配与责任成本核算相结合，依据责、权、利相结合的原则，通过将利益与成本责任相挂钩，可以促进各科室努力降低成本。成本核算特别是责任成本核算的重要目的之一，是与科室、职工的劳动分配相结合的，但这并不是成本核算的唯一目的，也不是奖金核算的唯一依据。建立完整的医院成本核算体系，是医院实行科学管理的需要，更是医院生存和发展的需要。

3、忽视差异，强调统一。由于成本核算与科室和职工劳动分配相结合，有人认为应按统一的标准来核算成本、分配奖金；有人主张采用“一刀切”的办法进行成本核算。这些观点都是片面的、极为有害的。因为人们没有认识到医疗单位成本核算对象间存在着很大的差异。首先是专业差异，其次是专业内部差异，再次是资产配置差异。由于种种原因，医院内部各科室人、财、物配置上存在较大的差异，此差异造成对医院经济效益影响不同，所以成本核算也不同。

4、忽视无形资产的作用和差异。在医疗单位成本核算中，一般对有形资产比较重视，而对无形资产却忽略不计，其实医院的品牌就是一种无形资产，医院内部各个科室名称不同，无形资产的含量也不同。尽管现行的医院会计制度还没将其自身形成的无形资产列入会计核算的范围，但其却给医疗科室带来了实实在在的社会效益和经济效益。

1、严格控制各类费用。卫生材料和业务费用是构成医疗成本的主要因素，要严格控制。具体包括制定合理的卫生材料及业务费用的开支预算定额；定期检查有关预算执行情况，分析消耗原因，尽量压缩计划外开支。通过加强预算管理，完善材料的购领和报销制度，以达到控制其费用增长过快的目的。

2、加强固定资产管理。及时办理固定资产报废手续是控制折旧费用和修理费用的关健。制定合理的固定资产购进、维修计划。要避免盲目投资和不必要的设施维修，加强对设备维修人员的培训和考核，做好设备的维修、保养工作。对超过使用年限，经常需要维修的设备和无使用价值的设备，应按程序予以报废，以达到控制折旧费和维修费用增长过快的目的。

3、严格执行物资供应管理制度。对各种物资的采购、入库、出库应严格按医院制度办理。计划外采购和验收不合格的物资不得办理入库手续，各种材料的出库应由领用科室负责人填写领用单，经供应科室负责人审批，由记账员出具出库单，方可办理出库。

4、改革人事制度，合理配置人员，严格控制人员增长，清退不必要的临时人员，以达到降低人员经费支出的目的。

5、完善成本分析体系。医院成本控制中心可用对比分析法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法、盈亏平衡分析法等成本分析法，合理组织收入，控制成本支出，进行全方位、全过程核算，并汇总编制损益表及比较分析表，以便掌握成本费用构成、分布及变化规律，了解成本计划执行情况，检查成本升降原因，寻求降低成本的途经，提高经济效益。医院可通过定期或不定期的总结或有针对性的专题分析，提高成本决策水平。

实行医院成本核算时应统一成本核算的方法和标准，但奖金提成的比例应有差别。应具体问题具体分析，既要考虑成本效益指标，也要考虑床位占用率、医护质量、收治病人数、病人评价等综合因素，充分调动职工的积极性和创造性，提高医院知名度，扩大社会影响力。

医院成本核算是一项综合的复杂的系统工程，搞好成本核算有利于促进医院管理，增强医院的竞争力，实现医院健康发展。医院管理人员应当重视、了解和探索医院成本管理的发展趋势，制定适合本单位实际情况的成本管理计划和措施，不断完善优化成本核算管理体系。

作业成本法分析报告

1.二者的着重点不同。作业成本法与战略成本管理的着重点不同。作业成本法关注的重点在生产阶段，深入到作业的具体环节；而战略成本管理关注的重点在前期阶段(即开发、设计、投入阶段)和后期的售后服务阶段，主要是从宏观、长远着眼。作业成本法是深入到作业的一种精细的成本分析管理方法，它以作业为中心，而作业的划分是从产品设计、物料供应、产品生产、质量检验、装运到销售的全部过程。通过对作业及作业成本的确认、计量，最终计算出相对真实的产品成本。同时，通过对所有与产品相关联作业活动的追踪分析，为尽可能消除不增值作业、改善增值性作业、优化作业链、增加顾客价值提供有用信息，使损失、浪费降到最低程度。作业成本法着眼于成本动因，依据资源耗费的因果关系进行成本分析，进而进行成本控制。战略成本管理的立足点是寿命周期成本，其重点是在设计开发阶段进行科学成本规划，在成长期迅速将创新成果转换为生产力，并利用知识产品降低成本的优势快速占领市场，赚取利润，收回投资，再用于新一轮的战略开发。同时，就一般而言，越是处于寿命周期成本的前期阶段，能确定的成本额就越大，其功能、结构变更的容易程度也就越高，将使前期阶段降低成本的潜力大增。

2.二者实施动因分析的角度不同。作业成本法是实施资源成本动因和作业成本动因的分析，这两种分析是针对企业具体的生产活动而展开的。战略成本管理是实施结构成本动因分析和执行性成本动因分析，这两种分析主要是针对企业长远目标而展开的。战略成本动因分析与作业成本动因分析的源流管理思想是一致的，成本管理的重点是在成本发生的源流与过程。从业务流程看，由于既定的条件限制了成本降低的最低限度，因此，成本进一步降低只能靠改变成本发生的基础条件。从空间即外部环境看，成本管理重点应转向企业战略目标的实现，转向企业内部资源与外部机会的最大限度地结合利用；从时间上看，成本管理的重点是事前成本控制，特别是利用先进技术降低成本。

1.二者的分析方法具有互补性。两者都需要采用价值链分析法，战略成本管理采用价值链分析方法对企业的各个生产经营环节进行分解和分析，从而发现企业可以改进的环节，同时对企业实施战略成本管理，以提高整个企业的持续竞争优势。价值链与作业链相关性很大，作业成本方法实际上是价值链分析在企业内部成本管理中的运用。因为每个企业内部都存在着许多业务单元之间及这些业务单元内部的价值链，每个价值链又包括着若干作业，按照“产品消耗作业、作业消耗资源”这一作业成本法基本原理，每完成一项作业就要消耗一定的资源，同时又有一定的价值链和产出转移到下一个作业，照此依次传递下去，直至最后一个步骤将产品提供给顾客。作业的转移同时伴随着价值的转移，最终产品是各部分价值的集合。因此，作业链的形成过程，也就是价值链的形成过程，作业成本法能够协调、组织企业内部的各种作业，使各种作业之间环环相扣，形成较为理想的“作业链”，以保证每项必要作业都以最高效率完成，保证企业的竞争优势，进而扬长避短、改善成本构成和提高作业的质量及效率。

2.作业成本法与战略成本管理的基本思想是相互渗透的。作业成本法体现战略成本管理思想，而战略成本管理也使用成本动因分析方法。作业成本法突破了传统成本管理的局限性，体现了先进的战略成本管理思想，能有效地改善企业的战略决策。从作业成本法角度看，它不是将成本简单划分为变动成本和固定成本，而是以作业作为划分成本习性的依据，进行动态的价值链分析，根据这种准确的成本信息所进行的动态分析和管理活动，具有更大的战略相关性。而且，以作业成本法为基础的战略管理，是立足于企业的作业链和价值链管理，把握了市场需求动向、企业生产过程和售后服务等经营的全部过程，能够使企业经营战略更及时地应对市场风险，适应环境的变化。战略成本管理致力于寻求并创造企业长期的竞争优势。从战略高度对成本结果与成本行为进行全面核算、控制和改善，目标是获取成本的增值，因而它具有前瞻性。作业成本法寻求的是获取相对真实的产品成本，提供相对准确的产品成本信息，提高决策、计划和控制的科学性与有效性，最终增加企业的价值。

3.作业成本法与战略成本管理在优化资源配置功能上是互补的。战略成本管理是在进行企业全局规划时就对企业的地理位置、市场定位、经营规模等一系列具有源流与过程特质的成本动因进行全面全盘综合的考虑，旨在从企业生产经营的源头上控制成本的发生情况。此外，在产品的设计与开发阶段，为避免成本的不当发生，可以尽力设计满足战略成本管理要求的产品。作业成本法是在过程中对资源进行优化配置，通过对资源逐步消耗过程的细致而具体的分析和控制来优化作业链与价值链，从而优化资源配置，发挥企业内部各部门之间、各工艺和生产环节之间的协同作用，充分利用资源、实现良好的成本与效益目标。这就是将成本管理的着眼点与重点从传统的产品或商品转移到了作业层次，以作业为成本分配对象，这样不仅能够合理地分配各种制造费用，提供较为客观的成本信息，而且能够通过作业分析追根溯源，不断改进作业过程，合理地进行资源配置。作业成本法能消除和精简非增值作业，优化作业链，同时增强企业的竞争地位，实现战略成本管理向作业层面的渗透。而战略成本管理是将作业成本法拓展到战略层面的一种运用，两者相辅相成、互相促进、互为依托，两者的结合可达到事前、事中、事后的成本控制，有效降低企业的成本，建立和保持企业的长期竞争优势。

二、作业成本法与企业战略成本管理的整合：战略作业成本法。

战略作业成本法（战略abc）是在充分认识作业成本法与企业战略成本管理的差异性及互补性的基础上，将二者有机结合起来的一种整合型方法。战略abc使业务组合由代价高、无利润的应用转向有更多收益的应用而发挥效用，基于对作业的初步分块实施战略，战略abc主要包括以下四个方面的决策：一是产品组合与定价；二是顾客关系；三是供应商选择与关系；四是产品设计与开发。

（一）产品组合与定价。

为使战略abc发挥实际作用，企业必须采用一些措施来改进所产产品的鲸形曲线（实践中abc的累积收益率曲线是一个“鲸形曲线”），提高其产品的收益率，主要的战略abc措施包括：

1.重新为产品定价。通常企业生产的产品有很大的价格调整空间，特别是在高度定制的产品上。对实施低成本战略的产品而言，可以采取作业成本法正确分摊低批量特制产品成本，使得大批量标准产品的成本下降。对于实施差异化战略的产品，随着产品多样化的增加，间接的支付性费用将会大量增加，为应付增加的多样性与复杂性，需要有作业成本法来计量增加的多样性和定制程度的成本，从而发现顾客是否愿意支付昂贵的价格来补偿产品的高昂成本。当然，如果企业能够在不引起成本巨增的情况下使其产品和服务与众不同，这种能力就会被作业成本法所识别，企业也就不一定必须为其别具一格的特色和服务寻求溢价收益了。

2.生产替代产品。企业可以运用现有的低成本产品替换低收益定制产品，而不采取提价策略来增加利润。当然，定价和产品替代是互补的，营销代表可让顾客在为高性能支付高价和放宽对产品细节的要求而支付低价之间作出选择，充分利用作业成本信息，营销人员可在功能、独特性和要价等方面与顾客进行交易。产品革新和多样性是具有重要价值的，战略abc给出了一些原则：保证顾客从新的、不同的产品中得到的价值足以抵销其所支付的产品成本，若这种价值不高，对价格敏感的消费者就会更好地从现有的产品上得到满足，而不是企业提供的新的、多样化的产品，也就意味着企业实施低成本战略的必要，而实施差异化战略的失误。

3.重新设计产品。由于高成本的产品设计，使得某些产品非常昂贵。如果没有作业成本法指导的产品设计与开发决策，工程师会忽视许多由于元件或产品的多样性与复杂程度而造成的成本。他们设计产品的功能，却不考虑新增加的独特元件、新推销员和复杂的生产流程所需的成本。通过合理的设计，降低产品的成本，而降低成本的最佳时机是在产品的首次设计时，若当设计已经完成时，价格被商定之后，再改变当初的决策为时已晚。

4.改进生产流程。传统成本系统，对单位产品层次的可追溯成本（直接材料、直接人工、机器工时、分摊给单位产品的经常性费用）的关注，提供了一个不利捕获准时制（jit）方式带来的成本节约的环境，缓慢的速度产生了大量的时间成本、存货积压成本和大量的搬运成本。而战略abc则反映了长时间规划的巨额费用，明确了jit方式，减少和避免成本的目标。战略abc可以通过改进技术与资本、增加培训、作好生产经营准备等方式对生产流程加以改进。

5.投资于柔性技术。柔性生产系统（fms）和其他诸如计算机辅助设计、计算机辅助管理的信息密集型生产技术的功能，以及保持高速自动化生产效率不变的同时，极大地减少了实施业务的成本。这些业务包括从一种产品到另一种产品的生产更换、排定生产工序、检验产品、搬运原料以及设计产品等。只有企业开发了战略abc系统来衡量这些成本，它们才能被觉察。目前可以观察到的巨额批量成本和产品维持成本，成为用于计算机整合的生产技术新投资所要消除的主要对象。

6.放弃产品。企业可以采取以上多种措施将无收益的产品变为有收益的产品，如果这些措施不可行或不经济，就不得不采取放弃产品的最后策略。

（二）正确处理与客户的关系。

战略abc通过追溯与客户和分销、配送渠道有关的业务成本，企业能够正确处理与客户的关系，提高企业的收益。具体包括以下几个方面。

1.正确识别隐性损失客户和隐性收益客户。战略作业成本法有助于企业成本管理人员认清那些使服务成本或高或低的特征，其中高服务成本意味着隐性损失，低服务成本意味着隐性收益。隐性损失客户具有如下特征：订购定制产品；小额订单；不可预见订单的到达；定制的交付；改变交付要求；手工处理；大量的售前支持；大量的售后支持；要求公司持有存货；付款迟缓。隐性收益客户具有如下特征：订购标准产品；大额订单；可预见订单的到达；标准的支付；交付要求没有变化；电子化处理；几乎没有售前支持；没有售后支持；生产补给；按时付款。通过对两类损失进行战略abc分析，可以尽量避免隐性损失，将隐性收益显性转化出来。

2.降低分销和零售的服务成本。服务成本定价主要发生在对超市零售供应链的销售中，与公司合作、减少分销流中无效率环节的批发商和零售商，可以以较低的价格支付公司的产品。公司可以对一些客户想要而其他客户不想要的服务索取更高的价格，实施以所有客户都享受的服务的基本标准加上对以专门要求的服务为基准的定价方式，如类别管理、单向货盘与其他的可以为零售商节省资金的选择。为使这种合作关系发挥作用，企业需要以战略abc来监控产品的成本发生额和节约额。

3.管理无收益的`客户。一些当前无收益的客户可能是企业较新的客户，为吸引他们也许会发生大量的费用。此外，这些客户可能会通过相对苛刻的要求，仅仅给予他们总业务的小部分来考验供应商。如果企业需要培养与这些新客户的长期关系、有收益的关系，对客户而言，战略abc所揭示的最初损失也许是对取得新客户投资的一部分，企业可以从以后年度的大批量和更有收益的业务组合中得到回报。

4.终止与一些客户的关系。可能有一些客户不属于以上类型中的一种，这样的客户既无收益，又不受将这种无收益的关系转变为有收益关系的影响，也不是一家新客户，战略abc就要求终止与这些客户的关系，保护企业的价值不受到更大的损失。

（三）正确处理与供应商的关系。

当被运用于供应商关系时，战略abc能够帮助企业基于总成本而非只基于采购价格来选择和评估供应商，处理好与供应商的关系。

1.实现由对抗型的供应商关系向协作型供应商关系的转变。历史上，企业与供应商的关系曾经是以一种疏远的对抗型模式，采购要求取得尽可能低的价格。主要方式有：大批量采购以获得大量折扣；从质量、可靠性和交货表现不算突出的边缘供应商那里采购；从低工资的供应商处采购；从由于对技术和系统投资不足而具有低管理费用的供应商处采购；从具有有限的工程和技术资源的供应商处采购。这些措施的确可以降低采购价格，但通常也会牺牲企业的产品质量。20世纪70～80年代，部分领先的日本企业采用了协作型的供应商关系模式，这些企业选择较少数量的供应商一起工作，与供应商建立了长期的关系，甚至达到对关键供应商进行权益投资的程度，以使供应商参与到以降低企业材料采购总成本为目标的关系中来，便于企业内部与外部的供应商实现一体化的准时制生产模式。

2.选择低成本而低价格的供应商。最好的供应商是那些能够以最低总成本而非最低价格发送货物的供应商，一个理想的供应商使得一个企业能够避免由发送货物造成成本中的许多成本，包括无缺陷、使用电子数据换取、免检、准时制、直接达到制造流程、使用内部工资资源、没有发货单、使用电子资金转移支付等。通过实现战略abc，企业与供应商均能知道对方的产品设计决策是如何影响另一方的制造成本的，这种理解使得双方都能作出更好的决策来减少整个供应链的总制造成本。

3.降低供应商支持成本。战略abc可以将作业成本法的作业等级同供应商的关系的成本联系起来。除了采购价格本身，只有数量非常有限的采购成本是产品单位相关的。一些成本，如订购、接收、检查、搬运和支付原材料联系在一起的，是批量相关的，其他成本是产品支持的，即设计和维持个别原材料和零部件的规格要求的成本。供应商支持成本是同一个独立于所购物品的数量和种类的特定供应商联系在一起的成本，这类成本包括各方之间正在进行的关于公司产品计划的争论、送货要求和生产计划；保管关于供应商特点和绩效的文件；对供应商绩效的阶段性评估。由于供应商支持成本的存在，企业不能选择太多的供应商，以便使工作更有成效，并在较少供应商的条件下更有效率地工作。此外，建立紧密的企业与供应商的关系也可以促进企业工程技术的发展，即企业和它的供应商在相同时间进行他们各自产品的设计工作，同时，工程使得任何与供应商供应的零部件相关的设计问题在设计过程中都能更早地发现，从而使双方都能及时地对产品设计作出更多的根本性改进。

（四）产品的设计与开发。

由于在产品的设计与开发阶段就影响着制造成本所取得的巨大杠杆作用，实践中一般有80%的制造成本在设计与开发阶段就已经确定，因此，在产品的设计与开发阶段就充分利用战略abc，是降低企业产品成本的重要环节。

1.选择产品成本设计的业务成本驱动源。利用战略abc影响产品的设计与开发，要求在两个重要目标之间取得平衡：一是普通的作业成本计算目标，提供产品制造和服务成本的经济性相对准确的信息；二是提供产品工程师可以理解和应用于其设计决策的信息。关键在于第二个目标，其实现必须准确识别业务成本驱动源。企业通过建立一个足够精确以至于设计者在未来一段时间将不会对其丧失信任，而且足够简单以至于产品工程师可以立即理解它从而决定其取舍。随着工程师认识的加深，将有更多的业务驱动源被添加进来，这种反复设计过程将一直持续，直到系统达到足够的复杂程度以至于源自添加新驱动源的精确性回报开始减少时为止。

2.强调贯彻科学的成本分摊观点。战略作业成本法强调从战略性角度进行作业成本的计算与分摊，和流程观点之间的相互影响。成本分摊观点确定了需要在设计阶段积极缩减成本的现在和未来生产的产品。在产品设计阶段，流程驱动源，例如零件的数量和类型，能够相对容易地改变。流程观点确定了对未来服务的驱动源，使产品能够以较低的间接成本和支持成本被生产出来。

3.尊重客户的建议。为使用企业产品的设计活动成本的新信息能促进客户与企业进行更多有意义的对话，企业在产品设计过程中应当尊重客户的建议。战略abc可以对设计和工程活动进行更加详细的细目分类，使得客户能够了解所有为了他们而发生的活动成本与关联成本。客户可以决定现有的所有活动是否真正有必要开展，这使得企业能够预测客户提议，改变设计成本，从源头上控制好作业成本的合理发生。

【主要参考文献】。

[1]林万祥.《成本论》.中国财政经济出版社，版.

[2][美]罗伯特.s.卡普兰,罗宾.库珀.《成本与效益》.张初愚，张倩译.中国人民大学出版社，版.

[3]andarajan.strategiccostmanagement.thefreepress,1993.

成本分析报告

网上购物的成本包括上网费、信息费、网上支付、信息安全以及送商品到客户家庭等所有费用的总和。这种费用的总和只有在低于传统方式购物的情况下，顾客才会乐于采用。此外，商品的外观、质量保证和送达时间、售后服务等一系列购物操作，必须能够满足顾客的购物心理，而且这种满足感至少不能低于传统方式购物的度量指标。

但总的来说，电子商务必须要让所有的用户体会到“更快捷、更方便、更价廉”的基本特点，必须满足网上交易用户“放心、满足”的购物心态，这是电子商务定价的终极目的。

电子商务的成本指客户应用其中的软硬件配置、学习和使用、信息获得、网上支付、信息安全、物流配送、售后服务以及商品在生产和流通过程中所需的费用总和。

(一)技术成本。

1.软、硬件成本;。

2.学习成本;。

3.维护成本等。

(二)安全成本。

1.软、硬件的安装使用;。

2.安全协议规章的学习;。

3.培训;。

4.技术学习等。

(三)配送成本。

1.存储费用;。

2.运输费用;。

3.配送人员的开支等。

(四)客户成本。

1.上网费;。

2.咨询费;。

3.交易成本;。

4.操作学习费用等。

(五)法律成本。

2.安全与保密、数字签名、授权认证中心(ca)管理;。

3.网络犯罪的法律适用性：包括欺诈、防伪、盗窃、网上证据采集及其有效性;。

4.进出口及关税管理;各种税制;。

5.知识产权保护：包括出版、软件、信息等;。

6.隐私权：包括对个人数据的采集、修改、使用、传播等;。

7.与网上商务有关的标准统一及转换：包括各种编码、数据格式、网络协议等。

(六)风险成本。

风险成本是一种隐形成本，成本的形成是由不好确定、不易把握的因素构成的，如网站人才的流失，病毒、黑客的袭击，新技术的迅速发展所导致的硬、软件的更新换代等。

定量分析。

正确进行成本分析，关键是定量分析。下面我简要介绍一下定量分析的方法。

先贵单位应制定对各种产品分别制定标准成本，该标准成本应当是通过努力可以实现的，略低于平时生产的平均成本，这样做是为了明确一个努力方向，该标准应保持相对的稳定性。该标准成本分别按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个项目制定，每一项都分解成二、三个因素标准来分别进行考核。

有了标准成本，月末就可以对成本差异进行因素分析了，方法如下：

1、直接材料成本差异分为价格差异和数量差异。

价格差异=实际数量*(实际价格-标准价格)。

数量差异=(实际数量-标准数量)*标准价格。

两者相加就是直接材料成本差异。

2、直接人工成本差异分为工资率差异和人工效率差异。

工资率差异=实际工时*(实际工资率-标准工资率)。

人工效率差异=(实际工时-标准工时)*标准工资率。

两者相加就是直接人工成本差异。

3、变动制造费用差异分为耗费差异和效率差异。

耗费差异=实际工时*(变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率)效率差异=(实际工时-标准工时)*变动制造费用标准分配率两者相加就是变动制造费用差异。

4、固定制造费用差异分为耗费差异、闲置能量差异、效率差异。

耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用标准分配率*生产能量。

闲置能量差异=固定制造费用预算数-实际工时*固定制造费用标准分配率。

效率差异=实际工时*固定制造费用标准分配率-标准工时*固定制造费用标准分配率三者相加就是固定制造费用差异。

成本分析报告

2、工程地点：xxxxxx。

3、结构类型：xxxx。

4、建筑面积：

5、分析人：王昭。

（一）、人工费。

人工费分析表：

（二）、材料费。

主要材料费分析表：

从表中反映人工费超支332.73万元（人工费单价内包含小型机械、铁丝、铁钉、墙面涂料底层腻子等）。主要超支原因：广州地区人工单价较高，而定额人工单价低于实际与民建队签订合同单价，故造成人工费亏损。

注：人工费内含钢筋加工机械费（37367.78元），在人工费内扣除，直接进入机械费。

从表中反映：收入2720.17万元，实际支出3095.76万元，亏损375.59万元。

主要超支原因：

1、周转材料摊销费：

定额周转材料摊销费158.57万元，而实际发生427.31万元，亏损268.74万元。其原因工期拖延造成周转材料费租费增加。

2、水泥：收入357.26万元，实际支出455.04万元，亏损97.78万元；砂：收入47.67万元，实际支出62.12万元，亏损14.45万元；碎石：收入113.21万元，实际支出126.38万元，亏损13.17万元；水泥、砂、石子亏损主要原因：

1)、原材料供应时有一定的量差亏损；2)、项目管理造成材料浪费亏损。

3、砌体：

收入170.45万元，实际支出123.16万元，盈利49.29万元。

盈利原因：主要是预算材料单价比实际采购单价高，故盈利47.23万元。

4、钢筋：

收入1472.50万元，实际支出1479.16万元，亏损6.66万元。

亏损原因：主要亏损原因是20xx年底至20xx年上半年钢材涨价造成，由于钢材补差减少亏损，但仍承担了市场风险的3%。

5、装饰墙砖及地转：

收入95.40万元，实际支出88.21万元，盈利7.19万元。

6、商品砼：

收入165.57万元，实际支出163.07万元，盈利2.50万元。

（三）、机械费。

从表中反映：预算收入164.70万元，实际支出133.91万元，节约30.79万元。注：钢筋加工机械费（37367.78元），直接机械费。

（四）、它费用：

作业成本法分析报告

[摘要]在现代生产环境下，要推广作业成本法并充分发挥其作用，就必须建立起有效的基于作业成本法的成本控制系统。

在作业成本法下，一个完整的成本控制流程应包括作业链分析与再造、确定成本控制对象、制定标准成本、成本差异分析与采取对策共计五个环节，但经常性的控制循环可以仅通过后三个环节来完成。

成本分析报告

公司领导：

长期以来职工食堂一直处于亏损经营状态，xxxx年12月亏损达900余元，其原因有以下几点：

1、食堂饭菜价格普遍偏低是食堂亏损的主要原因。下表是食堂各类菜品成本和售价对比表，从表中可以看出食堂每售出一荤一素的菜品至少要亏1元以上。

2、为提高服务质量，尽可能多地满足职工的饮食习惯，早餐的小菜增加了几样新品种，每天的例汤增加了汤料，每天的辣椒不中断供应，成本增加。每天至少增加0.5斤酸豆角、1斤黄豆、1斤筒骨、2斤牛角椒，成本相应增加25元。

3、为改善职工伙食，提高生活质量，食堂供应高成本纯荤大菜的频率明显增加，成本相应增加。

4、为确保食品安全卫生，所有食用油和调料品均采用正规厂家产品，产品价格在同类产品中略高。

5、所有蔬菜由专人从忻城市场采购，运费、人工费平均分摊到菜价，其价格略高于市场价。

6、肉类定点采购，双方约定猪肉不能注水，价格略高。

7、长期以来原材料价格居高不下，特别是临近年关，物价普遍上涨，经营成本增加。

8、职工食堂亏损是由多方面原因共同造成的，其中最根本的原因是饭菜的售价明显低于成本价，当然食堂的管理工作也存在不足的地方，如烹饪的个别菜品偏油腻，造成食用油不必要的浪费。今后我们一定会加强食堂管理工作，厉行节约，杜绝浪费。

医院成本分析报告

体化管理信息平台，成本核算技术性强、涉及面广、工作量大，仅靠财务部门无法单独完成，当前医院业务部门与财务部门处于分离状态，缺乏一体化的信息管理平台，无法实现信息的共享，成本管理处于被动状态，资源浪费严重，内部控制流于形式。

二、新《医院财务制度》实施医院成本管理基本方面。

(一)成立成本管理的组织机构，明确主要职责。

医院要成立由院长为组长，总会计师为副组长的成本管理工作领导小组，成员应由财务、信息、医务、护理等相关部门负责人组成。主要职责有：确定医院成本管理工作制度和工作流程;确定成本核算对象;确定年度医院成本控制方案;确定成本管理考核制度和考核指标，纳入医院绩效考核体系。

医院财务部门应当根据自身规模和业务量的大小，在本科室内部设立成本核算岗位，专职成本核算员不得少于2名。具体职责：参与医院内部成本管理实施细则及相关制度的制定;定期进行成本数据归集，编制医院管理成本报表;开展成本分析，提出成本控制建议，为医院决策提供有价值的信息。

(三)明确成本核算范围。

医院在业务活动中发生的耗费，有些支出并不属于成本核算内容，成本核算人员应进行综合分析、判断，明确成本核算的范围，保证成本核算数据的准确性和合理性，为物价部门修订医疗服务价格和建立基本医疗保险结算制度提供重要依据。新制度规定，开展医疗服务活动发生的人员经费、耗用的卫生材料及药品费、固定资产折旧费及无形资产摊销费、提取的医疗风险基金等应纳入成本核算范围。医院的资本性支出、罚款、捐赠支出、基金中列支的费用等均不属于医院成本核算范围。

(四)细化核算对象，合理分摊费用，再造成本核算流程。

新制度改变了过去医疗、药品、管理的分类模式，使核算对象更加精细、合理，医院应根据自身管理特点划分具体成本核算单元，在遵循成本核算合法性、相关性等原则基础上，将各核算单元业务活动中发生的耗费进行归集，划分直接费用和间接费用，直接费用直接计入，间接费用合理分配计入，形成各核算单元业务成本。按照分项逐级分步结转方法，依次对行政后勤类科室耗费、医疗辅助类科室耗费、医疗技术类科室耗费进行结转，经过上述三级分摊，最终形成临床服务科室医疗成本。

三、新《医院财务制度》实施下推进医院成本管理的几点建议。

(一)转变观念，加强成本管理，适应新制度的要求。

新医院财务制度对成本管理提出了新的要求，也为有效进行成本控制提供了新的途径。一是实施全面预算管理，对医院经营的所有环节进行成本控制，使得医院成本管理体系更加健全，有效控制了超预算支出、随意性支出;二是新制度要求医院推进财务一体化管理的同时，财务年度报告要经注册会计师审计，医院只有进行严格的成本管理，才能得到社会的认可;三是新制度要求医院对固定资产计提折旧，折旧额计入医疗成本，扩大了成本管理范围，改变了过去不计成本，盲目进行固定资产投资的现象。

(二)建立健全成本核算制度，完善成本管理体系。

(三)加强医院信息化平台建设，提升医院成本管理水平。

医院成本管理水平得高低，与医院管理相适应的、具有自己特色的包括会计核算、预算管理、成本控制、资产管理等内容在内的信息化管理平台建设是分不开的，该平台可以为医院成本核算提供大量数据支撑，使财务人员从传统的算账职能中解放出来，实现管理职能的转变，不在从事大量繁重成本数据归集工作，而是实时或定时关注医院成本动态，对出现的异常情况及时进行分析，对通过对大量成本核算数据的分析，找出成本控制的薄弱环节，有效进行成本控制。

总之，医院应结合自身实际情况，通过加强全面预算管理、资产管理、人员经费管理等，使医院成本管理工作得以进一步提高，为医院决策提供财务信息支撑，促使经营决策获得成功，降低经营风险、减少经营成本，从而提升医院成本管理水平。

质量成本分析报告范文

通过财务方式来衡量质量体系有效，改善工作绩效、提高效率、降低损耗、提高顾客满意度。

2.适用范围。

适用于对各项质量成本的收集、汇总、分析、改进控制活动。3.职责。

3.1质量部负责制定产品质量成本目标和质量成本项目类别，质量损失成本发生的。

部门判定、汇总数据，编制质量成本报告并核算及进行质量分析与制定改进计划.

4.1.1由质量部制定质量成本计划，确定产品质量成本目标.

内部故障成本、外部故障成本,并明确收集部门和相应内容.

4.2.1各质量成本发生部门每月按附件一《质量成本构成》规定的收集内容和。

职责，收集、核算、统计本部门所负责质量成本数据，确保数据准确和可靠。

4.2.2质量部将所统计数据列入质量成本统计报表中，对于内部故障成本须按。

时间和生产来描述，对于外部故障成本须按发生原因、时间的损失和生产的损失来描述，并于每月3日前汇总并完成质量成本分析报告。

4.3.1质量部根据各部门填报的质量成本统计报表进行汇总统计，填写《质量。

成本分析报告》，并以实际产值与损失，核算质量损失成本。

4.3.2质量部将质量损失成本总额（内部故障、外部故障、预防成本、鉴定成。

本）与产值的比率与产品质量成本计划中目标值，采用图示法进行比较和反应其趋势，以及对趋势作分析说明；并根据当月发生的故障成本采用排列图确定主要故障成本种类，并结合与目标值的对比情况制定改进计划。

4.3.3质量部组织和协调各部门按《纠正和预防及持续改进程序》要求落实改。

进计划。

4.3.4质量部根据一年来产品质量成本指标与目标值对比趋势，重新审核或修。

订产品质量成本目标以及产品质量成本计划。

4.4损失责任划分。

4.4.1质量部：因材料或检验数据不准确导致影响产品及客诉的质量损失。4.4.2技术部：因工艺、设计、技术信息传达错误造成质量损失。4.4.3生产部：因违反工艺或生产操作造成质量损失。

5.相关文件。

5.1《纠正和预防及持续改进程序》。

6.质量记录。

6.1《质量成本分析报告》6.2《质量成本统计报表》6.3附件一《质量成本构成》。

食堂成本分析报告

自开学以来，学院食堂本着“服务师生、保本经营”的非盈利性原则，把学生从校外吸引到校内食堂用餐，保障学生的饮食安全；食堂在艰难的条件下，保证了学院食堂一日三餐的正常供应。现将2015年上半年经营状况分析报告如下：

1、3-7月份食堂收入部分：食堂ic卡充值收入83988元，现金收入63750元，教职工用餐收入180890元，客餐收入6830元，培训班用餐收入71020+兰培训元，共计收入396448元。

2、3-7月份食堂支出部分：菜品及调料采购支出143350元；大米采购支出44850元；食用油采购支出36540元；煤炭燃油采购支出36900元；员工工资支出123050元，添臵物品及维修支出5300元；员工办证支出1200元；车辆汽油支出6000元；水电支出4000元；共计支出401190元，本年度收支差额为4742元。

鉴于以上情况，为了保障食堂的正常运转，更好的服务学院师生，现申请免于缴纳相关管理费用。

学校成本绩效分析报告

为贯彻县教育局文件精神，我校立即对近年来学校财务管理情况，进行了认真的专项自查自纠，现将自查自纠情况报告如下：

1、预算管理情况。

我校每年度末按照全镇统一安排编制下年度预算，但是由于任务急，工作量大，学校理财小组人员不能够全程参与预算管理，只是校长与报账员参与编制预算。学校因为部分支出不可预见，没有做到完全执行预算，调整预算能够按照县教育结算中心的规定按照程序报批。

2、财务收入情况。

我校严格执行上级有关规定，坚决杜绝乱收费现象，幼儿保教费上交镇教育办公室财务室并有县结算中心入账。给家长开具的收据没有使用财政部门统一印制的收费票据，用的是自购的普通收据。我校不存在私设“小金库”、坐收坐支现象，代收费为保险费、作业本费以及教辅、报刊费，我校均能与上级财务部门按时结算，并按照镇教育办公室的统一安排多退少补，给家长一个明白。

3、财务支出情况。

我校大额支出较少，个别大额支出只是校委会通一下，没能够做到全校教师集体研究。大额支出能够按照规定报批，不存在违规报批、违规执行问题以及价格虚高的问题。

4、民主理财情况。

我校每年由全体教师选举产生6名理财小组成员，理财小组成员能够参与学校理财，但还不能严格履行职责。我校不存在代替理财小组签字的现象。

5、财务公开情况。

学校制订了财务公开制度，每月的报账详单、以及幼儿保教费收费标准、教辅、报刊费、作业费、保险费等代收费都张榜公布。但大额支出没有公布支出明细，学校没有年终向全体教职工做财务收支情况报告。

1、20xx年年度预算要求理财小组全程参与预算的编制与管理。财务支出严格执行预算。

2、大额支出要经过全体教师集体研究，并按照有关规定按照程序报批。

3、严格管理备用金存折，除报账员外，任何人不得以任何理由违规管理备用金，任何人不得以任何理由挪用备用金。

4、进一步加强理财小组成员的监督作用，理财小组要全程参与和了解学校支出情况，严格履行理财职责。

5、学校大额支出要向全校公布支出明细，报账员每年度要向全体教职工做年度财务收支情况报告。

我校高度重视此次财务管理自查自纠工作，以《固镇县教体系统财务管理违规问题专项整治“三个清单”》为依据进行全面自查，通过自查工作的开展充分认识到财务管理工作的重要性，发现了我校在财务管理上的漏洞和不足，今后我们要规范基础管理，强化经费监督，深化服务内涵，扎扎实实地把财务管理各项工作落到实处。

成本分析报告范文

今年，我公司根据集团加强成本控制的统一部署，采取各种措施强化内部管理，增收节支。半年来，通过增产增收措施，在提高劳动生产率、加速资金周转、增加盈利方面取得了较好效果。根据我公司的具体情况，现将生产、利润、成本三方面的经济活动进行初步分析。

一、经济指标完成概况。

1.工业总产值：完成53.74万美元，为年计划的53.7%，比上年同期增长15.7%。

2.产品产量：甲产品完成1190.84单量(标准套)，为年计划的47.6%，比上年同期增产4.46%;乙产品完成917件，为年计划的44.1%，比上年同期增产16.7%;丁产品完成155副，为年计划的77.5%，比上年同期增长307.9%。

3.全员劳动生产率：为16.28美元/人，比去年同期提高10.5%。

4.产品销售收入：实现52.27万美元，占工业总产值的97.26%，比上年同期上升33.1%。

5.利润：

(1)实现利润总额4.57万美元，为年计划的`57.13%，比上年同期增长18.8%。

(2)应缴利税2.52万美元，为年计划的63%，其中应缴所得税2.21万美元(已按期缴纳);资金占用费0.25万美元，已全部按期缴纳。应缴上年利润0.15万美元，已全部按期缴纳。

(3)企业留利2.55万美元，比上年全年实际所得增长55.9%，其中，分配上年超收尾数0.1万美元。

6.成本：全部商品总成本45.19万美元，比上年同期上升17.4%;百元产值成本84.07美元，比上年同期上升1.21%。

7.资金：定额流动资金周转天数148.4天，比计划加速11.6%，比上年同期加速28.6%。

百元产值占用金额流动资金40.08元，比上年同期下降8.72%。

定额流动资金平均占用金额43.08万美元，比上年同期下降2.24万美元。

在以上各项指标中，工业总产值、利润、资金周转已分别超过了历史最高水平。

二、生产任务完成情况分析。

从产品结构变化看：

表1××公司产品结构对比表。

产品名称本年1～6月占比重上年同期占比重本年比上年。

甲55.2%61.4%-6.2%。

乙21.5%16%8%。

丙18%17.9%+0.1%。

丁2.3%0.6%+1.7%。

其他3%3.3%-0.3%。

从增产比看：

表2××公司产品增产情况。

产品名称本年比上年增产(万美元)占增产百分比。

甲1.1515.8%。

乙3.7651.6%。

丙1.3919.2%。

丁0.9813.4%。

合计7.28100.1%。

从完成供货合同看，乙、丙产品均在90%以上，而甲仅完成53%。

以上数值表明，我公司上半年抓乙和丙的增产效果较好，成绩显著。这两种产品产值的增长占全部增产的70%。

甲产品虽然也有增产，但幅度不大，同年计划相比还未过半。在结构上，它在全厂产值中的比例由去年61.4%下降到今年的55.2%，同时由于不能严格执行供货合同，拖期交货情况较为突出，从而影响了经济效益的全面提高。因此，如何组织好甲产品生产，按时保质完成供货合同，不断满足市场需要，成为下半年摆在我公司面前极为紧迫的任务。

三、利润指标分析。

1.产品销售利润因素分析。

表3××公司产品销售利润因素分析表。

影响因素单位本年1～6。

月实际上年同。

期实际本年。

比上年影响利。

润总额。

销售收入美元522678392700+129987+15638。

销售利润率%10.1812.03-1.85+5696。

2.其他销售利润及营业外支出因素分析。

表4××公司其他利润及营业支出因素分析表。

影响因素单位本年1～6月实际上年同期实际影响利润。

其他销售利润美元43751815+2560。

合计+1281。

以上数据表明：今年我公司产品销售利润与上年相比是下降的。主要原因是销售税率的上升，上半年我公司由于税率上升1.56%，多缴税8154美元，减利8154美元。同时销售成本率上升0.29%，减利1515美元。但是，上半年我公司大抓了产品销售工作，同上年相比，增加销售收入129978美元，收入增加使利润实现额上升15638美元，增减因素相抵后，净增利润7246美元。因此，今年利润总额上升的主要因素是销售收入的增长。同时要看到，虽然我公司今年增产和销售上升幅度较大，但是产品销售成本并没有下降，经济效益并没有提高，这就应进一步从产品成本上分析原因。

1.从百元产值成本指标对比分析说明公司成本升降原因。

项目单位本年1～6。

月实际上年同。

期实际本年。

比上年。

产品产值万美元53.7446.46+7.28。

全部产品总成本万美元45.1938.5+6.69。

百元产值成本美元84.0982.58+1.51。

其中：材料美元32.9824.85+8.13。

工资美元11.7914.11-2.32。

费用美元39.3243.92-4.6。

增产、提高劳动生产率使百元产值中的工资成本相对下降。其中，工资相对下降2.32%，费用下降4.6%。突出的因素是材料成本上升8.13%，从而抵消了工资、费用的下降，净升1.21%。

2.按产品类别分析单位产品平均材料成本。

表6××公司单位产品平均材料成本。

主要产品名称单位本年实际上年实际本年比上年。

甲美元/套88.8961.77+27.12。

乙美元/根54.8849.97+4.91。

丙美元/件24.220+4.2。

从上表看出，每一种产品的原材料上升幅度都较大。其中甲产品每单位量上升27.12美元，乙产品每根上升4.91美元，丙产品每件上升4.2美元，按总产量计算，材料总成本共上升43694美元。

××公司。

××××年×月×日。

学校成本绩效分析报告

20xx年度汨罗市一中足球场提质改造专项经费200万元，主要用于足球场提质改造工程，包括更换草皮、修补塑胶、看台防水等。预期目标为：改造足球场，把原来破旧的草皮更换，破损的塑胶修补好，漏水的看台治理好。

二、项目资金使用及管理情况。

（1）具体的全年资金实际使用情况为：20xx年9月付中标公司工程款40万元，20xx年10月付工程款20万元，20xx年11月付工程款60万元，20xx年2月付工程款40万元，20xx年9月付工程款36.130611万元（依审计结论）共支付工程款196.130611万元，另外，20xx年9月支付跑道划线0.8万元，20xx年1月付监理费1.5万元，20xx年1月付检测费0.84万元，20xx年7月付工程审计费1万元，整个工程共计支出200.270611万元。

（2）项目资金管理情况。足球场提质改造专项经费到位及时，工程款能依合同按时到位，确保了工程顺利推进。专项资金支出依法合规，无虚列项目支出情况，无截留挤占挪用情况，无超标开支情况，无超预算情况。

内部控制制度健全、会计基础工作扎实，会计核算规范。在财务管理方面，汨罗市一中执行严格的财务审批制度，重大经济事项均由校党委集体研究组织实施，为提高工作质量和效率，明确规范管理，强化责任，市一中通过制度和落实《财务管理制度》、《财务工作人员考评细则》等内部管理制度，规范了内部管理，推进了智能型学校建设，确保了各项工作顺利进行。

足球场提质改造工程先由设计部门进行预算，然后送财评中心评审，评审后到采办挂网，公开招标，由湖南嘉怡建筑工程有限公司中标，建设时间为20xx年8月至20xx年10月，建设过程中聘请了汨罗市建功工程建设监理有限公司进行工程监理，并由汨罗市食品药品工商质量监督局委托青岛科技检测研究院有限公司进行了抽样检测，工程完工后，由汨罗市审计局对工程实施情况进行了审计，出具了审计报告。

汨罗市一中以人为本，执政为民，通过规范行为，落实制度，改革方法，实施工程，整个工程程序规范，施工及时，质量优良，监管、审计到位，解决师生体育场地使用问题，受到了师生的一致好评。

1、经济性指标。

推动了地方经济的快速发展。整个工程使用了汨罗飞地工业园优冠公司的产品，推动了内需。

2、社会及效率指标。

工程竣工后，师生使用了档次较高的运动场，并及时为汨罗人民群众开放，受到了社会的一致好评。

20xx年度，我单位足球场提质改造专项资金达到了预期总目标，资金分配合理，使用规范透明，支出进度及时，并建立健全完善了财务管理和会计预算制度，确保资金安全，绩效综合评价得分为99分。

1、存在问题：部门决算上报处理效率还需继续提升。

2、改进建议：加快完善相应制度建设和账务处理能力，提升部门工作效率。